關(guān)于加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的思考

摘要：與一般企業(yè)相比，大企業(yè)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險。大企業(yè)要加強稅務(wù)管理，對稅務(wù)風(fēng)險進行合理的控制，避免由于稅務(wù)違法行為而影響企業(yè)的發(fā)展前景。本文對大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行了分析，并提出了大企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，在此基礎(chǔ)上提出了大企業(yè)如何加強風(fēng)險管理的意見和建議。

關(guān)鍵詞：大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理納稅服務(wù)

由于大企業(yè)的自身特點，其比一般企業(yè)承擔(dān)著更大的稅務(wù)風(fēng)險。為了及時的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，大企業(yè)就必須不斷提高自己的稅務(wù)風(fēng)險管理水平。本文對大企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險及其原因進行了總結(jié)，在此基礎(chǔ)上分析了提高稅務(wù)風(fēng)險管理能力對大企業(yè)發(fā)展的重要意義，從而為企業(yè)加強風(fēng)險管理提出了意見和建議，希望能夠切實提高大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理能力。

1大企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險及其原因

1.1大企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險

大企業(yè)與一般企業(yè)相比，具有跨地域經(jīng)營、機構(gòu)較大、生產(chǎn)經(jīng)營比較復(fù)雜、經(jīng)營范圍較廣的特點，一些大企業(yè)甚至需要跨國經(jīng)營。因此與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的財務(wù)會計處理更為復(fù)雜、涉稅問題更廣、適用稅種更多、適用的稅收政策更為復(fù)雜。

大企業(yè)面臨的常態(tài)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩個方面：稅務(wù)經(jīng)濟風(fēng)險和稅收法律風(fēng)險[1]。稅務(wù)經(jīng)濟風(fēng)險就是對于自己經(jīng)營范圍內(nèi)的稅收政策沒有準(zhǔn)確的把握，特別是沒有把握住稅收優(yōu)惠政策，使大企業(yè)承擔(dān)了更多的稅收負(fù)擔(dān)，給企業(yè)發(fā)展造成經(jīng)濟壓力；稅收法律風(fēng)險就是企業(yè)的納稅行為違反了稅收法律的規(guī)定，例如少納稅、未納稅，受到經(jīng)濟處罰和法律處罰，不僅造成經(jīng)濟壓力，更對企業(yè)的聲譽造成了不良的影響，影響企業(yè)的發(fā)展前景。

1.2造成大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因

1.2.1主觀因素

①大企業(yè)管理人員缺乏必要的納稅意識和稅務(wù)風(fēng)險防范意識

企業(yè)內(nèi)部對于研發(fā)、銷售、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)都比較重視，但對于管理和控制稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識程度還有所欠缺。在企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營決策過程中，沒有貫穿必要的稅務(wù)風(fēng)險意識。一些大企業(yè)雖然有著越來越大的生產(chǎn)經(jīng)營范圍，卻沒有設(shè)立稅務(wù)管理，或者重視財務(wù)報表目標(biāo)的管理而不重視涉稅目標(biāo)的管理。這些都會造成整個企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的納稅意識，企業(yè)的管理者的稅務(wù)風(fēng)險防范意識較低。

②一些大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是由于人為操縱利潤而造成的

一些上市企業(yè)會有意識的對公司的各期利潤進行調(diào)整，使用會計手段和關(guān)聯(lián)交易，來對利潤進行操縱。這主要是為了對退市風(fēng)險進行規(guī)避、實現(xiàn)資產(chǎn)重組、對年報業(yè)績進行粉飾、融資配股、發(fā)行新股、炒作市場等等[2]。這種行為給企業(yè)帶來了極大的稅務(wù)風(fēng)險，往往涉及違規(guī)的會計處理。

1.2.2客觀因素

①大企業(yè)涉及更為復(fù)雜的涉稅問題

與一般企業(yè)相比，大企業(yè)從客觀上面臨著更大的稅務(wù)風(fēng)險。由于復(fù)雜多樣的涉稅問題，大企業(yè)往往需要更為復(fù)雜的財務(wù)會計處理和數(shù)量更多的會計人員。一旦會計人員的專業(yè)素質(zhì)或工作責(zé)任心出現(xiàn)問題，則非常容易出現(xiàn)涉稅問題，大企業(yè)的財務(wù)會計處理比一般企業(yè)更容易出現(xiàn)違反稅法的情況。大企業(yè)也面臨更為復(fù)雜的稅收政策，如果企業(yè)財務(wù)人員沒有全面的了解稅收政策，或錯誤的理解稅收政策，都可能會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

