電商征稅博弈中

◎ 文 《法人》見習(xí)記者 肖岳

部分電商對于征稅有所抵觸，最大的原因并非不能或不愿承擔(dān)稅費，而是在其經(jīng)營過程中的營銷環(huán)節(jié)上已向銷售平臺支付了較高成本

4月初，一條“北京、上海、廣州等地的電商賣家被省市稅務(wù)部門約談補繳漏繳稅款”的消息不脛而走，甚至在外界看來，此次電商征稅已是箭在弦上。在電商是否征稅懸而未決時，該消息引起了部分電商賣家的恐慌。

然而形勢很快便峰回路轉(zhuǎn)，5月5日，國家稅務(wù)總局對于針對電商的稅務(wù)檢查進行叫停。5月6日，國家稅務(wù)總局官網(wǎng)刊發(fā)《關(guān)于堅持依法治稅更好服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的意見》，其中指出，各級稅務(wù)部門今年內(nèi)不得專門統(tǒng)一組織針對電子商務(wù)、某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式的全面納稅評估和稅務(wù)檢查等等。

國家稅務(wù)總局的一系列舉動，表明了電商征稅至少在短期內(nèi)不會實現(xiàn)。但該來的總是會來，電商征稅并不是征與不征的問題，而是如何征、何時征的問題。

小電商不容忽視

今年兩會上，李克強總理將“互聯(lián)網(wǎng)+”概念引出，這使得新興業(yè)態(tài)中的電商再次成為政府重視的對象。

中國實戰(zhàn)電商協(xié)會資源協(xié)調(diào)中心執(zhí)行主任、狂熱營銷機構(gòu)執(zhí)行總裁李陽對《法人》記者解釋道，商務(wù)從古代到現(xiàn)代都是存在的，而電子商務(wù)作為一種通過電子渠道、支付平臺或銷售平臺出售貨物的模式，近些年愈發(fā)火爆。

“究其原因，這種方式可以省去很多中間的渠道和環(huán)節(jié)，從而使成本降低，提高利潤，因此電子商務(wù)的利潤空間要比實體商家相對大一些?！崩铌栒J為。

但恰恰是因為電商愈發(fā)火爆，對其征稅的探索也變得愈發(fā)迫切。

根據(jù)中國電子商務(wù)研究中心監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示，目前電商形式可分為平臺型B2C電商、入駐平臺的B類賣家以及入駐平臺的C類賣家?guī)追N形式。

而隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，其便捷的線上服務(wù)、價格的優(yōu)勢也使得部分線下消費力投入了它的“懷抱”，導(dǎo)致原有線下繳稅相應(yīng)縮水，因此電商征稅問題也突顯出來。

根據(jù)中國電子研究中心的數(shù)據(jù)顯示，未被納入征稅范疇的主要是C2C平臺上的一些中小賣家、個人網(wǎng)店等，而以京東、蘇寧為代表的十余家平臺型B2C電商，其賣家均已工商注冊，并正常納稅。以京東、阿里為例，2014年京東繳稅金額超過46億元；2014年阿里繳稅額為109億元。

此外，入駐平臺的B類賣家，在入駐平臺時所簽訂的協(xié)議中，就有依法納稅的明確規(guī)定。

李陽認為，與蘇寧、國美等有線下實體作為支撐的平臺相比，小賣家和個人網(wǎng)店對于征稅的憂慮相對多一些。蘇寧、國美等B2C平臺在其線下實體企業(yè)的經(jīng)營過程中已繳納了增值稅或者消費稅等，且它們在納稅方面有多年的經(jīng)驗，但小賣家和個人網(wǎng)店等純線上電商，不具備這種優(yōu)勢。

此外，當(dāng)有朝一日電商面臨繳稅時，蘇寧、國美等平臺有多年積累下來的線下渠道和非常成熟的產(chǎn)業(yè)鏈，在線下進行交易行為時，其繳稅情況是透明的，而純線上的小賣家的繳稅情況則不便查詢，但小賣家又是許多電商平臺尤其是C2C平臺的主流，因此在探討征稅問題時，小賣家是不容忽視的群體。

清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院市場營銷系副教授鄭毓煌在接受《法人》記者采訪時表示，對小電商征稅時，應(yīng)注意征收成本，另外也要考慮到征稅對于小電商競爭優(yōu)勢的削弱，從大層面上還要考慮稅收對于整個電商行業(yè)的影響。

“在看到稅收有利于財政收入增加的同時，也要思考是否可以先由政府幫助將整個行業(yè)的盤子做大，以此帶動財政收入，即先殺雞取卵還是先將蛋糕做大的抉擇?！编嵷够捅硎尽?/p>

營銷成本高企

“從表面上，可能有些電商對于繳稅有所抵觸，但真正的原因并不是他們承擔(dān)不起，而是由于電商賣家在營銷中已經(jīng)被平臺提供商剝?nèi)チ溯^高的運營費，因此繳稅會使得其利潤更薄?！崩铌栂颉斗ㄈ恕酚浾弑硎?。

