稅務(wù)經(jīng)濟(jì)下的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

龍珺

摘 要：本文通過(guò)對(duì)稅務(wù)經(jīng)濟(jì)下的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念、種類進(jìn)行分析，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行探討和研究，并對(duì)有效化解和防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出建議和方法。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)經(jīng)濟(jì)；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范

引言

隨著我國(guó)金融體系的不斷發(fā)展和完善，在相關(guān)的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域頻繁發(fā)生著各種類型的案件，因此，人們開(kāi)始把關(guān)注的焦點(diǎn)放在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上。在稅務(wù)經(jīng)濟(jì)體制下的會(huì)計(jì)具體工作當(dāng)中，有關(guān)金融領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)體系當(dāng)中占據(jù)著重要地位。從相關(guān)的現(xiàn)行制度當(dāng)中我們可以看出，由于在具體的金融業(yè)務(wù)方面受到會(huì)計(jì)處理方式的影響，在稅務(wù)經(jīng)濟(jì)下的相關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)在具體構(gòu)成上主要表現(xiàn)在表內(nèi)的會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)和表外的有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)的處理風(fēng)險(xiǎn)等兩個(gè)方面，所以，在相關(guān)的金融風(fēng)險(xiǎn)所涉及到的業(yè)務(wù)層級(jí)上，在風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和化解方法上表現(xiàn)出多樣性，只有不斷提升金融風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和化解，才能更好的推動(dòng)稅務(wù)經(jīng)濟(jì)框架下金融行業(yè)的不斷發(fā)展和完善。

一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

在通常情況下我們所說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)，主要是指在一定的時(shí)期內(nèi)具備一定條件，并且具有不確定性和客觀性的各種結(jié)果與變動(dòng)程度有可能發(fā)生的危險(xiǎn)方式。從財(cái)務(wù)角度來(lái)講，其風(fēng)險(xiǎn)類型主要涉及到相關(guān)的預(yù)期報(bào)酬在一定時(shí)間內(nèi)可能無(wú)法兌現(xiàn)。而會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為金融風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要組成部分，其主要內(nèi)容有在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，由于相關(guān)的制度安排上的不足，并且在具體的組織管理、技術(shù)方法以及人員素質(zhì)等因素的綜合作用下，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在一定環(huán)境中有可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失方面的風(fēng)險(xiǎn)和危害，在一定程度上也就造成在信譽(yù)、資金以及財(cái)產(chǎn)等方面所造成損失。其在具體的構(gòu)成上主要有以下幾個(gè)方面：

（一）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

在稅務(wù)經(jīng)濟(jì)框架下對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)、真實(shí)和完整的核算，這也是在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域相關(guān)的會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)性工作。在具體的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作當(dāng)中，會(huì)計(jì)在具體的核算當(dāng)中會(huì)因?yàn)楦鞣N化解失誤或者粗心而造成風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，其風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容主要體現(xiàn)在對(duì)對(duì)復(fù)核監(jiān)管不力、沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、憑證審查不嚴(yán)以及對(duì)賬務(wù)進(jìn)行檢查核對(duì)不力等。如果在具體的工作當(dāng)中采取了不當(dāng)?shù)暮怂惴椒ㄒ矔?huì)造成的資金被貪污、盜竊、挪用以及騙取等一系列損失的發(fā)生。

（二）會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

所謂結(jié)算業(yè)務(wù)主要是指通過(guò)銀行向客戶提供各種支付結(jié)算手段，從而來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中客戶的貨幣給付進(jìn)行轉(zhuǎn)移服務(wù)。在稅務(wù)經(jīng)濟(jì)背景下會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的具體工作中，因結(jié)算管理存在復(fù)雜惡化不健全的風(fēng)險(xiǎn)因素，因此就會(huì)造成結(jié)算資金被借助結(jié)算憑證和結(jié)算渠道而行套取、侵吞以及挪用結(jié)算資金而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，其具有多樣化隱蔽手段以及涉及金額較大等特點(diǎn)。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)闀?huì)計(jì)監(jiān)督職能過(guò)于軟弱造成的，沒(méi)有及時(shí)對(duì)那些存在違法行為和經(jīng)營(yíng)不合理的行為進(jìn)行有效的監(jiān)管，因此這些因素也就造成了會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。針對(duì)我國(guó)稅務(wù)經(jīng)濟(jì)的基本形式下，在具體的稅務(wù)整治過(guò)程中，對(duì)相關(guān)稅務(wù)工作缺乏有效的監(jiān)管，從而造成了稅務(wù)經(jīng)濟(jì)方面的漏洞形成，并最終造成了會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的產(chǎn)生。

二、稅務(wù)經(jīng)濟(jì)框架下會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）受外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的大背景下，稅務(wù)經(jīng)濟(jì)方面的競(jìng)爭(zhēng)激烈日益加大，一些金融實(shí)體在相關(guān)利益的驅(qū)使下通過(guò)運(yùn)用一些不正當(dāng)?shù)氖侄味M(jìn)行惡意競(jìng)爭(zhēng)，其所運(yùn)用的主要手段有：低息放貸、高息攬儲(chǔ)以及在違背會(huì)計(jì)核算原則的前提喜愛(ài)虛增虛減利潤(rùn)等，這些違法手段不僅在一定程度上增大了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)成本，而且也對(duì)市場(chǎng)公平、公正和平等的競(jìng)爭(zhēng)秩序進(jìn)行擾亂，從而造成了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）受內(nèi)部管理模式的影響

