對商業(yè)銀行小額信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性的探討

王 李

(中國勞動關(guān)系學(xué)院, 北京100873)

一、引 言

小額貸款業(yè)務(wù)主要指商業(yè)銀行針對于工商企業(yè)主發(fā)放的額度不超過1000萬元的貸款。隨著宏觀經(jīng)濟的不斷調(diào)整、互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展、利率市場化的加速實施以及外部監(jiān)管制訂的針對鼓勵商業(yè)銀行開展小額信貸業(yè)務(wù)的一系列優(yōu)惠政策，促使商業(yè)銀行將小額信貸業(yè)務(wù)作為利潤的新增長點，將越來越多的信貸資源投入到小額信貸業(yè)務(wù)當(dāng)中。如民生銀行推出的“商貸通”、招商銀行推出的“生意貸”以及中信銀行推出的“信用貸”等等，各商業(yè)銀行的小額信貸業(yè)務(wù)的規(guī)模始終保持增長態(tài)勢。據(jù)不完全統(tǒng)計，截至2014年6月末，工商銀行的小額信貸規(guī)模超過2萬億元，交通銀行的小額貸款達到1.5萬億元，民生銀行和浦發(fā)銀行的小額貸款業(yè)務(wù)也超過了4000億元，招商銀行和中信銀行近3500億元。然而，伴隨著小額信貸業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，小額貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險也在不斷累積，管理方面的諸多問題日益顯現(xiàn)，反映了我國商業(yè)銀行在小額信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方面存在較大缺陷，如缺乏系統(tǒng)、完善的內(nèi)部控制制度、主動的風(fēng)險識別與評估機制,不能隨著業(yè)務(wù)發(fā)展變化及時更新等。所以商業(yè)銀行必須強化內(nèi)部控制建設(shè)，提高自身風(fēng)險防范能力，平衡風(fēng)險與收益的關(guān)系，防范小額信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

二、小額信貸業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀

小額信貸業(yè)務(wù)的特點是金額小、數(shù)量多、行業(yè)分散、業(yè)務(wù)操作頻繁、業(yè)務(wù)流程較長、人員消耗多、關(guān)鍵控制點較多。相當(dāng)多的商業(yè)銀行在開展此類業(yè)務(wù)時，還依靠傳統(tǒng)的貸后走訪和貸后檢查手段來進行貸后管理與風(fēng)險控制。這種半手工式的內(nèi)部控制模式不能有效防范和化解風(fēng)險。因為小額信貸業(yè)務(wù)面臨的競爭壓力較大，客戶對于辦理的時限、額度投放等要求較高，商業(yè)銀行雖然在貸前、貸中及貸后管理等方面建立起了較之以往傳統(tǒng)大額信貸業(yè)務(wù)不盡相同的業(yè)務(wù)操作模式，但在內(nèi)部控制管理方面普遍存在“重銷售、輕管理”、“多人工控制、少系統(tǒng)應(yīng)用”等內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，還沒有建立起與小額信貸業(yè)務(wù)相配套的、有效的內(nèi)部控制管理體系，在小額信貸業(yè)務(wù)的崗位分工、團隊考核以及系統(tǒng)控制等方面都需要迅速改進與提高，建立起與小額信貸業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模、風(fēng)險管理相配套的、統(tǒng)一式的內(nèi)部控制體系。由于小額信貸業(yè)務(wù)是在最近幾年快速發(fā)展起來的，對于商業(yè)銀行來說是新生事物，而且處于快速的成長期，業(yè)務(wù)規(guī)模急劇擴張，如果內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)管理不能快速跟進，必然會引發(fā)大規(guī)模的操作風(fēng)險、道德風(fēng)險。

三、小額信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制薄弱問題分析

(一)我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控情況

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。我國商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)根據(jù)COSO的內(nèi)部控制理念(即五要素)，已構(gòu)建了相對完善的結(jié)構(gòu)：一是內(nèi)部控制環(huán)境。建立了公司治理結(jié)構(gòu)，包括風(fēng)險治理結(jié)構(gòu)，使各層次員工都認識到內(nèi)部控制的重要性及自身在內(nèi)部控制過程中的作用，并初步形成了內(nèi)部控制文化。二是風(fēng)險評估。有效識別影響實現(xiàn)其目標(biāo)的重大風(fēng)險，并對各類風(fēng)險情況進行持續(xù)監(jiān)控。三是控制活動。通過建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)，明確業(yè)務(wù)層次的控制措施，實行職責(zé)分離控制，保證各類業(yè)務(wù)與事項均受到監(jiān)控。四是信息與溝通。確保內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營與合規(guī)性數(shù)據(jù)的可靠性、及時性，并建立能覆蓋所有重大業(yè)務(wù)活動的信息控制系統(tǒng)，同時保證信息的充分交流。五是監(jiān)督。由受過良好訓(xùn)練并具有合格工作能力的人員獨立對內(nèi)部控制制度進行有效而全面的內(nèi)部審計。

