廣西物價(jià)系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

袁 娟，文 雯

（1.桂林理工大學(xué) 管理學(xué)院，廣西 桂林 541004；2.廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院 會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)院，南寧 530000）

廣西物價(jià)系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

袁 娟1，文 雯2

（1.桂林理工大學(xué) 管理學(xué)院，廣西 桂林 541004；2.廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院 會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)院，南寧 530000）

行政單位作為全社會(huì)的一個(gè)微觀主體，其管理活動(dòng)對(duì)國家形象與社會(huì)發(fā)展有著重要影響。本文通過對(duì)行政單位內(nèi)部控制特點(diǎn)的分析，指出廣西物價(jià)系統(tǒng)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在的問題，最后提出建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

物價(jià)系統(tǒng)；內(nèi)部控制；行政單位

內(nèi)部控制既是行政單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，又是一項(xiàng)重要的制度安排，是行政單位治理的基石。隨著我國行政單位體制改革的日益深入，這種放羊式的管理方法無法與時(shí)俱進(jìn)，嚴(yán)重制約了行政單位的工作效率和效果，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與社會(huì)主義和諧社會(huì)的構(gòu)建造成極為不利的影響。因此，建立健全行政單位內(nèi)部控制體系和加強(qiáng)完善我國行政單位的內(nèi)部控制建設(shè)極具必要性。

1　行政單位內(nèi)部控制的特點(diǎn)分析

1.1行政單位目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)與企業(yè)不同

利潤最大化是企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目的是為了獲得高額利潤，所以，企業(yè)常常會(huì)出于自利性，更多地強(qiáng)調(diào)效率，而忽視了公平。而行政事業(yè)單位不同于企業(yè)，其性質(zhì)是非盈利的、是為社會(huì)提供服務(wù)的，并非單純追求經(jīng)濟(jì)效益，其內(nèi)控制度的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制重點(diǎn)與企業(yè)存在明顯差異。

1.2行政單位內(nèi)部控制范圍較小

行政單位主要受國家機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，其組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置等也受到國家法律制度的限制；同時(shí)，其經(jīng)費(fèi)大多來源于國家補(bǔ)助，沒有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)核算，造成其內(nèi)部控制制度建設(shè)空間較小。行政單位內(nèi)部控制的對(duì)象主要是預(yù)算控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制等一些常規(guī)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范則更強(qiáng)調(diào)全面內(nèi)部控制。

2　廣西物價(jià)系統(tǒng)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，在單位經(jīng)營過程中，只有進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，自覺地將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，才能實(shí)現(xiàn)單位的可持續(xù)發(fā)展。然而目前多數(shù)單位所建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制并不完善，不能及時(shí)預(yù)警單位可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.1風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

單位中負(fù)責(zé)人和工作人員普遍對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，有些人員甚至無法意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在。例如在清點(diǎn)存貨時(shí)，可能會(huì)發(fā)生人員貪污偷盜行為，如果庫存管理人員無法預(yù)知此風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)給單位造成損失。風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，可怕的是沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，無法準(zhǔn)確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

2.2風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定不合理

風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的基礎(chǔ)，對(duì)不同的控制對(duì)象采取不同的控制目標(biāo)，合理、有重點(diǎn)地設(shè)定目標(biāo)才能及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)單位產(chǎn)生實(shí)際效力。目前，許多單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)設(shè)定并不明確，例如：支出業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)重點(diǎn)是支出業(yè)務(wù)符合開支范圍標(biāo)準(zhǔn)并經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，但單位關(guān)注的重點(diǎn)卻是資金的流向和金額大小，未能從源頭上實(shí)現(xiàn)支出業(yè)務(wù)的有效控制，目標(biāo)設(shè)定偏離主線。

2.3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施失效

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制實(shí)施的最后一環(huán)，也是最為關(guān)鍵的一步，它將決定單位是否能成功地降低或者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。但由于物價(jià)系統(tǒng)的內(nèi)部控制本身存在缺陷，負(fù)責(zé)人的不重視或者下屬人員的執(zhí)行不力，造成了許多風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別了、分析了，但最后卻沒有得到妥善的應(yīng)對(duì)，整個(gè)評(píng)估流程功虧一簣。

3　建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，行政單位面臨復(fù)雜多變的外部環(huán)境，各類風(fēng)險(xiǎn)逐漸凸顯，已經(jīng)成為制約行政單位健康可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。如何及時(shí)預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)并做出合理應(yīng)對(duì)，成為行政單位內(nèi)部控制建設(shè)的一項(xiàng)重要工作。本文根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的4個(gè)程序及單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的現(xiàn)狀，提出以下幾點(diǎn)建議。

3.1增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)、員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育力度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和事故后果的“害怕”意識(shí)。要強(qiáng)調(diào)居安思危的觀念，使單位人員在各自工作崗位上多思考、多觀察，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)所在。

3.2風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定

依據(jù)總則中規(guī)定的內(nèi)部控制的5個(gè)目標(biāo)及物價(jià)系統(tǒng)自身特點(diǎn)來設(shè)定目標(biāo)。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。還可以利用信息化手段，加大信息收集量和力度，提高信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，單位內(nèi)部控制的5個(gè)方面是單位得以長(zhǎng)治久安、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，所以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先要設(shè)定目標(biāo)。

3.3風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是在目標(biāo)設(shè)定的基礎(chǔ)上，密切關(guān)注內(nèi)外部主要風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)于單位內(nèi)外部各類風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)有重點(diǎn)地關(guān)注各類具體工作中的主要風(fēng)險(xiǎn)，避免“樣樣抓，樣樣抓不牢”的局面。這些風(fēng)險(xiǎn)是在單位內(nèi)部控制實(shí)施過程中，通過日?；蚨ㄆ诘脑u(píng)估程序與方法加以識(shí)別的。在單位經(jīng)營過程中，應(yīng)將各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類整理，形成單位的風(fēng)險(xiǎn)清單。

3.4風(fēng)險(xiǎn)分析

單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，嚴(yán)格按照規(guī)范程序開展工作，選擇合適的分析程序方法（定性分析或者定量分析），確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。定性分析與定量分析各有其優(yōu)缺點(diǎn)，單位要根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)因素來決定使用何種方法。

主要參考文獻(xiàn)

［1］張秉禹.事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制淺析［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010（23）.

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.08.140

F810.6

A

1673-0194（2015）08-0185-01

2015-02-18