受內(nèi)部管理模式的影響主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，由于會(huì)計(jì)內(nèi)部信息所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)和信息存在不真實(shí)可靠的情況，這種現(xiàn)象就會(huì)造成金融資金被截留、貪污以及盜竊等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而對(duì)于那些不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，就會(huì)導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)無(wú)法實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)化、制度化，從而對(duì)稅務(wù)經(jīng)濟(jì)的健康、有序發(fā)展造成重大的影響。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息還會(huì)造成金融機(jī)構(gòu)無(wú)法對(duì)自身進(jìn)行市場(chǎng)定位，對(duì)資金的流向進(jìn)行誤導(dǎo)，對(duì)其競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)產(chǎn)生一定的影響，其最終結(jié)果就是面臨淘汰的命運(yùn)。第二，由于內(nèi)控制度而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。由于稅務(wù)實(shí)體的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重視和認(rèn)識(shí)不足，在內(nèi)控制度建設(shè)不能較好的實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)發(fā)展的需要的協(xié)調(diào)發(fā)展，另外還受到了會(huì)計(jì)監(jiān)督和制約機(jī)制缺乏等方面的因素影響，從而加劇了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（三）受會(huì)計(jì)行為主體的影響分析

所謂的會(huì)計(jì)行為主體就是指會(huì)計(jì)人員因其自身職業(yè)道德素養(yǎng)不高以及受社會(huì)不良的思潮影響，從而成為了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)誘發(fā)因素。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)人員在具體的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度上存在不足的情況，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在知識(shí)結(jié)構(gòu)和基本技能方面能力不足，也達(dá)不到現(xiàn)階段會(huì)計(jì)人員的實(shí)際需要的具體要求。還有在具體的用人機(jī)制上缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)還是停留在較低水平上，這些都是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的隱患因素。

三、有效防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施和方法

（一）針對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)建立完整的監(jiān)督保障系統(tǒng)

監(jiān)督保障系統(tǒng)實(shí)質(zhì)上是一個(gè)不僅對(duì)事前和事中進(jìn)行有效的措施保障，而且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事后也能得到較好的措施保證。在整個(gè)系統(tǒng)運(yùn)行的過(guò)程中要針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)種類，對(duì)實(shí)物經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控、經(jīng)營(yíng)績(jī)效的抽查和復(fù)查以及原始票據(jù)的審核等方面的權(quán)重進(jìn)行確定。這種系統(tǒng)不僅對(duì)靜態(tài)目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)有效的監(jiān)督保障，而且對(duì)那些預(yù)警動(dòng)態(tài)事件也得達(dá)到監(jiān)督保障的作用，從而盡量避免和控制稅務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）通過(guò)集中核算強(qiáng)化內(nèi)控的方式實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范

對(duì)于各個(gè)稅務(wù)實(shí)體來(lái)說(shuō)，要度自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及規(guī)模狀況有一個(gè)清楚的了解，根據(jù)自身實(shí)際需要制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，在內(nèi)控制度的實(shí)施細(xì)則要有針對(duì)性從宏觀和微觀兩個(gè)角度來(lái)制定，并且還要及時(shí)在實(shí)踐當(dāng)中給與實(shí)施。與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)還應(yīng)對(duì)崗位責(zé)任制管理管理給與適當(dāng)?shù)募訌?qiáng)，對(duì)相關(guān)的約束機(jī)制給與不斷完善，對(duì)在不同崗位上的會(huì)計(jì)人員形成相互監(jiān)督的工作氛圍，從而讓他們更好的參與到實(shí)際工作當(dāng)中。

（三）建設(shè)完備的金融會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍

在具體的建設(shè)過(guò)程中要分別從職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平兩方面采取有效措施。第一，從相關(guān)的法制教育和職業(yè)道德教育著手，可以根據(jù)實(shí)際需要運(yùn)用多種手段和方法，促使相關(guān)的會(huì)計(jì)人員能夠達(dá)到愛(ài)崗敬業(yè)的目的和要求，不斷提升他們自身的守法意識(shí)，按照相關(guān)法律規(guī)定辦事。第二，對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)機(jī)制進(jìn)行不斷完善。通過(guò)采取多種樣式的培訓(xùn)手段加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的技能水平和綜合素養(yǎng)。與此同時(shí)，還要針對(duì)會(huì)計(jì)人員建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，從而充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性和主動(dòng)性。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，當(dāng)前我國(guó)的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)制度把改革的重點(diǎn)放在增強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上，必須采取有效的措施對(duì)會(huì)計(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和監(jiān)管，推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)工作在稅務(wù)經(jīng)濟(jì)的框架下能夠更好的發(fā)展和完善，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：江西水利職業(yè)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

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