②稅收政策的變動造成大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

大企業(yè)涉及到較多、較為復(fù)雜的稅收政策，而稅收政策是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的一種手段，隨著我國宏觀經(jīng)濟形勢的不斷變化，國家對稅收政策的調(diào)整也比較頻繁[3]。這從客觀上提高了大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。很多大企業(yè)由于沒有把握住稅收政策的調(diào)整而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

③沒有恰當(dāng)?shù)倪M行稅收籌劃

大企業(yè)為了降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)，往往都要進行稅收籌劃。合理的稅收籌劃和稅務(wù)管理能夠幫助企業(yè)在稅收政策范圍內(nèi)進行合理避稅，然而在稅收籌劃的過程中如果錯誤理解了相關(guān)的稅收政策，或者出現(xiàn)操作不當(dāng)?shù)男袨椋蜁龃笃髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。我國的稅收法律對于偷逃稅和避稅并沒有明確的界定，大企業(yè)的一些避稅行為本身就存在著被認(rèn)定為偷逃稅的風(fēng)險。

2加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性

2.1確保國家的稅務(wù)收入

大企業(yè)往往是國家重要的稅源。加強大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理能夠?qū)业亩愂帐杖脒M行保障。大企業(yè)的規(guī)模大、社會影響力大，對國家的財政收入也做出了極大的貢獻。加強大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，能夠更好的保障國家的稅收收入。大企業(yè)還具有較大的社會影響力，加強大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理能夠?qū)χ行∑髽I(yè)起到良好的示范作用，凈化社會風(fēng)氣[4]。

2.2對稅收征管效率進行提高

要提高稅收征管效率，就必須加強大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理。大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理加強，就可以在稅前對稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)防，實現(xiàn)稅務(wù)管理重點的前移。大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降低，稅務(wù)風(fēng)險的自控能力提高，也促進了稅收征管效率的提高。

2.3對投資者的利益予以保障，穩(wěn)定市場

絕大部分大企業(yè)都屬于上市公司，大企業(yè)運行的穩(wěn)定關(guān)系到證券市場的穩(wěn)定，更關(guān)系到廣大投資者的切身利益。一旦大企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，不僅會嚴(yán)重挫傷投資者的信心，更會對該企業(yè)的股票價格造成大的波動，造成不良的社會影響，使投資者的利益受到極大的損害，甚至使證券市場出現(xiàn)動蕩。

2.4保障國家的稅收利益不受侵害

加強大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險對于保障國家的稅收利益有著重要的影響，很多大企業(yè)都屬于跨國企業(yè)，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，將會沖擊我國的內(nèi)資企業(yè)，更造成了我國大量稅收收入的流失[5]。隨著經(jīng)濟全球化程度的不斷加深，我國還將迎來更多的外資企業(yè)，其稅務(wù)風(fēng)險管理不容忽視。而我國的大企業(yè)也將出現(xiàn)越來越多的境外重組、并購和投資行為，如果不加強稅務(wù)風(fēng)險管理，不僅不利于企業(yè)的發(fā)展，也會損害國家的利益。

3如何加強大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理

3.1大企業(yè)要重視稅務(wù)風(fēng)險管理機制的建立和健全

建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理機制有利于大企業(yè)提高風(fēng)險管理能力。大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模較大、經(jīng)營范圍較廣，涉及到的稅收政策也比較多，這就需要專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機制來協(xié)調(diào)高層與管理部門，提高大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的專業(yè)性。

當(dāng)前很多大企業(yè)還沒有建立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，或者還存在稅務(wù)風(fēng)險管理機制不健全的情況。國家稅務(wù)機關(guān)也要根據(jù)大企業(yè)的特點，設(shè)立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門，對大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行專業(yè)管理。稅務(wù)機關(guān)要對大企業(yè)提供幫助和指導(dǎo)，輔助大企業(yè)盡快建立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機制。

3.2稅收部門要重視大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險評估機制的建立和健全

為了加強大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，稅收部門要重視大企業(yè)的稅收風(fēng)險評估機制的建立和健全，通過大企業(yè)稅收風(fēng)險評估機制，對大企業(yè)的數(shù)據(jù)、資料和信息進行收集和整理。通過定量分析和定性分析，稅收部門可以綜合評定大企業(yè)涉稅事項的合法性與真實性。這樣一來，稅收部門對大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的整體控管能力得到了極大的提高，從而提高了大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理能力。

