合同能源管理在高校應(yīng)用的財(cái)務(wù)分析與評價(jià)

朱榮　陳良鳳　曾建英

摘 要：國務(wù)院《節(jié)能減排“十二五”規(guī)劃》中，明確將合同能源管理推廣工程列入十大節(jié)能減排重點(diǎn)工程。高校具有能耗總量大、節(jié)能工作基礎(chǔ)好、管理措施到位等代表性優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)高校自實(shí)行國庫集中支付制度后，出現(xiàn)資金匱乏局面，在這樣的背景下，比較適宜引入合同能源管理這一新型財(cái)務(wù)管理辦法。文章通過某高校LED燈節(jié)能改造的案例分析，介紹了合同能源管理項(xiàng)目雙方的收益分配方案，并就方案的可行性進(jìn)行詳細(xì)財(cái)務(wù)分析與評價(jià)。

關(guān)鍵詞：合同能源管理 財(cái)務(wù)分析評價(jià) 財(cái)務(wù)分析方法

中圖分類號：F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）10-129-03

一、引言

進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國資源緊缺與環(huán)境污染問題進(jìn)一步惡化，作為一個(gè)人口眾多的發(fā)展中大國，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)與資源、環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展，努力建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型經(jīng)濟(jì)增長體系，國家進(jìn)一步加大了節(jié)能減排政策的修正和變革力度，2011年國務(wù)院正式印發(fā)《節(jié)能減排“十二五”規(guī)劃》，提出了十個(gè)方面保障措施，并印發(fā)節(jié)能減排綜合性工作方案，要求各地區(qū)、各部門和中央企業(yè)制定具體實(shí)施方案，明確目標(biāo)責(zé)任，確保實(shí)現(xiàn)“十二五”節(jié)能減排目標(biāo)。《規(guī)劃》提出的十大節(jié)能減排重點(diǎn)工程其中就包含合同能源管理推廣工程。

為貫徹落實(shí)國家規(guī)劃，各省省政府、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳、市能源局積極制定一系列政策和方案保證節(jié)能減排工作得到落實(shí)。其中，《湖南省公共機(jī)構(gòu)節(jié)能“十二五”規(guī)劃》中特別強(qiáng)調(diào)：國家機(jī)關(guān)和科教文衛(wèi)體系具有單位數(shù)量多、用能人數(shù)多和節(jié)能潛力大、公益性和社會(huì)影響力強(qiáng)等特點(diǎn)，應(yīng)在全省各級機(jī)關(guān)、學(xué)校、醫(yī)院、科技場館、文化場館、體育場館等公共機(jī)構(gòu)中選擇能耗總量大、節(jié)能工作基礎(chǔ)好、管理措施到位、具備一定代表性的單位，重點(diǎn)推進(jìn)建筑圍護(hù)結(jié)構(gòu)及用能系統(tǒng)的節(jié)能改造，大力推廣應(yīng)用合同能源管理等市場化機(jī)制。在節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面也給予一系列優(yōu)惠政策，如稅收減免、財(cái)政補(bǔ)貼、節(jié)能獎(jiǎng)勵(lì)、融資優(yōu)惠利率等。

高校自實(shí)行國庫集中支付制度后，出現(xiàn)資金匱乏局面，且向銀行貸款受政策限制，以合同能源管理方式實(shí)施校園節(jié)能，能切實(shí)減少學(xué)校經(jīng)費(fèi)壓力，改變學(xué)校因技術(shù)力量不足造成的節(jié)能無可行方案、不能有效節(jié)能的狀況，同時(shí)可提高師生員工的節(jié)能減排參與度，學(xué)生畢業(yè)融入社會(huì)后會(huì)將節(jié)能理念帶入社會(huì)，高校實(shí)施合同能源管理，一次投入的設(shè)施在合同期滿后會(huì)長期使用，大大節(jié)約傳統(tǒng)燈泡的更新維護(hù)費(fèi)。

