關(guān)于公路BOT建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的思考

張翠萍

關(guān)于公路BOT建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的思考

張翠萍

近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，公路建設(shè)事業(yè)也以驚人的速度進(jìn)步。伴隨公路建設(shè)事業(yè)的發(fā)展，公路BOT建設(shè)的理念逐漸走進(jìn)公路的建設(shè)中，并且被廣泛的應(yīng)用。文章通過(guò)對(duì)公路BOT建設(shè)項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行深入的研究與探討，發(fā)現(xiàn)了其中存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，并針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出了合理的解決方案。

公路BOT建設(shè)項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；解決措施

公路BOT建設(shè)項(xiàng)目其實(shí)就是公路在建設(shè)時(shí)的建設(shè)、運(yùn)營(yíng)與轉(zhuǎn)讓的過(guò)程，是有效規(guī)避相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)并提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)利益與經(jīng)營(yíng)水平的公路建設(shè)投融資項(xiàng)目。

一、公路BOT建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)

（一）項(xiàng)目融資特點(diǎn)。公路BOT項(xiàng)目是以公路建設(shè)資產(chǎn)及相關(guān)收益擔(dān)保并還貸款的融資辦法。

（二）特許權(quán)協(xié)議。公路BOT建設(shè)項(xiàng)目具有特許權(quán)協(xié)議的優(yōu)勢(shì)，其中規(guī)定了政府部門(mén)與公路建設(shè)項(xiàng)目公司的權(quán)利與義務(wù)。BOT項(xiàng)目的特許權(quán)協(xié)議一定程度上吸引了國(guó)外部分企業(yè)對(duì)我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的目光。

（三）前期準(zhǔn)備時(shí)間長(zhǎng)、成本高。BOT建設(shè)項(xiàng)目在進(jìn)行前期的準(zhǔn)備工作時(shí)，其涉及的領(lǐng)域較為廣泛，包含政府相關(guān)部門(mén)與建設(shè)項(xiàng)目公司或外企的正常談判，還有相關(guān)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目的上報(bào)與審批，各領(lǐng)域間的協(xié)調(diào)談判與合作，以上工作充分顯示了前期準(zhǔn)備工作的復(fù)雜性。

二、公路BOT建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)超投資與超概算的現(xiàn)象?，F(xiàn)階段，在進(jìn)行公路項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，大多數(shù)的投資人未能做出科學(xué)有效的投資決策，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃與財(cái)務(wù)效益及政策的保障體系都未進(jìn)行全面的分析與探討，導(dǎo)致投資者的盲目投資，忽視公路工程建設(shè)的前期準(zhǔn)備工作，對(duì)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)與財(cái)務(wù)預(yù)算工作都會(huì)出現(xiàn)一定的紕漏。在工程建設(shè)的過(guò)程中往往對(duì)預(yù)算進(jìn)行變更，最終導(dǎo)致建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的頻繁出現(xiàn)。此外，由于公路工程的工期延誤也會(huì)導(dǎo)致工程支出費(fèi)用的增加，出現(xiàn)超概算的情況。

（二）自籌與貸款資金到位不及時(shí)。由于公路BOT建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模較大，因此資金投入也相對(duì)較多，對(duì)投資人的財(cái)務(wù)狀況具有相當(dāng)高的要求。在公路項(xiàng)目開(kāi)始施工時(shí)，由于各種原因?qū)е鹿こ痰淖曰I資金不能及時(shí)到賬，銀行的貸款也不能及時(shí)到位。此外，還存在公路項(xiàng)目建設(shè)時(shí)的工程成本與征地成本的提升問(wèn)題，由于對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行有效的評(píng)估，也會(huì)導(dǎo)致自籌資金的到位時(shí)間，進(jìn)而影響公路建設(shè)的整體進(jìn)度。若急于追趕工程的施工進(jìn)度，則會(huì)在一定程度上出現(xiàn)因資金不足而導(dǎo)致工程半途而廢的情況。

（三）公路建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度不健全。目前，我國(guó)在社會(huì)資金引入公路建設(shè)方面的問(wèn)題并未進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定與要求，因此，在公路建設(shè)過(guò)程中往往會(huì)因?yàn)轫?xiàng)目管理制度的缺失，或者相關(guān)管理工作人員的低素質(zhì)，出現(xiàn)破壞建設(shè)資金專(zhuān)款專(zhuān)用原則行為的出現(xiàn)，同時(shí)挪用、擠占公路建設(shè)資金的不文明行為依然存在。

（四）公路項(xiàng)目資金支付的制度不完善。由于公路項(xiàng)目資金的支付制度缺乏一定的規(guī)范性，往往會(huì)導(dǎo)致資金的使用與撥付出現(xiàn)一定的隨意性質(zhì)，沒(méi)有相應(yīng)制度的規(guī)范與制約。此外，由于項(xiàng)目付款程序的不規(guī)范，導(dǎo)致其相關(guān)的手續(xù)準(zhǔn)備不全。還有一些公路建設(shè)項(xiàng)目因?yàn)椴蛔袷刂Ц吨贫?，?dǎo)致資金超前支付，使其工程建設(shè)的質(zhì)量沒(méi)有嚴(yán)格的控制與約束。

