資源稅改革對新疆經(jīng)濟的影響

劉占洋

（中共克拉瑪依市委黨校 學員科，新疆 克拉瑪依 834000）

資源稅改革對新疆經(jīng)濟的影響

劉占洋

（中共克拉瑪依市委黨校 學員科，新疆 克拉瑪依 834000）

油氣資源稅改革率先在新疆進行試點，資源稅改革至今已有四年。作為地方稅種的資源稅，對資源稟賦好的西部地區(qū)影響重大，是增加地方政府稅源的重要舉措。文章分析近年資源稅改革對新疆的經(jīng)濟效應，從新疆財政收入、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及資源開采量和消費量三個方面進行剖析，從而提出進一步改善資源稅改革的相關建議。

資源稅改革；新疆經(jīng)濟

一、引言

2010年6月，資源稅改革率先在新疆試點。面對不可再生資源的日益緊缺問題，如何利用資源稅的改革來改善資源使用狀況，實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，成為資源稅稅制體系建設的一個值得深入探究的內(nèi)容。

國內(nèi)學者對資源稅改革產(chǎn)生的效應看法不一，劉廣生、曹明晶（2014）認為資源稅的調(diào)整增加了油氣豐富地區(qū)的財政收入，促進資源型城市的轉(zhuǎn)型，但是也提高了油氣行業(yè)的稅負，資源稅改革的方向應體現(xiàn)公平效率，相應調(diào)整計稅依據(jù)，將稅額與回采率和儲量掛鉤。李冬梅、馬靜（2014）認為當前中國稅制的缺陷和企業(yè)管理的不完善，制約了資源稅的稅收調(diào)節(jié)功能以及資源配置功能。劉植才（2014）認為，現(xiàn)行資源稅的征收范圍依然狹窄，在當前減稅的背景下使得資源稅增長勢頭發(fā)生逆轉(zhuǎn)，加之稅率設計存在缺陷，這些都導致資源稅聚財功能弱化。劉曄（2010）認為，資源稅改革的基本取向是提高資源稅稅負,但是其稅負的提高并不意味著就能有效實現(xiàn)資源稅改革的政策目標，這與各市場主體的反應有關。鄒楠（2013）以煤炭、原油為例，通過回歸計量經(jīng)濟模型，分析了中國資源稅政策對資源產(chǎn)量和價格的影響。其結(jié)果表明中國資源稅改革效應并不明顯。黃燕芬、丁力（2013）運用行業(yè)成本傳導能力模型，對資源開采行業(yè)的稅負成本轉(zhuǎn)嫁能力進行測算，研究表明，中國資源開采行業(yè)具有很強的稅負轉(zhuǎn)嫁能力。

二、資源稅改革的經(jīng)濟效應分析

（一）對新疆財政收入的影響

資源稅是地方稅，是地方財政收入的來源之一，從圖1可以看出，2006年新疆資源稅收入是7.95億元，原油、天然氣資源稅計征方式改為從價后，2010年資源稅收入達到32.47億元，是2006年的4倍多，2011年資源稅達到65.01億元，又是2010年的兩倍。其次，從資源稅的增長率來看，2007—2009年其增長率趨于下滑，2010年是轉(zhuǎn)折點，增長率達到164.41%，完成了資源稅改革從量變到質(zhì)變。從圖1中可以看出，2012年資源稅增幅嚴重下滑，這主要是資源稅改革經(jīng)過幾年的實施，政策已經(jīng)進入穩(wěn)定期，若沒其他大的變化，未來一段時間資源稅將進入穩(wěn)定增長時期。

從新疆資源稅占稅收收入的比重來看，2006年，新疆資源稅收入為7.95億元，占當年地方稅收收入的4.55%，之后幾年比重還在逐年下滑，這說明新疆的資源稟賦并未轉(zhuǎn)化為財稅優(yōu)勢，但從2010年6月資源稅改革后，其比重從2009年的4.08%上升到2010年的7.8%，2011年達到10.96%，這充分反映出資源稅改革的效果，資源稅將成為新疆稅收收入的主要來源,增加了地方政府的財政收入，把新疆的資源稟賦優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為財稅優(yōu)勢。

（二）對新疆產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

從各產(chǎn)業(yè)GDP來看（如表1），各產(chǎn)業(yè)GDP在絕對數(shù)上每年都在增加。在相對數(shù)量上，第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)四年來平均增速為18.36%、15.49%和16.98%。第二產(chǎn)業(yè)增速最低，這與資源稅改革產(chǎn)生的經(jīng)濟效應是相吻合的。資源稅改革提升了資源開采類企業(yè)的稅負，影響其利潤水平，進而減緩第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的增加。

