企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)分析

○古宏杰

（安徽銅冠礦產(chǎn)資源有限公司 安徽 銅陵 244000）

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)建設(shè)的意義

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用會(huì)計(jì)方法，對于財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以及經(jīng)濟(jì)等業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，主要包括企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保護(hù)以及財(cái)產(chǎn)記錄的可靠性。

健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)適應(yīng)新的外部發(fā)展環(huán)境，緊跟時(shí)代步伐，增加自身核心競爭力及建立現(xiàn)代化管理制度的基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全離不開完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，企業(yè)通過采取各種有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以有效的預(yù)防和減少公司內(nèi)部財(cái)產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)、資金盜竊、高層貪污、會(huì)計(jì)人員隨意挪用公款等問題的發(fā)生；健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度增加了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、科學(xué)性、有效性及可靠性，同時(shí)也是管理者科學(xué)預(yù)測未來的基礎(chǔ)；完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是規(guī)范企業(yè)管理經(jīng)營者以及基層員工的有效手段，同時(shí)也是提高企業(yè)員工工作積極性的有效保障，提高企業(yè)的運(yùn)營效率，促使內(nèi)部部門協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)與內(nèi)部職工的共同發(fā)展。

因此，完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對于企業(yè)財(cái)適應(yīng)新的發(fā)展、提高自身核心競爭力力、及企業(yè)內(nèi)部部門及全體員工的積極性、保障會(huì)計(jì)信息的科學(xué)性及準(zhǔn)確性、提高企業(yè)的運(yùn)營效率及風(fēng)險(xiǎn)防范的提高等具有重要意義。

二、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理存在的主要問題

1、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不健全，部分企業(yè)還存在兼崗現(xiàn)象

有些中小企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相對較少，企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位中缺少科學(xué)性，崗位設(shè)置過于簡單且數(shù)量相對較少，導(dǎo)致某些崗位職責(zé)不明確，會(huì)計(jì)工作人員工作過于龐雜。有些中小企業(yè)為了減少開支，雖然會(huì)計(jì)崗位設(shè)置比較合理，但是卻存在嚴(yán)重的兼崗現(xiàn)象，比如有些企業(yè)的會(huì)計(jì)和出納為同一人，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)工作的開展，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

2、會(huì)計(jì)環(huán)境相對較差

會(huì)計(jì)環(huán)境是會(huì)計(jì)工作開展的基礎(chǔ)，穩(wěn)定的會(huì)計(jì)工作環(huán)境有利于會(huì)計(jì)工作的展開，促進(jìn)集團(tuán)的發(fā)展。絕大部分會(huì)計(jì)工作的開展離不開其他部門的配合。比如企業(yè)銷售人員工資的發(fā)放，不僅僅涉及到會(huì)計(jì)部門，還涉及到銷售部門，生產(chǎn)部門等。企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境相對較差主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，會(huì)計(jì)制度不健全，表現(xiàn)在會(huì)計(jì)人員在遇到突發(fā)事件時(shí)，沒有相應(yīng)的會(huì)計(jì)規(guī)章制度作為參考，或者有相應(yīng)的規(guī)章制度，但是這些規(guī)章制度并不夠科學(xué)，缺乏實(shí)際可操作性，會(huì)計(jì)人員只能依靠自己的直覺及經(jīng)驗(yàn)去處理，其結(jié)果有時(shí)會(huì)給企業(yè)造成巨大的財(cái)產(chǎn)損失；第二，企業(yè)董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部管理層到基層管理人員會(huì)計(jì)控制意識薄弱?；蚴侨狈ο鄳?yīng)的會(huì)計(jì)控制制度，或是很難去執(zhí)行某一具體的會(huì)計(jì)控制制度。

3、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度更新不及時(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，新的政策及法規(guī)不斷涌現(xiàn)，會(huì)計(jì)行業(yè)也是如此。企業(yè)要與會(huì)計(jì)行業(yè)同步，及時(shí)完成自身會(huì)計(jì)制度的更新。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展，跨國企業(yè)數(shù)量迅速增長，國內(nèi)企業(yè)要學(xué)會(huì)引進(jìn)與創(chuàng)新，取其精華去其糟粕，要做到吸收引進(jìn)再創(chuàng)新，促進(jìn)自身會(huì)計(jì)制度的發(fā)展。

