內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務管理問題探討

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為維護自身資產(chǎn)的安全和完整，保證企業(yè)的各項生產(chǎn)、經(jīng)營、管理工作能夠有條不紊開展，加強企業(yè)財務資金管理而構建的一套規(guī)范化管理控制系統(tǒng)。經(jīng)濟轉型發(fā)展新時期，面對新形勢、新挑戰(zhàn)，企業(yè)亟需加強內(nèi)部控制，才能進一步高效、規(guī)范地進行財務管理工作?；诖?，文章結合我國企業(yè)財務管理內(nèi)部控制中存在的問題，并提出了能強化企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作的戰(zhàn)略性策略，以供相關工作者參考。

關鍵詞：內(nèi)部控制視角；企業(yè)；財務管理問題

近年來，國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢一片良好，在市場化經(jīng)濟的形成與壯大的歷程中，市場競爭也日趨激烈。財務管理工作是企業(yè)經(jīng)營管理的重點內(nèi)容，企業(yè)要想在經(jīng)濟市場站穩(wěn)陣腳，取得長久、穩(wěn)定的發(fā)展，就必須要對財務管理工作進行優(yōu)化，建章立制，完善內(nèi)部控制制度，確保財務管理效率的提高。然而，由于受到傳統(tǒng)財務管理模式的影響，財務管理在改革的過程中仍然存在許多無法避免的問題，這些問題逐漸演變成為阻礙改善財務管理質(zhì)量的絆腳石。鑒于此，現(xiàn)代管理環(huán)境下，企業(yè)應從內(nèi)部控制角度出發(fā)，立足企業(yè)財務管理實際，積極開展完善財務管理內(nèi)部控制的研究工作，以促進資金的有效運作，全面提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵概述

企業(yè)內(nèi)部控制控制，是一種管理方法，一般是由企業(yè)集團會計主體的董事會、管理層和其他人員共同制定的，旨在對企業(yè)經(jīng)營管理的有效性和效率、財務資金報告的真實可靠性以及各種執(zhí)行法規(guī)條例的合規(guī)性目標的實現(xiàn)提供合理的保證。一間企業(yè)只有制定合理的內(nèi)部控制，才能有效確保各項業(yè)務活動的順利開展，以及保證各筆資金的安全、完整，杜絕徇私舞弊等問題的發(fā)生。一般來說，內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制程序兩大部分的內(nèi)容。內(nèi)部控制的內(nèi)容決定了企業(yè)發(fā)展目標、經(jīng)營行為等，決定了企業(yè)生存和發(fā)展的一切重大資金問題，包括財務管理在內(nèi)等所有財務行為都應在合理的內(nèi)部控制結構框架內(nèi)進行?？梢姡瑑?nèi)部控制對企業(yè)財務管理工作有著深層次的影響。

二、企業(yè)財務管理內(nèi)部控制中存在的問題

1.管理體制存在漏洞

一直以來，國內(nèi)企業(yè)在自身經(jīng)營發(fā)展過程中，把重點放在了謀求經(jīng)濟效益提高的部署上，缺乏了對內(nèi)部控制規(guī)范的深入了解，對財務管理工作重視力度不足，尚未設立與企業(yè)實際相符合的規(guī)范化財務管理制度，缺乏一套動態(tài)的財務管理制度，這就使得了企業(yè)在經(jīng)濟管理活動中處于被動反應地位，在實際工作中甚至還存在領導不統(tǒng)一、管理分散現(xiàn)象。在這種管理環(huán)境的影響下，引發(fā)了財務分權不合理、財務和會計相混淆的局面；甚至還存在部分經(jīng)理人運用手中權力，把公司資產(chǎn)轉移、侵吞，或可以隱瞞實際利潤等現(xiàn)象，造成企業(yè)財務信息失真，這極大地阻礙了企業(yè)財務管理工作的進一步發(fā)展。

2.內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)內(nèi)部控制制度是影響財務管理質(zhì)量的一大因素，然而部分企業(yè)并未建立嚴格的內(nèi)部控制制度，有些雖然已經(jīng)建立了初步的內(nèi)部控制制度，但是尚未深入到企業(yè)的經(jīng)濟活動之中。再加上，部分企業(yè)并沒有相應地跟進內(nèi)部控制制度建設，雖然我國在2009年貫徹落實了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，但是《規(guī)范》所指定的內(nèi)容是針對我國的上市公司，并沒有根據(jù)企業(yè)的實際制定相關指導制度，使得該制度在我國的一些企業(yè)財務管理工作中缺乏良好的可操作性，企業(yè)在開展各項工作時，也只能將其作為參考，難以使用有效的制度來進行規(guī)范管理，財務管理工作開始出現(xiàn)弊端，內(nèi)部資金管理受阻。

3.人才隊伍建設落后

作為一門實時性和操作性很強的工作，財務管理工作的特性決定了財務管理人員必須要具備較高的綜合業(yè)務素質(zhì)，然而我國企業(yè)的一些財務管理人員安于現(xiàn)狀，并沒有對時下的財務管理知識進行有效的補充，他們的業(yè)務操作能力也在安逸的日子中逐步落后于社會，與時代脫軌，引發(fā)了企業(yè)財務業(yè)務能力衰弱的現(xiàn)象。再加上，由于受到我國計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)財務人員對財務管理認識缺乏時代認識，管理手段弱化，使財務管理工作難以在企業(yè)管理中占據(jù)最佳位置，發(fā)揮出真正的作用。