從2009—2012年各產(chǎn)業(yè)的增速來看（如圖3），第一產(chǎn)業(yè)波動增長，第二產(chǎn)業(yè)在資源稅改革后有所放緩，呈現(xiàn)下滑趨勢，而第三產(chǎn)業(yè)從2009年到2012年穩(wěn)步增長，尤其是2012年，第三產(chǎn)業(yè)增幅達到29.49%。各產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)的趨勢有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，從某種程度來講，資源稅改革調(diào)節(jié)了企業(yè)的投資行為，促進不同產(chǎn)業(yè)之間利益的合理分配，使得投資結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。

從資源稅改革前后新疆各產(chǎn)業(yè)的比重來看（如圖4），第一產(chǎn)業(yè)占全部生產(chǎn)總值的比重比較穩(wěn)定，2009—2012年四年中所占的比重趨于一條平行的直線，可以說，資源稅改革對第一產(chǎn)業(yè)的影響是微乎其微；第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的比重波動性較大，第二產(chǎn)業(yè)比重在資源稅改革的一年后有所增加，但在隨后一年出現(xiàn)回落，這也不難理解，大多政策都有滯后性，稅收政策也不例外，加之資源稅改革通過價格機制影響工業(yè)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值需要一定的時間。第三產(chǎn)業(yè)從資源稅改革后大體上來說有所提升，以上的分析說明新疆的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向著更優(yōu)的方向邁進，但效果不是十分明顯，通過繼續(xù)優(yōu)化資源稅改革，使新疆的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向“三二一”結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。

（三）對資源開采量和消費量的影響

從能源開采總量上看（如表2，圖5），每年資源開采總量不斷增加。但從相對量來看，2005-2008年的四年間能源生產(chǎn)總量平均增速為15.54%，2009年的金融危機對數(shù)據(jù)分析造成干擾，故將此年數(shù)據(jù)去除。在資源稅改革后，2012年和2012年兩年平均增速為11.06%，遠低于改革前的增幅。從圖中可以直觀地看出，2010年和2011年的資源開采增幅趨于平穩(wěn)，且明顯低于前幾年。又一次反映出資源稅改革對資源類上游企業(yè)的影響，以致資源開采量大幅減少，對建設環(huán)境友好型、資源節(jié)約型的經(jīng)濟增長無疑是有益的。此外，較低的開采成本使得企業(yè)缺乏創(chuàng)新開采技術(shù)的動力，這勢必造成資源利用率低、資源浪費等現(xiàn)象。隨著資源稅的改革，資源稅負的加重從某種程度上能夠觸發(fā)這類企業(yè)節(jié)約資源的意識，并且著力提高資源使用效率，以及鼓勵資源開采技術(shù)的創(chuàng)新。通過這樣一種價格傳導機制，逼迫企業(yè)開拓創(chuàng)新，促進資源合理開發(fā)。從以上分析能夠看出，資源稅改革對資源開采量造成一定影響，減緩了資源開采量。

從能源消費量上看（如表2，圖5），每年資源消費量在絕對數(shù)上是增加的，消費量由2005年的5 506萬噸增加到2011年的9 926.5萬噸，增長了80%。從相對數(shù)量上看，2005—2008年的四年中，能源消費平均增速為10.29%，遠低于2010年和2011年的平均增速14.95%。資源稅改革后，資源消費量增幅在減緩。這種情況看似與實際情況不符，按理說資源稅改革使得資源類上游企業(yè)成本上升，必然通過價格轉(zhuǎn)移機制將大部分成本轉(zhuǎn)移到下游企業(yè)，導致資源消費的減少。從數(shù)據(jù)上，能源消費總量和相對量都是在增加的，原因可能來自多方面，資源稅對其影響有待提高；其次，通過稅收調(diào)節(jié)機制影響各產(chǎn)業(yè)鏈的利潤率，在某種程度上有一定的滯后性；此外，資源開采企業(yè)成本的轉(zhuǎn)嫁能力也是影響資源消費量的重要因素。總的來說，資源稅改革對資源消費量的影響不明顯。

