企業(yè)財務預算與內(nèi)部績效管理研究

常海威

摘要：企業(yè)的財務預算與績效管理工作，在企業(yè)的管理中都占據(jù)重要的地位。但是，財務預算和績效管理之間是否存在這一些聯(lián)系或者相互作用呢？探討企業(yè)的財務預算和內(nèi)部的績效管理之間的關聯(lián)性，對于綜合各項因素分析企業(yè)的財務預算具有重要的意義，對于研究績效管理的財務性指標，更好地提高企業(yè)的績效管理的水平意義重大。影響企業(yè)生存和發(fā)展的因素有很多，企業(yè)的財務問題以及績效問題是影響和制約企業(yè)獲得更大發(fā)展的因素，績效管理以及財務預算工作，在企業(yè)得到了廣泛的重視，企業(yè)財務預算的好壞直接影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，很有必要采取措施強化企業(yè)財務預算管理工作，加強對企業(yè)績效管理的認識，重視發(fā)揮企業(yè)績效管理的作用。

關鍵詞：企業(yè)；財務預算；內(nèi)部績效管理

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）12-0111-03

在當今社會中，企業(yè)要想在激烈的競爭環(huán)境中占有一席之地，必須加強企業(yè)內(nèi)部的管理，來防范企業(yè)中出現(xiàn)的財務風險以及經(jīng)營風險。企業(yè)管理包括人力資源管理、財務管理、生產(chǎn)管理以及采購管理、營銷管理等，在所有的企業(yè)管理中，最重要的就是財務管理中的預算管理以及人力資源管理中的績效考核。處理這兩者之間的關系有利于增加企業(yè)的內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。企業(yè)在開展財務與績效管理工作的過程中，要建立起健全的財務預算管理制度，對創(chuàng)新財務管理工作，全面評估財務績效具有重要的意義。企業(yè)在運營發(fā)展中，尤其要重視財務預算和績效考核的編制，合理的財務預算能夠有效地指導績效考核指標的制定，而績效考核則能夠充分體現(xiàn)出財務預算的指標。兩者的合理編制，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用。本文詳細分析了財務預算與績效考核之間的關系及其在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中發(fā)揮的作用。

一、財務預算與績效考核在企業(yè)管理中的作用

（一）財務預算在企業(yè)管理中的作用

財務預算的基本概念。財務預算是企業(yè)財務管理工作中的重中之重，可以為企業(yè)領導制定發(fā)展決策提供依據(jù)。企業(yè)預算管理工作的成效，會對其他的管理工作產(chǎn)生直接性的影響。從企業(yè)的財務預算管理工作中，我們看到企業(yè)在未來一段時期內(nèi)的經(jīng)營成果和財務狀況。財務預算管理工作包含多個方面的內(nèi)容，例如，現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表等等。編制財務預算的方法具體有：固定預算法、定期預算法等等。

財務預算在企業(yè)日常管理工作中發(fā)揮的功能。在企業(yè)內(nèi)部開展財務管理工作，實現(xiàn)財務的有效預算，能夠幫助企業(yè)領導制定更為有效的發(fā)展目標，通過監(jiān)督企業(yè)財務預算的執(zhí)行過程，可以掌握到企業(yè)的實際經(jīng)營管理狀況，明確自身的實力，抓住發(fā)展機遇，并按照企業(yè)的發(fā)展需要，及時調發(fā)展計劃，使得更加科學、合理，最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。

（二）績效考核在企業(yè)管理中的作用

績效考核的涵義。在企業(yè)中實現(xiàn)績效考核主要是企業(yè)在既定的目標下，通過采用科學的評價方法，對工作人員的過去行為以及取得的工作成績進行有效的評估，將評估得到的結果作為工作人員以后工作的指導，從而為工作人員實現(xiàn)下一個目標而繼續(xù)努力，更好地提高工作熱情以及挖掘無窮的潛力。一般情況下，績效考核包含的有行為考核以及業(yè)績考核，行為考核主要是依據(jù)一定的標準設計的考核方法，對工作人員在工作過程中的行為以及工作結果進行主觀的評價。業(yè)績考核主要是依據(jù)直接量化的指標，對工作人員的銷售指標以及生產(chǎn)指標做出的客觀評價。

