企業(yè)資金管理的困擾與駕馭

文勝西

資金是企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)。資金周轉(zhuǎn)是否靈活，直接影響到施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)效益。近年來(lái)，由于建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、建設(shè)單位資金緊缺等各種因素，施工企業(yè)資金普遍緊張，“三角債”嚴(yán)重困擾著企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，嚴(yán)重地影響和制約著施工企業(yè)生存與發(fā)展，幾乎所有施工企業(yè)都在努力尋求緩解資金壓力的辦法和措施。

資金困擾因素繁多

施工企業(yè)在資金管理中存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：

——大量應(yīng)收賬款不能及時(shí)清收，嚴(yán)重影響現(xiàn)金流量。由于國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，甲方建設(shè)單位資金緊缺的情況普遍存在，造成了建設(shè)單位對(duì)施工企業(yè)的資金撥付不到位，致使施工企業(yè)難以維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，如：材料機(jī)具款、職工工資及各項(xiàng)管理費(fèi)用等，有的施工企業(yè)甚至出現(xiàn)了停工緩工的情況。

——資金分散，資金使用較隨意，資金缺乏統(tǒng)籌管理。建筑施工企業(yè)因?yàn)轫?xiàng)目管理的特殊性，施工項(xiàng)目分部在全國(guó)各地，項(xiàng)目部有各自的管理機(jī)構(gòu)，各自在當(dāng)?shù)亻_(kāi)立銀行賬戶(hù)使用資金。項(xiàng)目資金由項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)調(diào)度使用，收款與支付由項(xiàng)目部自行調(diào)節(jié)，雖然有項(xiàng)目資金管理制度，各項(xiàng)目部資金大都由項(xiàng)目經(jīng)理一支筆支付，對(duì)各項(xiàng)資金支付與收入全憑項(xiàng)目經(jīng)理來(lái)安排，能否保證各項(xiàng)支出的安排合理尚可未知。公司缺乏對(duì)各個(gè)項(xiàng)目部資金的統(tǒng)籌管理與安排，導(dǎo)致一些項(xiàng)目資金極度缺乏，而另一些項(xiàng)目資金反倒顯得富余。在這種情況下，致使公司不能把有限的資金實(shí)行最合理的安排與運(yùn)用。

——資金預(yù)算管理流于形式，數(shù)據(jù)隨意性大，監(jiān)控不到位。當(dāng)施工企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到資金預(yù)算在資金管理中的重要作用后，開(kāi)始推行資金預(yù)算，但仍然存在很多問(wèn)題。一是資金預(yù)算仍然以財(cái)務(wù)人員編制為主，而財(cái)務(wù)人員對(duì)資金預(yù)算的理解不夠，有的預(yù)算數(shù)據(jù)依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)推算而來(lái)，或者隨意編制一個(gè)數(shù)據(jù)，未按項(xiàng)目管理需求來(lái)編制。另外，財(cái)務(wù)人員在數(shù)據(jù)來(lái)源上缺乏與各個(gè)部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)，數(shù)據(jù)缺乏現(xiàn)實(shí)依據(jù)。二是資金預(yù)算執(zhí)行不到位。資金預(yù)算是資金管理的重要依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算，能實(shí)現(xiàn)公司對(duì)資金運(yùn)行的監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)事前、事中及事后控制，找到偏差，查找原因，實(shí)現(xiàn)資金的合理利用。施工企業(yè)資金預(yù)算常常流于形式，資金預(yù)算表編制出來(lái)后，并沒(méi)有用于指導(dǎo)公司資金運(yùn)作，資金預(yù)算與資金管理脫節(jié)，資金預(yù)算缺乏相應(yīng)的監(jiān)管，使資金預(yù)算無(wú)法發(fā)揮真正的作用。

——資金管理薄弱。施工企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)壓力的影響，積極在各地投標(biāo)、承攬業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和差旅費(fèi)用激增。企業(yè)雖然也制訂了經(jīng)費(fèi)計(jì)劃表，但每年仍有大量管理費(fèi)用超支的情況發(fā)生。另外，企業(yè)的備用金管理也不到位，一些經(jīng)營(yíng)人員和駐外辦事員及公司一些業(yè)務(wù)部門(mén)人員因業(yè)務(wù)需要經(jīng)常借支備用金，但由于地處外地或經(jīng)常出差的原因不能及時(shí)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，致使備用金占用過(guò)大，致使資金使用效率低下。