(二)小額信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要問題

小額信貸作為新興且快速發(fā)展的業(yè)務(wù)，與傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)相比較，內(nèi)部控制體系建設(shè)與完善還遠遠達不到風(fēng)險管控的要求。

1.內(nèi)部控制環(huán)境方面。商業(yè)銀行小額信貸還處于“跑馬圈地”式的規(guī)模積累階段，各商業(yè)銀行以爭客戶、搶市場為主，對于小額信貸業(yè)務(wù)的整體風(fēng)險約束相對寬松。如為實現(xiàn)規(guī)模的快速增加以及操作管理的成本節(jié)約，對于小額信貸業(yè)務(wù)基本上都采取了“批量化”的銷售、管理模式，但這種模式很易形成受理產(chǎn)品簡單、高度同質(zhì)化、盈利模式單一、負債依賴度高的客戶群體，如果某個行業(yè)出現(xiàn)問題，就會連帶產(chǎn)生群體性的風(fēng)險。在經(jīng)濟下行或出現(xiàn)外部不利因素時，極易出現(xiàn)群體性違約或風(fēng)險集中爆發(fā)，給銀行資產(chǎn)安全帶來較大的風(fēng)險隱患。

2.風(fēng)險評估方面。商業(yè)銀行對于小額信貸業(yè)務(wù)一般采取以下幾種風(fēng)險控制模式：一是聯(lián)保、互保模式。是一種比較典型的在借款人之間建立密切聯(lián)系，形成利益共同體的一種擔(dān)保結(jié)構(gòu)。只要有一戶違約，極易造成其他借款人的主動違約，即“一戶不還，其他戶亦隨之不還”的情形，在很大程度上給商業(yè)銀行帶來資產(chǎn)管理與資金回收的困難。二是互助基金模式?；ブ鸬膬?yōu)勢在于通過形成規(guī)模較大的客戶群體來充分分散風(fēng)險，對于解決小微企業(yè)融資問題也具有重要意義，但由于互助基金并沒有制定差異化的保證金、風(fēng)險金條款，對于客戶也沒有建立分層管理、保護機制，成員之間無法建立信任或互相“知根知底”，這就容易導(dǎo)致資質(zhì)越差的客戶越希望進入，優(yōu)質(zhì)客戶反倒不敢進入，久而久之帶來逆向選擇問題。

3.控制活動方面。由于商業(yè)銀行的小額信貸業(yè)務(wù)屬于新興業(yè)務(wù)，在內(nèi)部控制措施與程序上，還建立在其它傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)之上，容易出現(xiàn)很多控制程序、方式不符合“批量化、規(guī)模化”的小額信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制要求。如由于小額信貸業(yè)務(wù)具有客戶單個金額較小、數(shù)量眾多、行業(yè)分散的特點，商業(yè)銀行在經(jīng)辦業(yè)務(wù)時還主要依靠傳統(tǒng)的貸后走訪和貸后檢查手段，這樣就不能形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理風(fēng)險文化，不同的分支機構(gòu)就有不同的風(fēng)險承受程度。如存在一家分行的風(fēng)險容忍度較低，風(fēng)險管控較為嚴格，不良及逾期比率較低，而另一家分行則在授信調(diào)查等方面相對不嚴，客戶準(zhǔn)入條件寬松，總體風(fēng)險把控不嚴，不良貸款較高的情況，甚至還會出現(xiàn)貸前、貸中及貸后“一手清”的特殊情況。外部客戶與內(nèi)部人員通過貸款建立起某種互聯(lián)、互通的關(guān)系，形成利益共同體，極易出現(xiàn)道德風(fēng)險。

4.信息與交流方面。由于商業(yè)銀行的新興小額信貸業(yè)務(wù)在財務(wù)報表中披露口徑歸個貸業(yè)務(wù)，無需進行行業(yè)劃分，致使目前商業(yè)銀行在關(guān)于小額信貸企業(yè)的行業(yè)基礎(chǔ)信息積累方面較為薄弱，出現(xiàn)部分小額行業(yè)分類數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確、不可用的情形，使商業(yè)銀行不容易控制行業(yè)集中度，缺乏有效的信息控制系統(tǒng)。

