關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行中的思考與建議

葉紅麗

【摘要】國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)行以來(lái)既取得一定的成效，也存在一些問(wèn)題，本文針對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度中存在的問(wèn)題提出解決問(wèn)題的幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】國(guó)庫(kù)集中支付 預(yù)算管理

國(guó)庫(kù)集中支付制度經(jīng)過(guò)幾年的推行和完善，已初見(jiàn)成效，它從根本上解決了財(cái)政資金層層撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財(cái)政資金的使用效益，降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本；強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督；有效防止了對(duì)財(cái)政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗，促進(jìn)了廉政建設(shè)。但是由于單位業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)一體化，客觀上存在時(shí)間差，主觀上存在故意，國(guó)庫(kù)集中支付制度在運(yùn)行中也存在著一些問(wèn)題。

一、國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)為

（一）實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的預(yù)算單位存在較多的現(xiàn)金支付情況

目前，預(yù)算單位現(xiàn)金支付的現(xiàn)象仍較為多見(jiàn)。雖然規(guī)定了公務(wù)卡的強(qiáng)制使用范圍，但由于POS機(jī)布設(shè)范圍不夠廣泛，持卡人所在單位報(bào)銷不及時(shí)，以及由此帶來(lái)的對(duì)個(gè)人資信影響，單位對(duì)新進(jìn)人員未能及時(shí)辦理公務(wù)卡等原因，致使持卡人主觀上不愿使用或客觀上無(wú)法使用公務(wù)卡，經(jīng)辦人為了便利，現(xiàn)金支出也不再考慮日常零星開(kāi)支金額的限制，有章不循，大量違規(guī)使用現(xiàn)金。

（二）預(yù)算單位從零余額賬戶向本單位實(shí)有資金賬戶劃轉(zhuǎn)資金較多

一些項(xiàng)目由于急需資金，申請(qǐng)與審批過(guò)程中存在一定時(shí)間差，只能從實(shí)有資金賬戶墊支，待資金到位時(shí)，預(yù)算單位將零余額賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶；還有些預(yù)算單位從零余額賬戶借款，還到基本賬戶，再?gòu)牧阌囝~報(bào)銷，這樣就使大量政資金游離于國(guó)庫(kù)之外。由于轉(zhuǎn)入基本賬戶的財(cái)政性資金和預(yù)算單位實(shí)際支出間存在著差異，并且何時(shí)支出由預(yù)算單位自行確定，這就造成了大量的財(cái)政資金沉淀在商業(yè)銀行預(yù)算單位賬戶，脫離了國(guó)庫(kù)監(jiān)督，嚴(yán)重影響了國(guó)庫(kù)集中支付改革的質(zhì)量。

（三）額度混用

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以來(lái)，由于額度到賬不及時(shí)、財(cái)務(wù)人員的誤操作等原因使國(guó)庫(kù)系統(tǒng)中存在項(xiàng)目支出與基本支出、項(xiàng)目支出與項(xiàng)目支出之間額度混用的情況，這就造成了賬務(wù)處理系統(tǒng)有關(guān)科目數(shù)據(jù)與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的實(shí)際剩余額度不相符。

（四）在專項(xiàng)資金的管理上不健全

對(duì)專項(xiàng)資金把關(guān)不嚴(yán)，供應(yīng)范圍過(guò)廣。由于財(cái)政部門或上級(jí)單位在核撥專項(xiàng)資金前，目缺乏必要的論證，使資金和應(yīng)辦的項(xiàng)目脫節(jié)，專項(xiàng)資金申請(qǐng)表的編報(bào)說(shuō)明寫得不夠詳細(xì)，造成專項(xiàng)資金在使用范圍帶有極大的模糊性和不確定性，缺少“度”的限定。

（五）部門預(yù)算編制不合理、不科學(xué)

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)預(yù)算編制方法采用“基數(shù)法”，即計(jì)劃年度的預(yù)算收支指標(biāo)，是在上年度的基礎(chǔ)上考慮計(jì)劃年度的影響因素之后通過(guò)簡(jiǎn)單的增增減減確定的。這種方法雖然簡(jiǎn)便，但存在一定的弊端。很難科學(xué)界定各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)定額，缺乏對(duì)機(jī)構(gòu)和人員的有效控制等。

（六）單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不夠重視，基層財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提高

從總的方面單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作非常重視，但對(duì)于基礎(chǔ)工作不夠重視，主要表現(xiàn)在：一是預(yù)算單位的基層財(cái)務(wù)人員選用隨意性強(qiáng)，部分預(yù)算單位財(cái)務(wù)工作由非會(huì)計(jì)專業(yè)人員擔(dān)任專職或兼職，無(wú)法正確進(jìn)行報(bào)賬和會(huì)計(jì)核算；二是會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)知識(shí)薄弱，停留在初級(jí)知識(shí)水平狀態(tài)，學(xué)習(xí)積極性欠缺。也有一些新進(jìn)財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，缺乏培訓(xùn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作失誤，且隨意記賬，手續(xù)不健全，從而造成嚴(yán)重的差錯(cuò)。

