高職院校財務(wù)風險管理的內(nèi)部控制問題研究

李亞麗

錫林郭勒職業(yè)學(xué)院

高職院校的發(fā)展與擴張，離不開資金的運用和周轉(zhuǎn)，財務(wù)管理呈現(xiàn)復(fù)雜化趨勢，在發(fā)展的過程中不能對資金做出準確的預(yù)算和控制，高職院校的財務(wù)風險也不再是單單的流動現(xiàn)金不足，還表現(xiàn)為資金的籌集、投資和財務(wù)狀況失衡。為解決這一問題，高職院校必須建立完善的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管制度，加強內(nèi)部管理強度。

1 高職院校財務(wù)風險管理的相關(guān)概念

第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議確定了高職院校的主體地位并進一步擴大了高職院校的自主權(quán)，在加快了高職院校發(fā)展的同時也增加了告知院校的財務(wù)安全隱患。解決高職院校財務(wù)風險的最有效手段就是內(nèi)部監(jiān)管制度的建立。建立良好的高職院校內(nèi)部監(jiān)管制度能夠?qū)崿F(xiàn)對財務(wù)風險的有效控制，減少財務(wù)問題的發(fā)生頻率，減少高職院校的財務(wù)損失，提高高校運行管理的質(zhì)量和水平。

產(chǎn)生高職院校財務(wù)過程風險的原因主要是在高職院校進行財務(wù)活動的過程中，由于各種內(nèi)外因素的影響導(dǎo)致高職院校最終的財務(wù)收益與預(yù)定計劃相違背，從而給高職院校造成經(jīng)濟財務(wù)上的損失。一旦這種經(jīng)濟損失達到一定的水平，就會影響高職院校的其他工作，因此，高職院校必須采取合理有效的措施來應(yīng)對可能遇到的財務(wù)風險，確保開展安全正常的財務(wù)活動，使經(jīng)濟利益免受損失的管理過程。高職院校實施內(nèi)部可以確保高職院校的管理合理合法；資金流動安全有效；會計信息真實可靠。從而為財務(wù)風險的防范提供了保障。

2 高職院校內(nèi)部控制存在問題原因分析

2.1 內(nèi)部控制制度不完善

高職院校的財務(wù)管理模式屬于從上到下的管理模式，一般由學(xué)校管理部門制定統(tǒng)一的管理模式，再采取分層管理的機制。學(xué)校的財務(wù)收支被納入了預(yù)算管理的范疇，并仍采取計劃經(jīng)濟體制下的管理模式，在內(nèi)部監(jiān)管制度和風險控制機制上的投入明顯不足，高職院校應(yīng)對財務(wù)危機的能力嚴重偏低，在內(nèi)部管理機制上的問題尤為嚴重。內(nèi)部管理機制上的問題主要體現(xiàn)在管理計劃制定的不合理，管理過程沒有按照標準的規(guī)范來進行，資金的運作也沒有進行有效的監(jiān)管。

2.2 會計基礎(chǔ)工作薄弱監(jiān)督不到位

高職院校的財務(wù)管理人員素質(zhì)普遍偏低，缺乏專業(yè)的會計能力，在一些基本的管理流程上都存在很大的問題。在工作的過程中，財務(wù)管理人員沒有明確自身的職責和工作內(nèi)容，在監(jiān)管過程中也沒有按照既定的要求來進行，工作分工不明確，工作秩序混亂，對于工作中出現(xiàn)的一些問題也沒有進行及時的整改。

2.3 經(jīng)費運營透明度差

經(jīng)費運行的透明度是提高財務(wù)管理質(zhì)量和監(jiān)管效果的有效途徑，而運行的透明度不足將導(dǎo)致內(nèi)部管理制度的作用難以充分的發(fā)揮出來，造成最終的決策結(jié)果存在很大的隨意性和偏向性，甚至?xí)斐晒芾砣藛T貪污腐敗的現(xiàn)象，給高職院校的財務(wù)管理工作帶來很大的障礙。高職院校每年都要根據(jù)自身的經(jīng)濟運行情況制定新的財務(wù)管理計劃，但在計劃的執(zhí)行過程中，有許多高校沒有嚴格安全要求進行，財務(wù)管理的流程也趨于形式。監(jiān)管制度上的缺陷和漏洞使得管理工作存在很大的隨意性和不合理內(nèi)容，使得高職院校的經(jīng)費使用情況存在很大的問題。