二、合同能源管理類型與特點(diǎn)

合同能源管理是70年代由西方國家發(fā)展起來的，一種基于市場運(yùn)作的以減少能源成本為目的的財(cái)務(wù)管理辦法，其實(shí)質(zhì)是服務(wù)對象使用未來的節(jié)能收益來實(shí)施節(jié)能改造，為能耗設(shè)備升級，從而降低目前運(yùn)行成本。它通過節(jié)能服務(wù)公司與愿意進(jìn)行節(jié)能技術(shù)改造的企業(yè)簽訂服務(wù)合同，為客戶提供包括：能源審計(jì)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、項(xiàng)目融資、設(shè)備采購、工程施工、設(shè)備安裝調(diào)試、人員培訓(xùn)、節(jié)能量確認(rèn)和保證等一整套的節(jié)能服務(wù)，節(jié)能服務(wù)公司負(fù)責(zé)融資并承擔(dān)技術(shù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)實(shí)施和管理節(jié)能效益，并與企業(yè)分享項(xiàng)目運(yùn)行后產(chǎn)生的節(jié)能效益。

合同能源管理主要有節(jié)能效益分享型、節(jié)能量保證型、能源費(fèi)用托管型、節(jié)能設(shè)備租賃型四種模式，國家主要提倡節(jié)能效益分享型的合同能源管理方式，這種方式能從根本上解決業(yè)主方的資金困難問題。所謂節(jié)能效益分享合同能源管理，是指節(jié)能改造工程的全部投入和風(fēng)險(xiǎn)由節(jié)能服務(wù)公司承擔(dān)，在合同期內(nèi)，雙方共同確認(rèn)節(jié)能量，按比例分享節(jié)能效益。合同期滿后，全部節(jié)能設(shè)備和節(jié)能收益歸企業(yè)所有。

作為合同能源管理的公司，在現(xiàn)行價(jià)格下進(jìn)行節(jié)能技術(shù)改造，資金回收期會(huì)很長，而學(xué)校后勤技術(shù)薄弱，對歷史用能統(tǒng)計(jì)不詳盡，沒確切數(shù)據(jù)，所以推行合同能源管理，較難核定節(jié)約量，如果因此與合同能源服務(wù)公司產(chǎn)生分歧，分歧產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失會(huì)是學(xué)校。因此，高校在合同能源管理方面比較慎重，筆者試圖通過下面案例為其應(yīng)用可行性提供一些財(cái)務(wù)分析意見。

三、案例分析

某高校七教學(xué)樓使用燈具為T8/40W傳統(tǒng)日光燈管297支，T5/28W節(jié)能燈管1790支，現(xiàn)有功率為61.8kw，年耗電量約為20萬度；圖書館使用燈具T5/28W節(jié)能燈管3357支，T8/20W傳統(tǒng)日光燈1347支，3U節(jié)能燈332個(gè)，T8/36W傳統(tǒng)日光燈管257支，現(xiàn)有功率為134.2kw，年耗電量為43.5萬度；主馬路路燈165支，現(xiàn)有功率為41.1kw，年耗電量為16.5萬度；現(xiàn)當(dāng)?shù)匾患抑鸈MC服務(wù)公司擬與學(xué)校合作進(jìn)行一項(xiàng)同時(shí)包含上述燈具改造和利用節(jié)電器進(jìn)行動(dòng)力電路節(jié)能改造的綜合能源管理項(xiàng)目，從更換燈具和安裝節(jié)電器兩個(gè)方面出發(fā)對學(xué)校進(jìn)行雙重能耗控制，以期達(dá)到最佳節(jié)電效果，同時(shí)為節(jié)能服務(wù)公司帶來較大經(jīng)濟(jì)效益。

1.節(jié)約電費(fèi)的分成比例。合同期限為10年，與節(jié)能服務(wù)公司之間簽訂能源管理合同，采用效益分享型合同能源管理模式進(jìn)行合作。