三、結(jié)論與建議

資源稅改革增強了新疆的財政收入，把新疆的資源稟賦優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為財稅優(yōu)勢，為公共服務支出提供強有力的物質(zhì)基礎。同時為地方主體稅種的建立提供了很好的依據(jù)。其次，資源稅改革調(diào)節(jié)了企業(yè)的投資行為，促進不同產(chǎn)業(yè)之間利益的合理分配，使得投資結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，并且產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向著更優(yōu)的方式發(fā)展。最后，資源稅改革對資源開采量造成一定影響，減緩了資源開采量，但是對于資源消費量的影響則不明顯。

（一）拓寬產(chǎn)業(yè)鏈，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

新疆在資源開發(fā)的產(chǎn)業(yè)鏈中長期處于上游，對非資源型城市深加工產(chǎn)業(yè)具有很強的依賴性，不利于新疆產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化發(fā)展。新疆大多企業(yè)只對礦產(chǎn)進行初級加工，其產(chǎn)品附加值比較低。因此，新疆應在產(chǎn)品初加工的基礎上，使初級產(chǎn)品深度加工，提升產(chǎn)品的附加值，建成大批高科技加工產(chǎn)業(yè)，延伸疆內(nèi)產(chǎn)業(yè)鏈，同時加強礦業(yè)和工業(yè)的聯(lián)系，形成工業(yè)促進礦業(yè)的良性發(fā)展模式。必須打破新疆只靠初級資源型經(jīng)濟生存的現(xiàn)狀，將其礦產(chǎn)資源優(yōu)勢提升為產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，最終實現(xiàn)新疆工業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。

（二）推動資源價稅聯(lián)動改革

上述分析中，資源稅改革對于資源消費量的影響不明顯。說明了當前資源價格還沒有完全反映出資源的稀缺性以及資源的供求關系，造成價格的扭曲，在推進資源稅改革的同時需要加快對資源價格改革，完善價格的形成機制。通過市場價格的傳導機制使得新疆資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟優(yōu)勢，充分發(fā)揮市場的作用。

改革的重點還是要發(fā)揮市場的作用，使市場在資源配置過程中起絕對性作用。其中，通過稅負轉(zhuǎn)嫁機制，提高資源產(chǎn)品的成本，從而引導產(chǎn)業(yè)鏈下游企業(yè)對資源合理利用，以及消費者自覺轉(zhuǎn)變消費習慣，逐步轉(zhuǎn)變消費結(jié)構(gòu)。在推動資源稅價聯(lián)動改革的同時，完善相關度的配套措施。資源產(chǎn)品價格的波動會影響低收入者階層，這時候需要政府完善社會保障制度，消除后顧之憂。此外，還要加強對資源產(chǎn)品價格的監(jiān)督，同時適時與國際資源價格實施聯(lián)動調(diào)整，減少與國際價格的差距。

（三）逐步擴大資源稅的計征范圍

資源的范圍很廣，既包括礦產(chǎn)資源也包括非礦產(chǎn)資源。目前中國只針對礦產(chǎn)資源征收，尚未擴展到非礦產(chǎn)資源，且目前資源稅稅目只有7個，對比國外發(fā)達國家，其資源稅的計征范圍包括水資源、土地資源、森林資源等眾多自然資源，這給了我們資源稅的改革提供很好國際借鑒。當前中國自然資源污染浪費日益嚴重，對此應該逐步擴大資源稅的征收范圍，將課稅范圍擴大到水、草原、土地等自然資源，從而建立中國生態(tài)資源稅收體系。

[1]韓曉琴.新疆資源稅改革試點的經(jīng)濟效應分析[J].稅務研究,2011,(10).

[2]馮曦明，蔣憶寧.探析資源稅改革對西部地區(qū)的影響[J].財政研究,2014,(2).

Effect of Resource Tax Reform on Economy in Xinjiang in Recent Years

Liu Zhan-yang
（Section of Students, Party School of CPC of Karamay Municipal Committee, Karamay, Xinjiang 834000)

A tax reform on the crude oil and natural gas resources was carried out in Xinjiang first, and it has been carried on for four years． As a local government taxe, it’s very important to the western region where there is rich resource, and it’s an important measure to increase the local government revenue． In this paper, I analyze the economic effect of resource tax reform in Xinjiang in recent years from three aspects∶ fiscal revenue in Xinjiang, the industrial structure and resource exploitation and consumption, and put forward some suggestions to improve the resource tax reform．

resource tax reform; economy in Xinjiang

F727

A

1009-9549（2015）01-0024-04

2014-11-27

劉占洋（1989-），男，碩士，主要從事公司稅務籌劃、財稅理論研究．