4、會(huì)計(jì)人員選拔不夠合理，素質(zhì)不夠高

有些企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)人員時(shí)，并沒有按照公司制定的流程進(jìn)行選拔，而是面試官憑借自己的感覺，更有甚者，直接選用自己的親戚。有些新選拔的會(huì)計(jì)人員并不具備獨(dú)立開展會(huì)計(jì)工作的能力，也不了解企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，給公司會(huì)計(jì)部門帶來巨大的麻煩。在實(shí)際工作中，有些會(huì)計(jì)人員沒有接受過正規(guī)的培訓(xùn)，對行業(yè)行規(guī)不夠了解，缺少理論知識及動(dòng)手操作實(shí)踐，思想道德素養(yǎng)較低，給企業(yè)財(cái)產(chǎn)造成巨大損失。隨著信息時(shí)代的來臨，計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作開展中起著越來越重要的作用，但是很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺少相關(guān)軟件的操作經(jīng)驗(yàn)，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用，反而成為會(huì)計(jì)工作開展的累贅，影響工作的效率。例如原江夏區(qū)農(nóng)業(yè)銀行金口辦事處金嶺儲蓄所儲蓄會(huì)計(jì)黎某，利用職位便利攜款80余萬元出逃，逃跑時(shí)間長達(dá)16年，最終被反貪檢察官抓獲，受到應(yīng)有的法律制裁。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的對策及建議

1、科學(xué)設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位，杜絕會(huì)計(jì)部門兼崗現(xiàn)象

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)中，首先要合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位的數(shù)量，數(shù)量過多則會(huì)造成資源的浪費(fèi)，增加公司運(yùn)營成本，數(shù)量過少則加大相應(yīng)會(huì)計(jì)工作人員的負(fù)擔(dān)，降低其工作效益。其次要明確相應(yīng)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置方式，并對該崗位的工作性質(zhì)、工作責(zé)任和工作義務(wù)對相應(yīng)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員的進(jìn)行說明。企業(yè)通常應(yīng)完整設(shè)置會(huì)計(jì)主管、成本核算、收入利潤核算、成本核算、固定資產(chǎn)核算、資金核算、稽核和總賬會(huì)計(jì)等崗位。在設(shè)置崗位分工時(shí)，要注意考慮回避原則與不相容職務(wù)相分離原則。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)部門還應(yīng)該建立會(huì)計(jì)人員輪崗制度，不同分公司相同崗位會(huì)計(jì)工作人員和相同公司不同崗位會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行定期輪崗。輪崗制度可以增強(qiáng)員工的危機(jī)意識，促使員工自覺學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)的業(yè)務(wù)知識，強(qiáng)化職業(yè)技能，不斷提高綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，促進(jìn)自身的發(fā)展；通過輪崗，可以增加會(huì)計(jì)人員對工作的新鮮感，積極勤奮工作，迎接新的挑戰(zhàn)；輪崗制度還可以使相同崗位不同員工間相互監(jiān)督及不同崗位間的相互監(jiān)督。此外，企業(yè)應(yīng)設(shè)置科學(xué)的保密機(jī)制，限制會(huì)計(jì)部門保密信息的內(nèi)容范圍，獎(jiǎng)勵(lì)相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制對會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)及約束，確保會(huì)計(jì)部門機(jī)密信息的安全。

2、優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

第一，健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，合理設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)行業(yè)行規(guī)及自身實(shí)際情況合理設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)體系。在設(shè)計(jì)自身會(huì)計(jì)體系時(shí)，要充分考慮到各種突發(fā)狀況，設(shè)置突發(fā)狀況處理方案，且方案的執(zhí)行要具有可操作性。

第二，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員會(huì)計(jì)控制意識。為了企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)管理層必須樹立科學(xué)的會(huì)計(jì)控制思想，自覺學(xué)習(xí)先進(jìn)的會(huì)計(jì)控制理念，把實(shí)踐與理論相結(jié)合，自覺形成風(fēng)險(xiǎn)防范意識，明確自己對會(huì)計(jì)控制的責(zé)任。同時(shí)，也需要對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)部門員工進(jìn)行積極的引導(dǎo)與培訓(xùn)，加強(qiáng)他們對自身所處的環(huán)境的認(rèn)識，使他們對會(huì)計(jì)行業(yè)信息變化持有高度的敏感性，逐漸樹立會(huì)計(jì)控制意識與風(fēng)險(xiǎn)防范意識，從上至下形成科學(xué)的會(huì)計(jì)控制意識，最終營造出適合企業(yè)效益增長的企業(yè)會(huì)計(jì)控制氛圍。