5.監(jiān)督方面。商業(yè)銀行小額信貸業(yè)務(wù)還是立足于業(yè)務(wù)體系的自我監(jiān)督，缺乏獨立第三方，如內(nèi)部審計對其內(nèi)部控制措施有效性的評價、評估，使小額信貸業(yè)務(wù)的控制缺陷不能及時發(fā)現(xiàn)并持續(xù)改進，影響了小額信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性的提高與完善。

四、對完善小額信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議

小額信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險管控水平整體上還處于局部、分散的狀態(tài)，除了理念和技術(shù)方面的原因外，主要在于內(nèi)部控制建設(shè)職能不明確。根據(jù)內(nèi)部控制原理，結(jié)合我國商業(yè)銀行的具體實際，應(yīng)首先成立由涉及風(fēng)險、合規(guī)管理、戰(zhàn)略規(guī)劃，具有綜合視角的部門承擔(dān)小額信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)、維護職責(zé)，以提高小額信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險管控水平。

(一)借鑒有關(guān)內(nèi)控理論和業(yè)內(nèi)實踐經(jīng)驗成立內(nèi)部控制管理委員會

從國際、國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的理論研究和實踐經(jīng)驗來看，小額信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)一般由內(nèi)部控制管理委員會承擔(dān)，由內(nèi)控管理辦公室來具體組織實施。通過成立不同的專業(yè)小組，利用訪談、評估等方式，對小額信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部環(huán)境進行診斷，對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和規(guī)章進行梳理，找出不同業(yè)務(wù)關(guān)鍵點的控制不足問題，內(nèi)控管理辦公室負責(zé)牽頭編制內(nèi)部控制手冊，也可以由不同的業(yè)務(wù)管理部門按專業(yè)、按業(yè)務(wù)性質(zhì)分別編寫，然后再統(tǒng)一匯總形成小額信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制手冊，通過征詢意見與業(yè)務(wù)檢驗進行質(zhì)量控制，并進行修改完善，直至最終定稿后，推動執(zhí)行。

(二)強化各部門在小額信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中的職責(zé)

小額信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)是系統(tǒng)工程，涉及各個業(yè)務(wù)部門，所以需要強化各部門職責(zé)，以互相配合，提高內(nèi)控體系的建設(shè)效率和維護質(zhì)量。商業(yè)銀行內(nèi)控管理部門通過動態(tài)風(fēng)險評估結(jié)果及在內(nèi)部環(huán)境診斷的基礎(chǔ)上梳理現(xiàn)有制度和部門職責(zé)邊界，建立并持續(xù)維護小額信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系；同時由內(nèi)部審計等進行監(jiān)督、檢查評價和反饋，并提出進一步完善內(nèi)部控制體系的建議。這一過程循環(huán)往復(fù)，保持內(nèi)部控制處于有效狀態(tài)。各部門關(guān)系如圖1所示：

圖1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制各部門職責(zé)示意圖

(三)利用流程銀行推進小額信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性

流程銀行建設(shè)是對業(yè)務(wù)流程和組織架構(gòu)的再造與革命，需要經(jīng)過框架設(shè)計、詳細設(shè)計、內(nèi)部控制梳理和IT實現(xiàn)等階段，其中內(nèi)部控制梳理階段就是根據(jù)新的組織框架和業(yè)務(wù)流程，梳理、整合和健全內(nèi)部控制體系，由此必然帶動商業(yè)銀行小額信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的變革。小額信貸業(yè)務(wù)的流程較長，涉及的部門很多，而小額信貸業(yè)務(wù)及管理活動是其內(nèi)部控制生成的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制生成機制基本邏輯關(guān)系如圖2所示。而利用流程銀行來規(guī)劃、開發(fā)其內(nèi)部控制是商業(yè)銀行在該業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動中形成的各種控制措施總和。通過流程銀行的設(shè)計與開發(fā)，必定能推進小額信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。

圖2 小額信貸內(nèi)部控制生成機制基本邏輯關(guān)系示意圖

綜上所述，通過進一步明晰商業(yè)銀行內(nèi)部各個部門小額信貸業(yè)務(wù)各職責(zé)部門的職能邊際，指定具體部門(或成立內(nèi)控建設(shè)辦公室)作為小額信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控體系開發(fā)、建設(shè)和持續(xù)維護、動態(tài)更新的專門機構(gòu)，可以不斷推動、完善商業(yè)銀行小額信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，并充分利用流程銀行全面梳理業(yè)務(wù)流程，不斷對各種業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險點進行主動識別與評估，使內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，業(yè)務(wù)操作精細化，并通過內(nèi)部控制建設(shè)來培育風(fēng)險文化，培養(yǎng)經(jīng)營管理人才，以實現(xiàn)有效的風(fēng)險控制，促進商業(yè)銀行持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，防范金融風(fēng)險的發(fā)生。

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