合作利益分配方式：合作期內(nèi)雙方按比例分享節(jié)能收益，學(xué)校按改造后所節(jié)約電費(fèi)的一定比例回報(bào)給節(jié)能服務(wù)企業(yè)。前5年二八分成，即學(xué)校得節(jié)能費(fèi)用二成，公司得八成；后5年四六分成，即學(xué)校得四成，公司得六成，學(xué)校每半年向節(jié)能公司支付一次節(jié)能費(fèi)用。

2.項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析表（見表1）。

3.有關(guān)材料市場報(bào)價(jià)。室內(nèi)節(jié)能燈20元/支，路燈500元/盞，1200mmLED燈管180元/支，600mmLED燈管150元/支，球泡120元/個(gè)，室內(nèi)安裝運(yùn)輸費(fèi)15元/支，大功率路燈2000元/盞，安裝運(yùn)輸費(fèi)260元/盞。

四、節(jié)能服務(wù)公司收益分析

本項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價(jià)確定計(jì)算期為10年。

（一）投資計(jì)算依據(jù)和方法

1.計(jì)算方法。本項(xiàng)目屬于固定資產(chǎn)更新改造方案，運(yùn)用現(xiàn)金流量法進(jìn)行分析判斷；

方案本身不產(chǎn)生財(cái)務(wù)收入，所以財(cái)務(wù)分析只測算項(xiàng)目年運(yùn)行成本，比較改造前后節(jié)約的成本。

2.假定。本方案計(jì)算依據(jù)上述提供的數(shù)據(jù)資料分析，存在如下前提假定：

（1）折現(xiàn)利率采用5年期銀行貸款利率6.4%；

（2）現(xiàn)有節(jié)能燈處置殘值收入因?yàn)椴淮_定，假定為0；

（3）原節(jié)能燈維修人工因?yàn)槭菍W(xué)校集團(tuán)員工，其人工成本是學(xué)校固定工資，所以本方案的維修人工忽略不計(jì)，學(xué)校年運(yùn)行成本主要考慮能耗和原節(jié)能燈更新維修材料費(fèi)；節(jié)能服務(wù)公司年運(yùn)行成本主要指人工等本例估算為4萬元/年；

（4）2013年節(jié)能財(cái)政補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)有望提升至500元/噸，本方案暫按300元/噸計(jì)算，每年財(cái)政補(bǔ)貼收入為210噸折合標(biāo)煤X300元/噸=63000元；加上節(jié)能獎(jiǎng)勵(lì)資金假定每年有10萬元。

3.投資判斷標(biāo)準(zhǔn)。如果更新方案帶來節(jié)約的年運(yùn)行成本（主要是能耗）大于項(xiàng)目投資額，則本方案可行。

（二）投資總額構(gòu)成

項(xiàng)目投資估算總額為226.2萬元。

其中：建設(shè)投資180.6萬元，占80%。

建設(shè)期利息45.6萬元，占20%。

（三）資金籌措

節(jié)能服務(wù)公司負(fù)責(zé)籌措節(jié)能改造資金和技術(shù)安裝，改造后項(xiàng)目現(xiàn)金流由節(jié)能收益比例分成及補(bǔ)貼收入保證，建設(shè)項(xiàng)目總投資按節(jié)能效益比例分成的方式收回。按財(cái)稅[2010]110號文件規(guī)定，本項(xiàng)目享受相關(guān)稅費(fèi)的減免，所以計(jì)算時(shí)相關(guān)增值稅、營業(yè)稅不考慮，企業(yè)所得稅按免三減三處理。

（四）節(jié)能服務(wù)公司成本分析

本項(xiàng)目總成本費(fèi)用估算包括初始投資額、年維護(hù)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

1.初始投資額。燈具一次性投資=Σ單價(jià)*LED購置數(shù)量=180*4309+150*898+332*120+165*2000=1280160（元）

