淺析施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

張憲杰

（中建路橋集團(tuán)第四工程有限公司，河北 邢臺(tái) 054000）

淺析施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

張憲杰

（中建路橋集團(tuán)第四工程有限公司，河北 邢臺(tái) 054000）

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是幫助企業(yè)獲得更高經(jīng)濟(jì)效益的必然途徑。施工企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理，能夠幫助企業(yè)在施工過(guò)程中降低施工成本，合理獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。文章介紹了當(dāng)前施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容，并分析了在工作中存在的問(wèn)題以及如何應(yīng)對(duì)這些問(wèn)題。

施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；創(chuàng)新對(duì)策

1　工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容

施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容主要包括各工程資金管理、施工項(xiàng)目成本和收入預(yù)算、決算以及納稅籌劃等方面。

1.1工程資金管理

工程中不可缺少資金支持。在工程中進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，可以幫助管理團(tuán)隊(duì)維持施工中的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，提高資金的利用率。施工中企業(yè)的經(jīng)濟(jì)來(lái)源主要是商業(yè)信用和銀行信貸，在財(cái)務(wù)管理中采用適當(dāng)?shù)墓芾泶胧┛梢允蛊髽I(yè)的資金來(lái)源更加豐富。

1.2施工項(xiàng)目的納稅籌劃

施工企業(yè)在運(yùn)行中要承擔(dān)大量的稅額，包括3%的流轉(zhuǎn)稅，特殊建筑企業(yè)單位從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠(chǎng)、車(chē)間生產(chǎn)的水泥預(yù)預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，征收17%的增值稅。而在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中，根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)范圍差異，企業(yè)還需要承擔(dān)其他不同的稅種。這些稅種對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生很大的而影響。因此進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，合理分配產(chǎn)品的毛利和勞務(wù)毛利，進(jìn)而達(dá)到合理分擔(dān)稅負(fù)，幫助企業(yè)獲得更高利潤(rùn)。

1.3成本和收入的預(yù)決算

施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要內(nèi)容是成本和收入的預(yù)決算。在工程的招投標(biāo)階段，需要由財(cái)務(wù)管理人員對(duì)工程進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，包括進(jìn)行工程所需要的成本，完成工程后獲得的收入，并在合同概算中指明，為施工管理者確定招標(biāo)報(bào)價(jià)提供參考。在合同簽訂后，財(cái)務(wù)管理者要在根據(jù)實(shí)際工程中單項(xiàng)工程的材料費(fèi)、安裝費(fèi)、管理費(fèi)、人工費(fèi)等支出項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算，計(jì)算出單項(xiàng)工程能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)多少利潤(rùn)。在企業(yè)施工的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)需要時(shí)刻關(guān)注工程的進(jìn)度情況，根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，對(duì)施工中使用的資金成本進(jìn)行監(jiān)管，核算各種實(shí)際支出，對(duì)于超出預(yù)算的成本支出要及時(shí)查出來(lái)源和取向，并將偏差修正，保持工程成本在控制范圍內(nèi)。正確核算單項(xiàng)工程的盈虧水平，為經(jīng)理層提供評(píng)價(jià)依據(jù)。

2　當(dāng)前我國(guó)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)管理意識(shí)落后，對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不足

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理活動(dòng)的重點(diǎn)。目前在我國(guó)的施工企業(yè)中，技術(shù)管理和人事管理項(xiàng)目比較受重視，而財(cái)務(wù)管理工作得到的重視顯然是不足的。施工企業(yè)中普遍存在錯(cuò)誤觀(guān)念，認(rèn)為施工企業(yè)的核心價(jià)值在于工程管理部門(mén)，財(cái)務(wù)管理只是為其他部門(mén)提供資金，并應(yīng)付企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題。這樣錯(cuò)誤的觀(guān)念使得企業(yè)大多數(shù)不重視財(cái)務(wù)部門(mén)的管理和發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的職能無(wú)法發(fā)揮作用。