李陽繼續(xù)解釋道，電商對于征稅的抵觸，并不是實行征稅會使其無法經(jīng)營，這種抵觸情緒更多是對于現(xiàn)在的營銷環(huán)境的不滿?，F(xiàn)在中小電商賣家在進行營銷時，其所依靠的平臺會向其收取營銷費用，該營銷費用占據(jù)了整個中小電商利潤的很大部分，有時甚至?xí)^商品的成本，而在這種環(huán)境下，電商由于承受不起額外的費用，才會出現(xiàn)對征稅的抵觸現(xiàn)象。

李陽進一步舉例說明，以在某網(wǎng)站平臺上賣一件T恤為例，其生產(chǎn)成本可能只有幾元錢，但如果商家想使自己的商品能夠在該平臺前幾頁得到充分的展示機會，并獲得足夠的點擊，需要向該平臺付錢，也就是營銷成本。而在一些情況下，營銷成本已經(jīng)超過了生產(chǎn)成本，這部分投入會使得商家的利潤被攤薄。

在并不是很好的營銷大環(huán)境中，有的平臺會向各個端口購買廣告位，買廣告位的目的就是買用戶流量，然后將巨大的流量引入到該平臺。買家在使用搜索引擎搜索自己要購買的商品時，很難直接進入所購商品的商鋪地址，而只有該平臺的用戶才能找到，這也使得平臺的流量不為搜索引擎或者其他平臺所分割，平臺自己則可依此優(yōu)勢來建立自己的規(guī)則。

比如商戶在進入該平臺后，要對于一些展位進行付費購買，而后平臺根據(jù)付費情況對賣家在該平臺上的位置進行排布，花費多的則靠前。但業(yè)內(nèi)專家認為，這種做法實際上并不能令電商獲得良性的發(fā)展，但由于賣家之間的競爭非常激烈，而買家數(shù)量是一定的，因此購買力也是一定的，各個商家為了得到一個更好、更全面的向顧客展示產(chǎn)品的機會，只能在營銷競爭中更加賣力。

這一現(xiàn)狀，可能使得商家在面對較高的營銷成本后再面對稅收，會顯得不堪重負了。

征稅或促電商規(guī)范

5月6日晚，國務(wù)院法制辦通報，由商務(wù)部起草的《無店鋪零售業(yè)經(jīng)營管理辦法（試行）（征求意見稿）》開始征求意見。意見稿指出：“無店鋪零售經(jīng)營者通過相關(guān)服務(wù)者從事銷售活動，應(yīng)當(dāng)提交營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營許可證、授權(quán)經(jīng)營證明以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他證照信息。”

這也使得營業(yè)執(zhí)照成為電商平臺開店的門檻，是自2010年起實施的個人網(wǎng)店實名制、2014年3月15日實施的《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》后的又一新的制度。不難看出，近些年對于網(wǎng)購或者電商平臺的現(xiàn)狀，有關(guān)部門一直在出臺各項制度，加強對行業(yè)的監(jiān)管。

而被問及是否此舉也是在為電商征稅做基礎(chǔ)時，李陽認為算是對電商的一種約束，因為小型的網(wǎng)店等具有執(zhí)照后，對于處理消費者對所購買商品的質(zhì)保、維權(quán)等方面的問題時，可以從政策上對其進行約束。

此外，鄭毓煌還認為，電商征稅對于約束電商的規(guī)范、規(guī)避刷單等現(xiàn)象也有幫助。

中國電子商務(wù)研究中心法律與權(quán)益部分析師姚建芳在接受《法人》記者采訪時，也表示了相同觀點，她解釋道：“一些不知名的小品牌苦于品牌效應(yīng)和粉絲效應(yīng)，只能通過刷單營造銷售火爆假象，吸引消費者下單。一旦被查稅，賣家自己挖的坑必須自己埋單，所以嚴格按照要求征稅是打擊刷單的有力武器?！?/p>

姚建芳同時指出，對于C2C模式中的個人賣家而言，由于網(wǎng)店利潤本來就低，一旦被列入征稅范疇，只會增加其負擔(dān)，勢必會將征稅壓力轉(zhuǎn)移到消費者身上，漲價是短期內(nèi)的必然舉動，而如此一來，網(wǎng)購的價格優(yōu)勢可能將不再明顯。

對于電商納稅的方式，鄭毓煌建議，為避免電商征稅打擊創(chuàng)業(yè)者積極性，應(yīng)設(shè)置一定的額度范圍。從實體行業(yè)來看，小微企業(yè)往往可以享受稅收優(yōu)惠，那么對電商也該如此，應(yīng)鼓勵中小賣家的發(fā)展，對于銷售額微小的賣家免于征稅。