突破障礙廣辟路徑

施工企業(yè)資金管理面臨各種問(wèn)題，必須想方設(shè)法，突破重圍。

重驗(yàn)清收。要重視與業(yè)主單位的驗(yàn)工計(jì)價(jià)與清收索賠，加強(qiáng)應(yīng)收賬款清收力度，實(shí)行責(zé)任人落實(shí)制，建立清收獎(jiǎng)懲制度。

施工企業(yè)的資金收入來(lái)源主要是與業(yè)主單位的驗(yàn)工計(jì)價(jià)收入及后期增項(xiàng)收入及索賠收入。施工企業(yè)應(yīng)做到與業(yè)主單位及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)。驗(yàn)工計(jì)價(jià)是確認(rèn)收入和清收的前提，這就要求施工單位加強(qiáng)各部門(mén)之間的聯(lián)系，及時(shí)獲取項(xiàng)目工程量、人力消耗、機(jī)械使用費(fèi)等第一手資料，制訂驗(yàn)工計(jì)價(jià)原始數(shù)據(jù)，與業(yè)主單位及時(shí)核對(duì)進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)。要做好上述工作，這就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，督促相關(guān)部門(mén)及時(shí)與業(yè)主辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)，并對(duì)有分歧事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)調(diào)與處理，以便盡快完成驗(yàn)工計(jì)價(jià)。對(duì)后期增項(xiàng)工程與清算索賠工作，企業(yè)也應(yīng)派專(zhuān)人負(fù)責(zé)及時(shí)跟進(jìn)，盡快落實(shí)驗(yàn)工。同時(shí)，施工單位應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的清收管理。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視與加強(qiáng)和業(yè)主單位的聯(lián)系，及時(shí)溝通，盡量在業(yè)務(wù)單位獲取資金后及時(shí)取得工程款，保證工程資金劃撥到位。施工單位還應(yīng)建立應(yīng)收賬款責(zé)任人落實(shí)制度，確定專(zhuān)人負(fù)責(zé)每筆應(yīng)收賬款，隨時(shí)保持與甲方建設(shè)單位的良好溝通與聯(lián)系，及時(shí)獲取甲方單位的撥款信息情況，盡量做到每筆撥款不耽誤、不漏掉，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的清收清理。

企業(yè)還應(yīng)建立應(yīng)收賬款清收獎(jiǎng)懲制度，對(duì)及時(shí)完成款項(xiàng)清理的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)并落實(shí)到位，對(duì)未及時(shí)清收或者未完成清收任務(wù)的，要分析原因并進(jìn)行相應(yīng)懲罰，促進(jìn)其實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的及時(shí)有效清理。

集中管理。施工企業(yè)應(yīng)積極探索加強(qiáng)資金集中管理的方式，有效利用資金。一是建立高度集中的資金內(nèi)部結(jié)算中心。由公司在銀行開(kāi)立資金結(jié)算中心，各子分公司和項(xiàng)目部除了保留一個(gè)常用的銀行賬戶(hù)外，統(tǒng)一在資金中心開(kāi)設(shè)賬戶(hù)進(jìn)行資金結(jié)算，各子分公司與項(xiàng)目資金統(tǒng)一匯入資金結(jié)算中心，用款需向公司提出用款計(jì)劃，公司審核同意后將款項(xiàng)劃撥各子分公司或項(xiàng)目部銀行賬戶(hù)。通過(guò)資金結(jié)算中心，公司能實(shí)時(shí)掌握各子公司和項(xiàng)目部的資金運(yùn)行情況，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控、宏觀指導(dǎo);對(duì)不合理收支業(yè)務(wù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，結(jié)算中心將各子分公司和項(xiàng)目部資金集中歸集，便于公司在各子分公司之間調(diào)節(jié)資金盈余，統(tǒng)籌安排，實(shí)現(xiàn)資金有效運(yùn)行。二是積極探索與銀行協(xié)作，利用方便快捷的“網(wǎng)上銀行”結(jié)算方式，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部的資金歸集。公司在銀行建立一個(gè)匯總賬戶(hù)，將各子分公司與項(xiàng)目部在各地的資金匯兌業(yè)務(wù)虛擬在一個(gè)總賬戶(hù)下運(yùn)行，減少了跨省同行資金調(diào)度，減少了提前匯到異地銀行的沉淀資金?！熬W(wǎng)上銀行”能及時(shí)提供企業(yè)的資金動(dòng)態(tài)和存量，有利于資金決策，加強(qiáng)了對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度和調(diào)劑能力，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)預(yù)算。資金預(yù)算管理對(duì)施工企業(yè)資金管理起到了關(guān)鍵的作用。加強(qiáng)資金預(yù)算管理，應(yīng)做到如下幾點(diǎn)：