復(fù)習(xí)課上，我沒(méi)有聽(tīng)到下課鈴聲就拖堂了。走出教室那一剎那，傳來(lái)一個(gè)玩世不恭的聲音：“總算閃人了，走遠(yuǎn)點(diǎn)發(fā)財(cái)去！”我回過(guò)頭，深深看了他一眼，那個(gè)總是跟所有老師對(duì)著干，愛(ài)出風(fēng)頭的家伙——小峰！這是他第幾次在公開(kāi)場(chǎng)合嘩眾取寵？強(qiáng)忍怒火，我大步離開(kāi)教室。

2.2缺乏健全的財(cái)務(wù)監(jiān)督、管理體制

大多數(shù)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度存在漏洞，且財(cái)務(wù)監(jiān)督體系大多沒(méi)有落實(shí)。在企業(yè)中沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)于企業(yè)的成本如何支出沒(méi)有明確的規(guī)定。企業(yè)對(duì)如何使用擁有的資金沒(méi)有規(guī)劃，財(cái)務(wù)管理不能切實(shí)的參與到其他部門(mén)的管理中去，更不要提如何對(duì)其他部門(mén)的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理和監(jiān)督，在一定程度上增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3資金管理薄弱、資金使用效益差

企業(yè)資金并不是凍結(jié)不動(dòng)的。當(dāng)施工企業(yè)在不同地區(qū)進(jìn)行施工時(shí)，往往會(huì)在施工當(dāng)?shù)亻_(kāi)設(shè)臨時(shí)賬戶(hù)，用于當(dāng)?shù)氐牧鲃?dòng)交易。然而，現(xiàn)在有許多業(yè)主在施工中要求禁止施工企業(yè)不能將資金匯回企業(yè)總部，以免造成企業(yè)的統(tǒng)籌失誤和項(xiàng)目成本出現(xiàn)錯(cuò)誤調(diào)動(dòng)。這種情況下，企業(yè)總部難以對(duì)項(xiàng)目中使用的成本進(jìn)行控制，也就是說(shuō)，企業(yè)失去了對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理的能力，且項(xiàng)目資金的調(diào)動(dòng)失去監(jiān)控，極大地限制和降低了資金的使用效益。

2.4資金短缺、融資難度大

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，不僅資金來(lái)源比較單一，而且企業(yè)需要承擔(dān)的支出越來(lái)越多，如投標(biāo)保證金、履約保證金、質(zhì)量保證金等，此外，如果遇到建設(shè)單位拖欠施工款，更會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈斷裂，不得不依靠融資等手段解決流動(dòng)資金問(wèn)題。在融資過(guò)程中，融資主體財(cái)務(wù)狀況、擔(dān)保等問(wèn)題又極大的限制了融資的規(guī)模，很難完全滿(mǎn)足企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的資金需求。

2.5成本控制方式落后、企業(yè)效益不高

受限于企業(yè)成本控制方式的落后，建筑企業(yè)的成本利用率始終無(wú)法提高。而目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，企業(yè)如果無(wú)法保證其管理效率，就會(huì)逐漸在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰。目前，很多企業(yè)缺乏健全有效的成本控制機(jī)制及內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致成本開(kāi)支缺乏監(jiān)督、控制，管理人為因素占主導(dǎo)地位，造成企業(yè)成本居高不下，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3　施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新對(duì)策

3.1建立健全財(cái)務(wù)管理制度，全面提高財(cái)務(wù)管理水平

健全的財(cái)務(wù)管理制度是提高財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵。建立健全管理制度是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的第一步。包括貨幣資金內(nèi)部控制制度、資金集中管理制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度、投資、融資管理制度、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等等，這些制度在企業(yè)內(nèi)的運(yùn)行使企業(yè)的管理制度效率提升。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該深入到企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)中去，從每一個(gè)細(xì)節(jié)中，加強(qiáng)管理，斬?cái)嗖缓侠淼拈_(kāi)支，強(qiáng)化資金使用的申請(qǐng)。在企業(yè)中要機(jī)那里起事前預(yù)算、事中控制、事后分析的全方位財(cái)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)督體系。不斷更新財(cái)務(wù)管理理念，運(yùn)用先進(jìn)的信息化管理手段，提高企業(yè)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行效率，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