安裝費(fèi)=ΣLED燈數(shù)量*安裝運(yùn)輸費(fèi)單價(jià)=5539*15+165*260=125985（元）

2.財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用主要為長期借款利息，借款年利率按5年期銀行貸款利率6.4%計(jì)算。

3.年維護(hù)成本：維護(hù)人員費(fèi)用年工資約4萬元。

（五）項(xiàng)目盈利能力分析

1.損益情況分析。本項(xiàng)目年平均利潤總額約為8.286萬元，損益情況詳見表2。結(jié)果表明：該項(xiàng)目計(jì)算期末累計(jì)盈利82.86萬元。

2.財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量分析。

利用內(nèi)插法求得內(nèi)部收益率為16.18%；

根據(jù)現(xiàn)金流量分析，計(jì)算求得結(jié)果（見表3）：

（六）項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性評價(jià)結(jié)論

經(jīng)綜合測算，本項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)期投入產(chǎn)出情況下，全部投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率為16.18%，高于基準(zhǔn)收益率，以7%為折現(xiàn)率計(jì)算的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值為196.69萬元，大于零。全部投資回收期為4.05年，符合投資回收的期限要求。

以上從節(jié)能服務(wù)公司角度進(jìn)行測算，結(jié)果表明，該項(xiàng)目既能保證投資的合理收益，又能確保正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展所需的資金，該項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上可行。

五、學(xué)校收益分析

1.假設(shè)每支燈管使用時(shí)間從上午8點(diǎn)至晚上10點(diǎn)用時(shí)14小時(shí)，這里按日均12小時(shí)計(jì)算，學(xué)校改造前能耗為237.1kw，耗電量為800056.5度，改造后能耗降為62.85kw，耗電量降為208942.25度，年節(jié)電量為591600度，按下列公式計(jì)算，年節(jié)約電費(fèi)=總功率×年使用天數(shù)×日使用時(shí)間×節(jié)能率×電價(jià)（依國家電網(wǎng)對該大學(xué)現(xiàn)行電價(jià)0.6元/度計(jì)算），得出年節(jié)電費(fèi)為35.49萬元，按合同約定節(jié)能分成比例前5年節(jié)電費(fèi)的20%加上后5年節(jié)電費(fèi)的40%計(jì)算，學(xué)校10年節(jié)約能耗106.44萬元；

2.每支LED燈管平均使用壽命超40000小時(shí)，一般可使用12年左右，而普通節(jié)能燈平均使用壽命為2年，合同期內(nèi)學(xué)校可節(jié)約原節(jié)能燈更新維修材料費(fèi)約（5539*20+165*500）*6=1159680（元）；

六、小結(jié)

合同能源管理作為國際上一種先進(jìn)的能源管理模式和投資機(jī)制，近幾年以新興產(chǎn)業(yè)的形式在我國大范圍興起，并已逐步進(jìn)入高校，高校可以根據(jù)自身情況選擇合適的能源管理方式，在資金不足情況下采用節(jié)能效益分享方式，但如何選擇能源服務(wù)公司存在合同風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)校要對各種能源服務(wù)公司進(jìn)行篩選，對其已實(shí)施項(xiàng)目情況、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)水平、信譽(yù)等要全面了解，在具體談判時(shí)，除注重技術(shù)可行性外，在經(jīng)濟(jì)可行性上應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合作期限的確定、節(jié)能利益分配比例與方式、節(jié)能量的計(jì)算方式等。在簽訂合同時(shí)，對自身能耗情況及實(shí)施改造后達(dá)到的節(jié)能水平做到心中有數(shù)，權(quán)衡利弊，筆者試圖從財(cái)務(wù)可行性的角度進(jìn)行分析，為高校實(shí)施合同能源管理提供一些借鑒意見。

參考文獻(xiàn)：

[1] 黨書國.海爾管理模式[M].武漢：武漢大學(xué)出版社，2006

（作者單位：湖南農(nóng)業(yè)大學(xué) 湖南長沙 410000）

（責(zé)編：呂尚）