二、改進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付工作的幾點(diǎn)建議

在當(dāng)前依法治國(guó)、長(zhǎng)效反腐、公布政府權(quán)力清單、事業(yè)單位分類改革的大背景下，上述國(guó)庫(kù)集中支付中存在的問(wèn)題會(huì)得到一定程度的解決，除此之外，筆者認(rèn)為還要從下列幾個(gè)方面作出改進(jìn)。

（一）多措并舉，減少現(xiàn)金支付結(jié)算，提高支付透明度

為了加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督，建議銀行系統(tǒng)將公務(wù)卡的公務(wù)信用與個(gè)人的消費(fèi)信用記錄相分離，解決持卡人的后顧之憂；廣泛布設(shè)POS機(jī)范圍，積極擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍；建立公務(wù)消費(fèi)定點(diǎn)單位，規(guī)定消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；完善政府采購(gòu)制度，對(duì)于小額公務(wù)采購(gòu)部分，細(xì)化公務(wù)采購(gòu)商品和勞務(wù)的范圍，以及廣泛地確定可以進(jìn)行公務(wù)采購(gòu)的單位，這些單位都應(yīng)能夠通過(guò)公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算。單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，及時(shí)報(bào)銷公務(wù)卡的公務(wù)消費(fèi)支出，并認(rèn)真做好對(duì)本單位持卡人的宣傳培訓(xùn)等工作。發(fā)卡行及時(shí)將公務(wù)卡消費(fèi)支付信息，以及將公務(wù)卡的還款信息，向國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)反饋。

（二）嚴(yán)控預(yù)算單位從單位零余額賬戶向本單位基本存款賬戶或其他賬戶劃轉(zhuǎn)資金

支付中心和監(jiān)管部門對(duì)托收資金逐筆進(jìn)行嚴(yán)格審核，并督促代理銀行聯(lián)合把關(guān)。目前，從零余額賬戶付出的款項(xiàng)由于各種原因被退回的，由于無(wú)法再存回零余額賬戶，只能存回單位實(shí)有資金賬戶。為了加強(qiáng)對(duì)這些資金的控制，盡量減少財(cái)政資金游離于國(guó)庫(kù)監(jiān)督的現(xiàn)象，一方面可以考慮建立零余額賬戶的抵減賬戶，該賬戶用來(lái)核算從零余額被退回的資金，且能直接監(jiān)管于國(guó)庫(kù)監(jiān)督，不允許從零余額借錢還到基本戶這種轉(zhuǎn)錢的情況；另一方面，可以對(duì)單位基本存款賬戶余額建立限額標(biāo)準(zhǔn)，建立預(yù)警機(jī)制，對(duì)于超過(guò)限額的，應(yīng)上交國(guó)庫(kù)。

（三）科學(xué)預(yù)測(cè)工作清單，細(xì)化編制預(yù)算，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制

全面加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理的基礎(chǔ)在于科學(xué)預(yù)測(cè)工作清單，預(yù)算單位向財(cái)政申請(qǐng)各項(xiàng)資金時(shí)編報(bào)說(shuō)明的內(nèi)容才能做到具體細(xì)化，從而避免額度間混用現(xiàn)象。建立科學(xué)和客觀的財(cái)政預(yù)算體系，提高財(cái)政資金使用效益。預(yù)算單位應(yīng)該以“零基預(yù)算法”為基礎(chǔ)，采用綜合方法編制年度預(yù)算，一方面應(yīng)建立中長(zhǎng)期重大事項(xiàng)科學(xué)論證的機(jī)制，對(duì)一些重大項(xiàng)目不能一年一定政策，要有長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，另一方面應(yīng)建立跨年度彌補(bǔ)超預(yù)算赤字的機(jī)制，通過(guò)實(shí)行中長(zhǎng)期財(cái)政規(guī)劃管理，強(qiáng)化其對(duì)年度預(yù)算的約束性，增強(qiáng)財(cái)政政策的前瞻性和財(cái)政可持續(xù)性。

（四）提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重視，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，努力提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

在云計(jì)算環(huán)境下，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)要求提高預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重視，把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作抓緊、抓好，構(gòu)建完整的會(huì)計(jì)管理體系，從而督促會(huì)計(jì)人員高效地正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；財(cái)政部門每年除了定期的后續(xù)教育外，有針對(duì)性地開(kāi)展會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的中高級(jí)培訓(xùn)；各單位內(nèi)部也要自覺(jué)組織財(cái)務(wù)人員及時(shí)掌握國(guó)庫(kù)集中支付后出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務(wù)、新方法，不斷地提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)庫(kù)集中支付制度作為重要的財(cái)政制度設(shè)計(jì)之一，應(yīng)與其他相關(guān)制度如預(yù)算管理制度、銀行結(jié)算制度、政府采購(gòu)等結(jié)合起來(lái)，才能考核財(cái)政資金效益，財(cái)政職能才能得到更好發(fā)揮，為建設(shè)高效廉潔的政府打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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