2.4 內(nèi)部審計缺失經(jīng)濟責任制度落實難

近幾年高校財務(wù)管理出現(xiàn)了不少問題，針對高校頻發(fā)的財務(wù)管理系列問題，各高校都制定了相應(yīng)的規(guī)章制度，只是并沒有重視落實和執(zhí)行。高職院校內(nèi)部都會設(shè)置一定的審計機構(gòu)，對財務(wù)管理活動進行一定的審計。但由于高校內(nèi)部的行政機構(gòu)屬于一個相對獨立的機構(gòu)，因此給內(nèi)部的審計工作帶來了一定的難度。此外，與之相對應(yīng)的問責機制也沒有得到完善，在問題發(fā)生后相關(guān)負責人不能及時對問題進行解決，問責機制不能起到良好的效果。

3 健全告知院校內(nèi)部控制制度相關(guān)措施

3.1 建立健全財務(wù)內(nèi)部控制機制

只有擁有良好的內(nèi)部監(jiān)督機制才能確保財務(wù)活動的合理性和有效性，從而確保財務(wù)決策的正確性。內(nèi)部監(jiān)管機制的建立依賴于高效、科學(xué)的資金管理機制，只有這樣減小決策的隨意性和盲目性。高職院校的內(nèi)部監(jiān)管體制可以從以下幾個方面來完善：首先是建立高效的決策層內(nèi)部管理機制，在財務(wù)決策上確保其科學(xué)性和有效性。其次，在執(zhí)行機構(gòu)上也要進行完善，通過建立內(nèi)部審計制度、財務(wù)管理制度等來完善財務(wù)管理的流程。除此之外，資金使用制度、資產(chǎn)管理制度、項目投資方案、基礎(chǔ)操作流程等方面也需要進行相應(yīng)的整改，提高高職院校財務(wù)管理制度整體的合理性和高效性。

3.2 建立高效安全的財務(wù)會計系統(tǒng)

高職院校的財務(wù)風險管理工作應(yīng)當從財務(wù)計算流程、控制規(guī)范手段等方面來進行完善。其中，制定高效的財務(wù)會計制度，建立合理有效的財務(wù)會計操作流程十分的重要。對財務(wù)管理人員必須給予充分的工作自主權(quán)，防止無關(guān)人員對財務(wù)管理工作進行干擾。同時還要建立嚴格的問責機制，在問題發(fā)生后能夠及時找到負責人員進行處理。

3.3 加強預(yù)算和內(nèi)部審計力度

在規(guī)范財務(wù)會計管理體系的同時，要注重加強故那里會計體系建設(shè)，發(fā)揮管理跨級的作用，將高職院校的經(jīng)營目標和資源分配予以量化，實現(xiàn)資金控制和資金活動的控制。合理預(yù)算，嚴格執(zhí)行，使高職院校的資金發(fā)揮最大的效用。在預(yù)算資金合理控制后，還要加強內(nèi)部審計，內(nèi)部審計制度是貫徹內(nèi)部控制的有效手段，通過預(yù)算執(zhí)行情況審計、決算審計、資產(chǎn)審計、負債審計、凈資產(chǎn)審計等一系列審計構(gòu)成審計體系，并制定審計制度，有章可依。

4 小結(jié)

高職院校財務(wù)風險管理的內(nèi)部控制對于高職院校的建設(shè)和發(fā)展發(fā)揮著重要作用。完善高職院校內(nèi)部控制制度加強財務(wù)風險管理，不僅可以提高財務(wù)管理效率增加經(jīng)濟效益，還可以保證財產(chǎn)物資的安全完整。

[1]晚常青.我國高校內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財會研究.2011(22)

[2]李佳媚.高校內(nèi)部控制缺陷及優(yōu)化對策的探討[J].全國商情(理論研究).2011(16)

[3]張寶富.當前職業(yè)院校財務(wù)管理存在的問題及對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù).2013(12)