第三，建立完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制通過職務(wù)分離、內(nèi)部審計(jì)、崗位輪換等手段，對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的從采集到匯總的各個(gè)流程實(shí)現(xiàn)全方面多角度的監(jiān)控，從而有效地降低錯(cuò)誤發(fā)生的概率，提高數(shù)據(jù)資料的正確性，保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率。

3、不斷更新自身會(huì)計(jì)制度，以應(yīng)對不斷變化的外部環(huán)境

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要對企業(yè)會(huì)計(jì)制度與相關(guān)原則進(jìn)行了解和掌握，對其是否達(dá)到企業(yè)經(jīng)營及日常生產(chǎn)活動(dòng)要求進(jìn)行合理的評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身會(huì)計(jì)制度存在的問題并找到解決方案。例如對于一些制度條款，已經(jīng)沒有現(xiàn)實(shí)可操作的意義，則領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整或立即廢除，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的先進(jìn)性及合理性，增加會(huì)計(jì)工作的可操作性，保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利開展，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督職能。例如，中國聯(lián)通作為一家上市企業(yè)，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系建設(shè)過程中，充分結(jié)合公司特點(diǎn)和控制重點(diǎn)，于2007年順利通過了外部審計(jì)師對中國聯(lián)通的內(nèi)控審計(jì)，從2008年開始每年根據(jù)實(shí)際情況變化不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)中國聯(lián)通的快速發(fā)展。

4、規(guī)范選拔流程，提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

第一，企業(yè)要規(guī)范選拔流程。企業(yè)選拔制度是為了選拔適合該崗位的優(yōu)秀人才，是為了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，因此，選拔流程應(yīng)該要規(guī)范，符合實(shí)際工作需要。首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對選拔人員的負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，防止在選拔過程中出現(xiàn)營私舞弊現(xiàn)象。其次企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)行全程監(jiān)控，確保選拔過程的公正性。最后要選拔綜合性人才，人才指的是德才兼?zhèn)渲?，?huì)計(jì)部門不同于其他部門，企業(yè)選拔不僅僅是要選拔具有專業(yè)技術(shù)之人，還需要特別注重一個(gè)人的品德，對于品德不合格的人，即使才能出眾，也堅(jiān)決不予使用。

第二，企業(yè)要提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。企業(yè)要定期對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核和培訓(xùn)。不僅要對管理層進(jìn)行考核和培訓(xùn)，更要對基層員工進(jìn)行考核和培訓(xùn)。不僅要進(jìn)行理論培訓(xùn)，更要進(jìn)行實(shí)踐培訓(xùn)。作為企業(yè)管理者，要高度重視培訓(xùn)，培訓(xùn)不是走過程，更不是形式主義，培訓(xùn)就是實(shí)戰(zhàn)。同時(shí)，企業(yè)要對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行道德素質(zhì)教育。一些會(huì)計(jì)人員隨著工作年限的加長，很容易在工作當(dāng)中迷失自我，走上違法犯罪的道路，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有必要經(jīng)定期對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行道德素質(zhì)教育，提高會(huì)計(jì)人員的道德水平。例如，中國建設(shè)銀行定期對銀行會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行思想道德考核和培訓(xùn)，提高員工思想道德水平。

四、結(jié)論

市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)建設(shè)是企業(yè)順應(yīng)市場潮流，促進(jìn)自身發(fā)展的一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、優(yōu)化的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境、完善的內(nèi)部控制制度、不斷更新的自身會(huì)計(jì)制度及規(guī)范的用人選拔流程是企業(yè)健全自身會(huì)計(jì)制度的有效手段，是提高企業(yè)的核心競爭力及提高經(jīng)濟(jì)效益的有效保障，是推動(dòng)企業(yè)向前邁進(jìn)的動(dòng)力源泉。

[1]金瑩：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的研究[J].中國商貿(mào)，2014（28）.

[2]徐瑩：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)研究[J].中外企業(yè)家，2015（10）.