三、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務管理的創(chuàng)新策略

1.完善預算管理運行機制，實施內(nèi)部控制制度

預算管理在財務管理體系中占據(jù)著重要的地位，制定年度預算并執(zhí)行審計不僅僅是企業(yè)財務管理工作體系中一項必須落實的工作計劃，更是內(nèi)部審計的重點內(nèi)容之一。企業(yè)應針對當前企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善的實際情況，進一步規(guī)范企業(yè)財務管理制度，以構建新的管理制度，用制度來管人員，用制度來管資金。一方面，企業(yè)領導要重視預算管理的功能，逐步形成一個責任明確、程序可行、運作科學、規(guī)范有序的預算管理機制，進一步明確各部門的工作內(nèi)容和范圍、監(jiān)管責任等要求，以層層落實各項工作，提高預算的實用性，確保工作的順利開展。同時，負責內(nèi)部審計的部門和人員必須要遵守職業(yè)規(guī)范，在執(zhí)行預算工作時保證財務報表的審計能夠發(fā)揮其最基本的功能，以起到加強企業(yè)預算管理的目的，推動財務管理工作獲得新的發(fā)展空間，獲得更大的突破。

2.建立健全財務風險管控體系，加強控制財務風險

現(xiàn)階段，國內(nèi)絕大多數(shù)的企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營活動中無可避免地面臨著財務風險，而且相當多的財務風險都是由于企業(yè)在投資、采購、銷售以及生產(chǎn)等環(huán)節(jié)沒有深入考慮財務問題而引發(fā)的，為此企業(yè)必須要正視問題的存在，采取積極有效的策略，建立健全財務風險管控體系，把財務風險扼殺在萌芽階段。首先，企業(yè)的管理領導要高度重視財務風險管控工作，并積極參與到體系建設活動中。其次，還要構建健全的財務管理機制，運用財務管理機制降低財務風險，與此同時還要加強監(jiān)督力度，確保財務機構能夠有序運作，從根源上降低財務風險。再次，企業(yè)還要依據(jù)自身的資本結構實況，了解企業(yè)的實際最近需求，從而合理安排融資行為，并以此為基礎，根據(jù)融資情況開展生產(chǎn)和投資活動。最后，在開展財務風險管控體系建設活動時，還要綜合考慮到建設內(nèi)容的全面性，務必要把企業(yè)經(jīng)營過程中的各環(huán)節(jié)業(yè)務內(nèi)容納入進去。

3.并存實施多種集中管理模式，實現(xiàn)財務管理規(guī)范化

不同的財務集中管理模式在操作以及提高企業(yè)資金運營能力方面各有千秋、各有所長，在加上集企業(yè)內(nèi)部的組織架構較為復雜，存在性質(zhì)多異、管理水平多異等特征。為此，如何在不影響企業(yè)內(nèi)部資金平臺構建的前提基礎下，對各種財務資金進行合理調(diào)度和優(yōu)化配置，以滿足企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要，是當前各大企業(yè)面臨的一個新課題。并存實施多種財務集中管理模式，能夠?qū)@些管理模式的優(yōu)勢集合起來，建立財務管理系統(tǒng)，收集企業(yè)的各項財務數(shù)據(jù)，同時確保財務信息的動態(tài)同步，做到財務信息與各項業(yè)務活動的同步，提高財務管理的及時性。同時，通過引入集中管理模式，還能進一步擺脫因為企業(yè)財務信息分散而導致的監(jiān)控立足缺失而引發(fā)的資金風險、經(jīng)營風險。相信，在多種集中管理模式并存實施的推動下，能進一步實現(xiàn)財務管理的規(guī)范化。

4.注重人員素質(zhì)的培養(yǎng)，提升財務管理隊伍整體素質(zhì)

眾所周知，人力資源是企業(yè)所有資源當中意義最為重大和寶貴的資源，這是由于企業(yè)在發(fā)展的歷程中最需要的就是人才，高素質(zhì)和高水平的人力資源所能創(chuàng)造的價值是無限的。財務人員是企業(yè)財務管理工作的主體，也是財務會計監(jiān)督的執(zhí)行者，要想做好財務管理工作，促進企業(yè)科學管理，全面提升企業(yè)經(jīng)濟效益，就必須做好財務人員的培養(yǎng)工作，提升財務管理隊伍整體素質(zhì)。為此，企業(yè)要實行專業(yè)培訓與專業(yè)人才引進相結合，一方面要建立完善的人才培育機制，加強對員工的培訓工作，讓財務人員盡快學習、掌握新財會專業(yè)知識和財政法規(guī)知識，不斷提升財務人員的能力和素養(yǎng)；另一方面，要創(chuàng)建符合企業(yè)發(fā)展實際的人才聘用體系，讓人才獲得相應的發(fā)展平臺，努力培育一支善于理財管理的人員隊伍。

四、結語

總而言之，財務管理作為一項系統(tǒng)化工程，要想實現(xiàn)管理創(chuàng)新發(fā)展，就一定要脫離傳統(tǒng)管理理念的禁錮。在內(nèi)部控制視角下，企業(yè)財務管理工作面臨著新的挑戰(zhàn)，企業(yè)領導人和財務人員必須要更新自身知識，明確管理發(fā)展方向，加大對財務管理工作的研究力度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，才能夠緊握時代脈搏，全面提升財務管理質(zhì)量。

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作者簡介：李卓（1992.12- ），遼寧省鐵嶺人，遼寧對外經(jīng)貿(mào)學院會計學（注冊會計師方向），研究方向：財務會計、價值管理，會計