電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系分析研究

周懷強(qiáng)

摘要：進(jìn)入新時(shí)期，國(guó)家電力系統(tǒng)的改革進(jìn)程日益加快，作為非常重要的能源行業(yè)，電力系統(tǒng)為各個(gè)行業(yè)的發(fā)展提供了持續(xù)的動(dòng)力。而電力公司正是這種作用得以發(fā)揮的重要組織載體，電力公司內(nèi)部機(jī)制的順暢運(yùn)行，需要良好的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系進(jìn)行監(jiān)督，作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的重要組成部分，電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系發(fā)揮著重要的作用，本文主要探討分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系運(yùn)作的基本現(xiàn)狀和存在的不足之處，并根據(jù)電力公司的實(shí)際發(fā)展情況給出幾點(diǎn)淺顯的意見，以供參考。

關(guān)鍵詞：電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系策略

1我國(guó)電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的現(xiàn)狀及問題

目前電力公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中，存在的主要問題，是整體不夠完善。一些電力企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)體系，在實(shí)際運(yùn)作過程中，對(duì)于重要影響事件評(píng)價(jià)的不夠全面，其評(píng)價(jià)指標(biāo)體系也不夠科學(xué)，而對(duì)于一些影響性較小的事件，則經(jīng)常會(huì)忽略對(duì)其評(píng)價(jià)，或者相關(guān)評(píng)價(jià)做得比較粗糙，起不到應(yīng)有的作用。詳細(xì)來看，目前電力公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系方面主要存在如下問題：

1.1財(cái)務(wù)報(bào)告方面

從總體上來看，電力公司經(jīng)過近些年的發(fā)展，在公司的現(xiàn)代化水平方面有了一定程度的提高，具體到其內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)告方面，電力公司在相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)立與維護(hù)、會(huì)計(jì)政策的更新、系統(tǒng)權(quán)限的設(shè)置、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和審核等方面的評(píng)價(jià)制度，已經(jīng)基本建立起一套比較詳細(xì)、完整的內(nèi)部控制體系系統(tǒng)。雖然這個(gè)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)方面的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，也在很大程度上提高了內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的合理性和準(zhǔn)確性，但是，目前在一些方面，仍然存在一些比較明顯的漏洞。

其一，在相關(guān)會(huì)計(jì)政策的變更時(shí)，不能夠及時(shí)對(duì)下屬基層員工做出清晰明確的說明，相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)的制定缺乏針對(duì)性，在實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)操作性較差。

其二，對(duì)于系統(tǒng)流程優(yōu)化管理缺少科學(xué)合理的分析和檢查，對(duì)于流程中一些不合理的問題，不能夠及時(shí)提出合理的解決方案，舊的流程程序運(yùn)轉(zhuǎn)效率較低。

其三，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的抽查和分析方面，缺乏對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行的有效復(fù)核，一些數(shù)據(jù)的真實(shí)性不能得到保證。

第四，期末的結(jié)賬流程更新較為滯后，跟不上業(yè)務(wù)變化的節(jié)奏，一些數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)得不夠及時(shí)完整，這就對(duì)結(jié)賬的準(zhǔn)確性造成很大影響。

1.2資金管理方面

電力公司在資金管理方面，一些地方做得比較全面，如銀行賬戶的管理、資本的運(yùn)作管理、銀行票據(jù)、現(xiàn)金的日常管理等，其內(nèi)控評(píng)價(jià)體系做得也算比較到位。但是，主要的不足在于安全備付管理不夠完善，對(duì)于安全備付資金預(yù)算不夠準(zhǔn)確，在很大程度上降低了資金的使用效率，也給一些資金合作機(jī)構(gòu)造成了不良影響。銀行對(duì)電力公司提供的貸款額度，會(huì)參考電力公司的資金管理模式。