3.2加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益

施工企業(yè)運(yùn)用信息、銀企一體化和網(wǎng)銀等現(xiàn)代結(jié)算技術(shù)，可以實(shí)現(xiàn)資金的集中管控。各分公司、項(xiàng)目部，可以在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)子賬戶(hù)；總部開(kāi)設(shè)主賬戶(hù)。子賬戶(hù)可根據(jù)授權(quán)，分別收、支功能開(kāi)設(shè)；子賬收款時(shí)，通過(guò)網(wǎng)銀系統(tǒng)上劃到主賬戶(hù)，實(shí)際不擁有資金；付款時(shí)，子賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)單位，通過(guò)系統(tǒng)向主賬戶(hù)委托，主賬戶(hù)根據(jù)審批后向子賬戶(hù)下?lián)苜Y金及指付令實(shí)現(xiàn)向外支付；子賬戶(hù)的資金僅表示分公司、項(xiàng)目部可用資金，并不是實(shí)際擁有的資金。在此管理方式下，企業(yè)總部隨時(shí)掌握公司資金動(dòng)態(tài)，合理調(diào)配資金，降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本，又在過(guò)程中監(jiān)控項(xiàng)目資金使用，減少了超付等不合理資金支付行為。

3.3加強(qiáng)銀企合作，拓寬融資渠道

加強(qiáng)銀行與企業(yè)之間的合作，讓企業(yè)擁有更多的渠道來(lái)獲取資金維持企業(yè)的成本。為了保證企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的合法性，企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的相關(guān)政策，與各個(gè)金融機(jī)構(gòu)保持聯(lián)絡(luò)的合法性，確定企業(yè)的信貸資源合法，擴(kuò)展融資渠道。例如：委托貸款、融資租賃、應(yīng)收賬款保理、應(yīng)付票據(jù)、信托等等。滿(mǎn)足企業(yè)資金需求的同時(shí)選擇融資成本最低的融資方式。

3.4進(jìn)行成本信息化管理，全面提升企業(yè)效益水平

高效的成本控制能夠讓企業(yè)獲得更高的利潤(rùn)。與傳統(tǒng)效率低下的人工管理相比，現(xiàn)代信息化的管理手段能夠更快、更及時(shí)、更準(zhǔn)確的處理規(guī)模更大的信息。施工企業(yè)應(yīng)該引進(jìn)先進(jìn)的科技信息管理系統(tǒng)，如ERP。ERP是一種比較成熟的企業(yè)信息管理模式，他在預(yù)算管理、資金管理、物資管理、人力資源管理管理中都能發(fā)揮效用。通過(guò)使用ERP，企業(yè)可以更高效的掌控企業(yè)內(nèi)部和外部的資金使用。企業(yè)的其他財(cái)務(wù)管理工作也可以通過(guò)信息化系統(tǒng)完成，來(lái)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，更全面的促使企業(yè)完成高效管理。

除了以上措施，企業(yè)還需要更多可以高質(zhì)量完成財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)人員。不僅是從市場(chǎng)上招募人才，還要加強(qiáng)企業(yè)人才的培養(yǎng)，時(shí)刻保持企業(yè)內(nèi)人員能夠高質(zhì)量完成工作。另外，企業(yè)還需要完成對(duì)公眾發(fā)布企業(yè)財(cái)務(wù)信息的工作。企業(yè)及時(shí)向公眾發(fā)布企業(yè)真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，是企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。

4　結(jié)語(yǔ)

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)想要維持在市場(chǎng)生存，就必須要提升財(cái)務(wù)管理的效率。財(cái)務(wù)管理不只是減少企業(yè)的成本，還要為企業(yè)的資金來(lái)源和運(yùn)轉(zhuǎn)負(fù)責(zé)。如何采用更加有效的方式，來(lái)完成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，已經(jīng)成為施工企業(yè)管理人員必須要解決的問(wèn)題。施工企業(yè)需要修正自身錯(cuò)誤的觀(guān)念，重視財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化制度建設(shè)，提高人員素質(zhì)，積極創(chuàng)新管理模式，從而促進(jìn)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的全面提高以及施工企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力的不斷增強(qiáng)。

主要參考文獻(xiàn)

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10.3969/j.issn.1673-0194.2015.21.018

F275

A

1673-0194（2015）21-0038-03

2015-09-14