第一，領(lǐng)導(dǎo)高度重視，把資金預(yù)算管理作為系統(tǒng)工程來(lái)抓，搞好組織管理。資金預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，資金預(yù)算的編制與預(yù)算的執(zhí)行和控制需要各部門(mén)協(xié)同合作。作為管理者，應(yīng)充分調(diào)動(dòng)各個(gè)部門(mén)的積極性，加強(qiáng)部門(mén)間的溝通與協(xié)調(diào)，使資金預(yù)算管理系統(tǒng)有效運(yùn)行。

第二，加強(qiáng)資金預(yù)算管理培訓(xùn)。施工企業(yè)要開(kāi)展預(yù)算管理培訓(xùn)工作，加強(qiáng)對(duì)各級(jí)管理層的宣傳和教育，提高他們的認(rèn)識(shí)水平和管理水平，消除其誤會(huì)和抵觸情緒。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步明確各相關(guān)部門(mén)責(zé)任，做到計(jì)劃落實(shí)、預(yù)算扎實(shí)詳盡。

第三，建立科學(xué)的資金預(yù)算管理體系。資金預(yù)算涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建、投資等各方面，預(yù)算主體包括企業(yè)內(nèi)部各獨(dú)立核算單位。針對(duì)施工企業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)采用自下而上逐級(jí)編制資金預(yù)算計(jì)劃，使數(shù)據(jù)來(lái)源有據(jù)可循。公司應(yīng)組織施工、物資、機(jī)械、財(cái)務(wù)等各個(gè)部門(mén)，對(duì)上報(bào)的資金預(yù)算計(jì)劃合理性進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整，制訂資金預(yù)算。確定后的資金預(yù)算再自上而下層層分解，落實(shí)到各級(jí)子分公司和各個(gè)部門(mén)，指導(dǎo)資金運(yùn)行。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序，原則上，各級(jí)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)確定，不得更改;因特殊事由需調(diào)整的，應(yīng)遵循嚴(yán)密的審批制度。

第四，嚴(yán)格考核，注重獎(jiǎng)懲激勵(lì)。預(yù)算指標(biāo)一旦制訂就應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，需要控制的費(fèi)用支出必須堅(jiān)決控制住，該收回的資金必須及時(shí)收回，確保所涉及的各項(xiàng)指標(biāo)落到實(shí)處。這需要一系列管理考評(píng)激勵(lì)手段，來(lái)督促資金預(yù)算的落實(shí)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

嚴(yán)控開(kāi)支。施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)中必須加強(qiáng)資金管理，在使用上遵循量入為出的原則，年初根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃結(jié)合實(shí)際編制資金計(jì)劃，日常按計(jì)劃進(jìn)行控制，做到支出有計(jì)劃、開(kāi)支有標(biāo)準(zhǔn)、成本有控制;堅(jiān)持“一支筆”審批簽字制度，促使資金統(tǒng)籌安排、合理使用。企業(yè)要嚴(yán)格內(nèi)部管理，做到各項(xiàng)開(kāi)支必須遵守有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，不得擅自擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn);加強(qiáng)資金使用的檢查與分析，減少資金使用風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)間也可以相互交流經(jīng)驗(yàn)，共同探討資金管理的有效途徑。譬如：中鐵五局六公司不斷加強(qiáng)對(duì)全體員工的教育，樹(shù)立勤儉節(jié)約的觀念，做到不超支、不浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守公司規(guī)章制度，隨時(shí)監(jiān)督，定期檢查，保證資金管理落到實(shí)處;加強(qiáng)備用金管理，督促公司備用金及時(shí)清理，做到前賬不清、后賬不借，減少了現(xiàn)金占用，保證了公司流動(dòng)資金通暢運(yùn)行。