1.3收入成本核算、預(yù)算及電費(fèi)電價(jià)方面的管理

電力公司的收入成本內(nèi)部評(píng)價(jià)一般是從輸電費(fèi)、購電費(fèi)和主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入核算三個(gè)方面進(jìn)行的。

在輸電費(fèi)管理方面，根據(jù)實(shí)際年度的輸電費(fèi)進(jìn)行調(diào)整，電力公司沒有專門的內(nèi)控評(píng)價(jià)，造成會(huì)計(jì)信息失真，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性產(chǎn)生不利影響。

在購電費(fèi)管理方面，主要存在沒有準(zhǔn)確記錄購電費(fèi)成本的問題，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，造成漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)象的出現(xiàn)，沒有經(jīng)過嚴(yán)格審批的購電費(fèi)支付從而造成資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

主營(yíng)業(yè)務(wù)方面，電力公司針對(duì)銷售收入數(shù)據(jù)、銷售電量等方面進(jìn)行了系統(tǒng)的控制評(píng)價(jià)，在一定程度上減輕了會(huì)計(jì)信息失真的情況和影響財(cái)務(wù)報(bào)告的可能。

電力公司在預(yù)算管理中對(duì)預(yù)算的完整步驟實(shí)施了系統(tǒng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)，主要是通過測(cè)試、計(jì)算、審閱預(yù)算資料，編制中長(zhǎng)期預(yù)算、年度預(yù)算及本部專項(xiàng)的預(yù)算，然后預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整情況進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)，并對(duì)其進(jìn)行深入的分析。

由于在預(yù)算執(zhí)行中會(huì)遇到預(yù)算外事項(xiàng)，內(nèi)控評(píng)價(jià)測(cè)試的缺失會(huì)使其發(fā)生無法嚴(yán)肅控制、隨意性大的狀況，從而無法達(dá)到有效的預(yù)算控制，使預(yù)算管理僅停留在表面。在預(yù)算的綜合分析中，電力公司的分析報(bào)告質(zhì)量較低，無法反映實(shí)際操作過程中出現(xiàn)的問題，不能充分發(fā)揮預(yù)算的價(jià)值；無法提供有用、充分、客觀的決策信息；對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的異常風(fēng)險(xiǎn)無法及時(shí)捕捉，延遲了解決風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間；不利于方法的有效改進(jìn)和措施的尋找。

電力公司對(duì)電價(jià)電費(fèi)的制定等方面進(jìn)行了內(nèi)控評(píng)價(jià)，但是對(duì)電價(jià)分析的內(nèi)控評(píng)價(jià)還有待完善。對(duì)電價(jià)分析內(nèi)控評(píng)價(jià)的缺乏，使得企業(yè)無法及時(shí)掌握預(yù)算價(jià)格與購售價(jià)格之間的差異，影響公司的正常經(jīng)營(yíng)和管理。

2電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)改進(jìn)的措施

2.1財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建措施

電力公司對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建和完善，要以原有的會(huì)計(jì)科目體系為基礎(chǔ)，并結(jié)合當(dāng)前電力企業(yè)當(dāng)前進(jìn)行的電價(jià)改革情況，做出具體調(diào)整，在深入系統(tǒng)地研究當(dāng)前電力企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告制度基礎(chǔ)之上，構(gòu)建一套整體完整、評(píng)價(jià)有效的系統(tǒng)體系。這套評(píng)價(jià)系統(tǒng)要具備如下特點(diǎn)：

第一，機(jī)構(gòu)具備審查評(píng)價(jià)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是做好客觀、公正評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，在電力企業(yè)內(nèi)部，一些部門對(duì)于評(píng)價(jià)系統(tǒng)進(jìn)行的審查、調(diào)研、評(píng)價(jià)，往往經(jīng)常掣肘，基于這種情況，就需要在評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面，提高其獨(dú)立性，減少受其他部門、單位的行政阻礙。