績效考核在企業(yè)管理中所起到的作用。一方面，工作人員的績效考核是調整他們薪資水平的重要依據(jù)，企業(yè)根據(jù)人事部門的績效考核，對一些工作優(yōu)秀的員工進行嘉獎，同時提高薪酬，這樣一來，就能夠提高工作人員的工作熱情。另一方面，績效考核也是企業(yè)人事部門進行人事調動的重要根據(jù)，進行績效考核能夠使一部分工作人員在企業(yè)中脫穎而出，然后經(jīng)過企業(yè)的培訓，能夠很好地勝任重要的工作崗位，發(fā)揮他們的潛能，從而更好地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、財務預算和績效考核之間的關系

（一）財務預算中的績效考核

長期以來，在企業(yè)日常管理工作中，財務預算工作是重中之重，編制、執(zhí)行以及檢查財務預算等，都使財務預算工作成為比較復雜的工程，因此，要想將財務預算管理工作能夠順利的進行，就必須加強財務預算中的績效考核，從而能夠確保財務預算工作有序并且高效的進行。

1.首先，需要對財務預算管理體制進行完善化改革。企業(yè)財務預算離不開健全預算管理體制的支持，它是對工作人員進行考核的依據(jù)，是提高考核效果的重要基礎。在過去的幾年時間里，由于缺乏相應的管理體制，在財務預算工作中出現(xiàn)了一定的偏差，并且沒有將預算管理與績效考核工作相結合。因此，就需要建立起健全的財務管理體制，確保企業(yè)財務預算考核工作能夠順利完成。

2.財務預算中績效考核的方法。①考核財務預算中的審批權限。對于在財務預算的管理體制中，對審批權限的考核主要是對審批的人以及程序等等，考核是否符合一定的相關要求，如果在考核中出現(xiàn)問題，應該立即上報給相關領導或者部門，及時作出處理。②考核財務預算中的制度調整。通常情況下，財務預算是不需要經(jīng)過調整的，但是如果在財務預算執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了問題或者偏差，應該對預算機制進行適當?shù)恼{整，這種調整必須是結合實際情況，因此，采取預算的調整是有必要的。③考核財務預算中的跟蹤制度。這種考核主要是通過檢查預算審批的機制有沒有符合實際情況，并且這種機制有沒有落實到相關基層中，檢查財務預算在執(zhí)行的過程中是否還有出入，同時對于預算過程中的問題應該及時的給予回報，并且提出自己合理的意見。④考核財務預算中的分析報告。在財務預算的體制上規(guī)定，每一個月都應該對財務預算方面的知識進行分析，對預算的執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大失誤通過書面的形式加以上報，同時，企業(yè)內(nèi)部應該每一個月開展一次有關財務預算的分析報告會議，在這次會議上，將上個月出現(xiàn)的錯誤以及取得的成果進行通報，對下個月的目標以及規(guī)劃進行安排。⑤考核財務預算中的檢查監(jiān)督。對一些監(jiān)督部門以及審計部門進行考核，檢查他們是否認真執(zhí)行了預算監(jiān)督的任務，在監(jiān)督的過程中是否存在問題，這樣一來，有利于提高財務預算的監(jiān)督力度。

（二）重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的績效考核，是財務預算考核的重要保證

1.在企業(yè)的職能部門中，應該嚴格按照計劃指標作為相關的指導，將計劃的生產(chǎn)定額與實際的生產(chǎn)量進行對比，從而在比較中找出財務預算管理中的偏差，及時地發(fā)現(xiàn)問題，并及時向上級部門進行報告，從而做出相應的調整。

2.在企業(yè)的計劃部門中，應該每一個月都對生產(chǎn)的成本以及產(chǎn)量和最終得到的利潤等，將實際得到的數(shù)據(jù)與計劃的數(shù)據(jù)進行比較，同時對費用指標以及實際費用的指標做出精確的分析，對于差額比較大的指標，應該追其相關的費用，對于還沒有完成指標的應該扣除相應的費用，扣下來的費用應該轉給下個月繼續(xù)使用。