（五）公路BOT建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)極大。據(jù)相關(guān)資料顯示，大多數(shù)BOT建設(shè)項(xiàng)目的順利完成與政府的支持有著直接的關(guān)系。但我國(guó)政府在與公路BOT建設(shè)投資人簽署的合同中政府職責(zé)與義務(wù)的內(nèi)容涉及很少，而對(duì)于投資人最關(guān)注的土地保證及投資的回報(bào)保證也未進(jìn)行正面的保證。而且，僅有地方政府的保證也是不夠的，會(huì)由于我國(guó)各種法律法規(guī)或上級(jí)政府的原因?qū)⑵溥M(jìn)行撤銷(xiāo)。因此，公路BOT建設(shè)項(xiàng)目對(duì)于投資人來(lái)說(shuō)，不僅具有金融與建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)政治風(fēng)險(xiǎn)也相當(dāng)大。

三、完善公路BOT建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的有效措施

（一）科學(xué)合理制定建設(shè)工程的內(nèi)部資金管理制度。制定嚴(yán)格的內(nèi)部資金管理制度對(duì)公路建設(shè)的成本具有一定的降低作用。因此，公路建設(shè)企業(yè)應(yīng)與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行有效的協(xié)同合作與協(xié)調(diào)，結(jié)合其自身的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的公路BOT建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理制度，使其在實(shí)際的工作過(guò)程中有制度可依，以科學(xué)的制度管理人、約束人，促進(jìn)其工作的效率，提高其建設(shè)質(zhì)量。此外，公路建設(shè)企業(yè)應(yīng)積極履行自身職責(zé)，做好公路項(xiàng)目的招標(biāo)工作，強(qiáng)化公路建設(shè)的日常監(jiān)督管理工作，有效利用合同進(jìn)行規(guī)范與約束，將支付制度落到實(shí)處。在保證公路建設(shè)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作，積極提高企業(yè)施工的技術(shù)水平，一定程度上有效減少公路建設(shè)工程的建設(shè)成本。

（二）建立健全資金管理制度。公路建設(shè)企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的管理制度，使內(nèi)部機(jī)構(gòu)與職位分工之間進(jìn)行相應(yīng)的牽制。公路建設(shè)項(xiàng)目等重要的資金投入應(yīng)由董事會(huì)進(jìn)行討論并正確，經(jīng)理主要實(shí)行建設(shè)方案的制定與執(zhí)行。同時(shí)為保證日常工作中資金使用的及時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行日常的宏觀(guān)控制，定期召開(kāi)會(huì)議，根據(jù)資金的使用情況對(duì)下月進(jìn)行合理的規(guī)劃。

（三）加強(qiáng)籌融資風(fēng)險(xiǎn)的控制。由于公路BOT建設(shè)項(xiàng)目資金投入大的特點(diǎn)，資金的及時(shí)到位具有重要的作用。因此，應(yīng)采取相應(yīng)的措施來(lái)保障資金的及時(shí)到位。首先，應(yīng)積極制定合理的融資方案，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面的了解，并掌握項(xiàng)目自身的特點(diǎn)，選擇合適的金融機(jī)構(gòu)。其次，在融資方式上也應(yīng)進(jìn)行全面的考慮與研究，進(jìn)而充分發(fā)揮企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率。再次，公路建設(shè)企業(yè)應(yīng)對(duì)資金的到位情況進(jìn)行嚴(yán)格的檢查。同時(shí)，公路建設(shè)項(xiàng)目企業(yè)應(yīng)合理制定資本的籌措方案，嚴(yán)格監(jiān)督公路建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)度。

（四）有效防范風(fēng)險(xiǎn)，建立健全資金監(jiān)督約束機(jī)制。保證特許權(quán)協(xié)議簽署的公正透明，加強(qiáng)對(duì)公路建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)資金的管理，對(duì)施工建設(shè)前的設(shè)計(jì)工作給予一定的重視，進(jìn)而有效規(guī)避投資的政策、財(cái)務(wù)與建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，保證公路建設(shè)的順利進(jìn)行。除此之外，應(yīng)建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，開(kāi)設(shè)專(zhuān)用的資金賬戶(hù)，一定程度上對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行有效的制度規(guī)范，同時(shí)科學(xué)合理的管理企業(yè)的資金。

（五）培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的BOT建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人才。積極培養(yǎng)BOT建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理人才，對(duì)公路建設(shè)工作的順利進(jìn)行具有一定的促進(jìn)作用，有效對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的資金進(jìn)行合理管理，促進(jìn)資金的合理周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入與社會(huì)效益。

結(jié)束語(yǔ)：

公路BOT建設(shè)項(xiàng)目理念的引入對(duì)我國(guó)公路建設(shè)事業(yè)的發(fā)展具有一定的現(xiàn)實(shí)意義，有必要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)合理的應(yīng)用與完善，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)公路建設(shè)的發(fā)展。

［1］覃山力.我國(guó)高速公路BOT項(xiàng)目融資模式和財(cái)務(wù)管理［J］.價(jià)值工程，2014（22）.

［2］劉海輝.有關(guān)公路工程BOT建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的思考［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2012（5）.

［3］賈歡.高速公路融資合作項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策研究［J］.交通財(cái)會(huì)，2012（6）.

（作者單位：山西省晉中路橋建設(shè)集團(tuán)有限公司）