第二，財(cái)務(wù)部門的下屬各級(jí)業(yè)務(wù)單位，要有明確的責(zé)任和權(quán)力，并要求各業(yè)務(wù)單位，按照相關(guān)制度規(guī)法，開展分析評(píng)價(jià)，對(duì)其職責(zé)范圍內(nèi)的相關(guān)事務(wù)負(fù)全責(zé)。在考核指標(biāo)和考核任務(wù)方面，要對(duì)各級(jí)業(yè)務(wù)部門提高要求，并制定科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制。

第三，電力公司財(cái)務(wù)部門要提高對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的重視，增加人力、財(cái)力的投入。隨著國(guó)家電力系統(tǒng)改革的不斷深入，電價(jià)的定價(jià)機(jī)制也正在不斷走向市場(chǎng)化，而對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)來說，其承擔(dān)的任務(wù)和責(zé)任也會(huì)隨之提高，這就需要電力企業(yè)提高對(duì)其重視，增大人力資源和財(cái)力資源的投入，為企業(yè)的發(fā)展，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)保障。

2.2資金管理的內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建措施

電力企業(yè)在資金的管理方面，要提高對(duì)安全備付管理的內(nèi)控評(píng)價(jià)，從上述分析的主要問題來看，安全備付資金管理是問題較多的環(huán)節(jié)，因此，在資金管理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)構(gòu)建過程中，要以安全備付資金管理為重點(diǎn)。提高對(duì)資金測(cè)算和審查的準(zhǔn)確性，要安排財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行二次審查，并對(duì)其中存在的問題提出完善對(duì)策。出現(xiàn)超備付的情況，應(yīng)該按照相關(guān)流程，在此申請(qǐng)?jiān)黾酉鄳?yīng)的超備付資金。

在資金的籌集和投資方面，電力公司的內(nèi)部控制評(píng)級(jí)系統(tǒng)，要建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控指標(biāo)體系，根據(jù)相應(yīng)關(guān)鍵指標(biāo)數(shù)據(jù)的變化，及時(shí)調(diào)整籌資方式，比如在使用債券籌資或發(fā)行股份籌資時(shí)，需要提高對(duì)二級(jí)資本市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，根據(jù)相關(guān)利率的波動(dòng)和股份的實(shí)際認(rèn)購情況，做出合理的調(diào)整。而對(duì)于資金的使用和投資，則需要在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)做出評(píng)估，提升資金的使用效率和投資的安全性。

2.3收入成本核算、預(yù)算及電費(fèi)電價(jià)方面的管理內(nèi)控評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的措施

要提高對(duì)發(fā)票的審核力度，現(xiàn)階段不少電力公司在購、輸電費(fèi)方面的資金管理過程中，對(duì)于發(fā)票的審查比較松弛，一些個(gè)別公司還出現(xiàn)了一定程度的多開、少開或不開發(fā)票的現(xiàn)象，這種情況，不僅不利于電力公司自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部評(píng)價(jià)控制，而且也存在偷稅漏稅的嫌疑。這就需要提高對(duì)認(rèn)購電費(fèi)票的管理，從其每一筆的交易記錄中認(rèn)真分析，保證檢測(cè)的樣本記錄真實(shí)有效，在經(jīng)過相關(guān)部分復(fù)核時(shí)，要有相關(guān)的憑證。

3結(jié)束語

電力產(chǎn)業(yè)是國(guó)家重要的能源產(chǎn)業(yè)，為其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了持續(xù)的動(dòng)力，進(jìn)入新時(shí)期，在國(guó)家大力推進(jìn)電力企業(yè)改革的情況下，電力公司內(nèi)部自身的改革也迫在眉睫，在市場(chǎng)化程度越來越高的今天，電力企業(yè)之間的定價(jià)機(jī)制也會(huì)隨著市場(chǎng)的變化而開始調(diào)整，在這種情況下，電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)體系存在的不合理之處，更是顯得不協(xié)調(diào)不適應(yīng)。因此，在新的背景下，電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系只有進(jìn)行系統(tǒng)性的改革完善，才能適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要。

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