3.在企業(yè)的管理部門中，應該每一個月對生產(chǎn)的成本以及產(chǎn)量和最終得到的利潤等，將實際得到的數(shù)據(jù)與計劃的數(shù)據(jù)進行比較，從而明確其完成的情況以及工作人員完成工作的效率，然后根據(jù)相關的法案對表現(xiàn)好的人員進行獎勵，體現(xiàn)公平公正的原則，從而在財務預算工作中績效考核得到最大的發(fā)揮。

4.在企業(yè)的執(zhí)行部門中，應該將實際完成的目標與計劃的目標進行比較，從而實現(xiàn)是否進行賬目的轉移或者還需要追加其費用，同時需要向上級領導進行匯報，在報告中應該添加上自己的意見。

（三）在財務預算中實現(xiàn)績效考核有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益

長期以來，我國的企業(yè)在財務預算中流于形式，很多沒有經(jīng)過科學的考核，制定的計劃目標與實際不符，導致在預算工作中出現(xiàn)嚴重偏差。在預算中實現(xiàn)績效考核，能夠激發(fā)財務人員的工作熱情，認真工作。同時，有利于提高財務預算的監(jiān)督力度，更好地進行財務預算管理工作?？冃Э己耸秦攧疹A算中不可缺少的一部分，實現(xiàn)績效考核能夠使一部分財務人員脫穎而出，對這些人員進行培訓，能夠更好的勝任財務預算管理工作，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

企業(yè)日常經(jīng)營管理的過程中，財務預算和企業(yè)績效管理之間的發(fā)展并不是獨立的，財務預算和績效管理在企業(yè)中相互制約，相互促進，因此，對于二者之間關系的處理和研究，具有重要的意義，對企業(yè)財務預算與內(nèi)部績效管理的結合性研究，能夠科學的制定預算，高質量的提高企業(yè)績效水平。

三、當前企業(yè)財務預算與內(nèi)部績效管理之間存在的問題

影響企業(yè)生存和發(fā)展的因素有很多，企業(yè)的財務問題以及績效問題是影響和制約企業(yè)獲得更大發(fā)展的因素，績效管理以及財務預算工作，在企業(yè)得到了廣泛的重視，企業(yè)財務預算與績效管理工作的成效，會對企業(yè)的長足發(fā)展產(chǎn)生直接性的影響。無論是財務預算，還是企業(yè)績效管理工作，對于企業(yè)而言，都是非常重要的管理工作，因此兩者之間必然存在著一定的問題。

（一）二級單位思想意識不強

首先，由于將財務預算的工作任務全部放在財務部門，這種情況下很容易出現(xiàn)一些計算不合理的情況。其次，企業(yè)的二級單位，沒有形成強烈的節(jié)約資金的意識，致使企業(yè)財務預算資金出現(xiàn)流向不合理以及資金大量浪費的現(xiàn)象。企業(yè)要想做好這項工作，就需要加強對二級單位的控制管理力度，引導二級單位領導與員工樹立節(jié)約意識，促使整個企業(yè)的績效管理工作取得更大成效。

（二）財務預算與績效管理沒有緊密結合

財務預算是對未來企業(yè)發(fā)生的一切經(jīng)濟活動進行預算，它能夠反映出在未來的一定發(fā)展時期內(nèi)，企業(yè)的財務狀況和運營成果和資金的收支情況，是企業(yè)發(fā)生的一切活動的價值指標的各種預算的總稱。財務預算管理包括多方面的內(nèi)容，例如，資產(chǎn)負債表與利潤表預計、現(xiàn)金與資金預算等等。企業(yè)應該借助科學預測方式，實現(xiàn)市場環(huán)境的有效預測，為企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，做好資金預算管理工作提供重要依據(jù)，促使各種經(jīng)營活動之間形成相互協(xié)調與制約的關系，有計劃地開展各種經(jīng)濟活動，減少資源浪費，節(jié)約經(jīng)營成本，但是現(xiàn)階段財務預算與績效管理并沒有緊密的結合到一起，使得企業(yè)在對財務預算管理的過程中非常困難。