大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估機制首先需要建立健全一支專業(yè)性強、責(zé)任心強的稅務(wù)風(fēng)險評估隊伍，對大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行及時的、專業(yè)的評估。其次，要提高收集、存儲和整理大企業(yè)稅務(wù)信息的能力，確保稅務(wù)信息的真實和完整。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估機制要掌握大企業(yè)的財務(wù)會計資料、納稅申報資料、征管資料及其他信息，還要建立和健全信息溝通機制，與財政部門、銀行、海關(guān)、工商、證券管理機構(gòu)、審計等部門加強溝通與聯(lián)系，拓寬信息來源。第三，要建立相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)和稅務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)體系。最后，要與大企業(yè)進行溝通協(xié)商，引導(dǎo)大企業(yè)進行定期的稅務(wù)風(fēng)險評估，并開發(fā)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險評估軟件。

3.3提高稅收風(fēng)險管理服務(wù)的專業(yè)性

與一般企業(yè)相比，大企業(yè)承擔(dān)著重要的稅收責(zé)任，也具有更多的稅收訴求和稅務(wù)風(fēng)險。為了加強大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，稅務(wù)機關(guān)要提高稅收風(fēng)險管理服務(wù)的專業(yè)性，為其提供個性化、專業(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險管理服務(wù)。對于大企業(yè)可能會出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)部門提前對其進行控制，對大企業(yè)的經(jīng)營者和管理人員做好宣傳教育工作，普及相關(guān)的稅收政策。不同的經(jīng)營范圍的大企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險也是不同的，這也需要稅務(wù)機關(guān)能夠?qū)ζ溥M行稅務(wù)風(fēng)險的差別管理。其根本目的在于在大企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險之前就對其進行控制和管理，避免不必要的損失。

3.4在大企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間建立良好的溝通機制

由于大企業(yè)涉及到的稅務(wù)政策較多，而稅務(wù)政策又經(jīng)常發(fā)生變化，大企業(yè)往往在不知情的情況下產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，這也極大地增加了大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的難度。如果能夠建立大企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通機制，讓二者之間能夠進行暢通的信息交流，則有利于大企業(yè)隨時掌握稅務(wù)政策的變動信息，并對自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行調(diào)整，降低稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)機關(guān)要定期為大企業(yè)講解和培訓(xùn)相關(guān)的稅收政策，當(dāng)稅收政策發(fā)生變動時要及時告知企業(yè)。機關(guān)與企業(yè)之間應(yīng)該實行互信制度，稅務(wù)機關(guān)的目的并不在于在企業(yè)出現(xiàn)涉稅問題后對其進行處罰，而是要幫助企業(yè)統(tǒng)一認(rèn)識，提高企業(yè)的自查能力，使其能夠更好的管理稅務(wù)風(fēng)險。

3.5適當(dāng)引進稅務(wù)中介機構(gòu)

稅務(wù)中介機構(gòu)在我國的應(yīng)用程度還不是很廣泛，適當(dāng)?shù)囊M稅務(wù)中介機構(gòu)能夠幫助大企業(yè)對稅收政策進行更好地理解和把握。稅務(wù)中介機構(gòu)對企業(yè)的財務(wù)會計制度比較熟悉，具有更高的專業(yè)水平，能夠切實提高大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理能力。特別是當(dāng)企業(yè)的規(guī)模不斷擴大、稅務(wù)風(fēng)險也隨之增大的情況下，適量的引進稅務(wù)中介機構(gòu)，可以降低大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理成本，提高大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的規(guī)范性。

4結(jié)語

大企業(yè)面臨著比中小企業(yè)更大、更復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險，一旦發(fā)生涉稅問題，不僅會增加企業(yè)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，造成經(jīng)濟上的損失，更會嚴(yán)重的影響大企業(yè)的社會聲譽，同時也損害了國家和投資者的利益。因此，大企業(yè)要不斷提高自己的稅務(wù)風(fēng)險管理能力，稅務(wù)機關(guān)也要為大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理提供必要的指導(dǎo)，使我國的稅收事業(yè)進一步發(fā)展，也促進大企業(yè)的發(fā)展。

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作者簡介：李釗（1970-），男，河南葉縣人，本科，講師，研究方向：經(jīng)濟、稅務(wù)。