四、企業(yè)財務預算與內(nèi)部績效管理完善辦法

實踐證明，企業(yè)在日常的管理工作中，要加強對企業(yè)財務預算管理工作的重視程度，意識到企業(yè)績效管理工作的重要性，發(fā)揮企業(yè)績效管理的作用。

財務預算和企業(yè)的績效管理在企業(yè)的管理中都占據(jù)重要的地位。但是，財務預算和績效管理之間是否存在這一些聯(lián)系或者相互作用呢？探討企業(yè)的財務預算和內(nèi)部的績效管理之間的關聯(lián)性，對于綜合各項因素分析企業(yè)的財務預算具有重要的意義，對于研究績效管理的財務性指標，更好的提高企業(yè)的績效管理的水平意義重大。

（一）提高二級單位思想意識，自下而上的做好預算管理工作

企業(yè)要想加強財務預算能力，就必須做好基礎工作，現(xiàn)如今，很多企業(yè)都過于看重資金，而不注重資金使用效率問題，缺乏合理安排預算資金、明確資金用途的意識。因此，企業(yè)在開展財務預算管理工作的過程中，要加強對資金使用狀況的管理力度。

（二）將財務預算績效管理緊密結合

財務預算與績效管理工作之間的聯(lián)系非常緊密，將二者有機結合起來，可以提高企業(yè)資金的使用效率，為做好財務預算管理工作奠定良好基礎，促使企業(yè)管理與發(fā)展目標的實現(xiàn)。目前，各企業(yè)都加強了對財務預算與績效管理工作的重視程度，并致力于建立完善化的管理體制和科學、合理的評價體系。作為企業(yè)財務管理部門，需要將財務預算管理工作當成重點管理內(nèi)容，并盡力提高財務預算管理工作的效果。企業(yè)績效管理工作涉及到多個部門，各部門都根據(jù)自身需要，制定了經(jīng)費標準，但企業(yè)財務管理部門，需要監(jiān)督經(jīng)費的使用過程，檢查在使用經(jīng)費的過程中，是否圍繞完成財務預算指標而展開。為了激發(fā)各部門員工的工作熱情，可以獎勵順利完成預算指標的部門，針對未通過績效考核的部門，經(jīng)查實如果存在不合理開支狀況的，就要進行懲罰。各筆預算內(nèi)和預算外支出、資金籌集渠道管理等內(nèi)容，都屬于衡量指標。為了提高績效考核工作的效率，就需要建立健全考核評價體制。同時在制度建立起來之后，要定期開展總結與管理工作，全面分析收支平衡、績效管理狀況，并按照員工的績效情況，給予提前完成指標的員工一定的物質與精神獎勵，可以在工資與獎金中體現(xiàn)出來，而對于沒有按時完成指標的員工，則需要在年終考核的時候給予獎金懲罰等措施。

企業(yè)的財務預算和企業(yè)的績效管理在企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展中都起到了至關重要的作用，它們關系到企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，關系到企業(yè)競爭力的培育。但是，它們對于企業(yè)的管理目標并不是單獨發(fā)揮作用的。企業(yè)的財務預算和企業(yè)內(nèi)部的績效管理只有實現(xiàn)有效的結合，相互促進，相互作用，才能夠更好的推動自身功能最大限度的發(fā)揮作用，促使企業(yè)獲得更大的發(fā)展，并且實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

總之，企業(yè)在開展財務預算工作的時候，應該將績效考核貫穿與預算工作的整個過程，實現(xiàn)績效考核，一方面，使工作人員認真對待財務預算工作，激發(fā)他們工作的熱情；另一方面，也能夠提高預算的監(jiān)督力度，使監(jiān)督發(fā)揮著應有的作用，最好的實現(xiàn)其經(jīng)濟效益以及社會效益，使企業(yè)在激烈的競爭中利于不敗之地。

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[責任編輯：高 瑞]