推行成本分析模板 提高成本管理水平

盧防震

（江蘇振光電力設(shè)備制造有限公司，江蘇鎮(zhèn)江212121）

推行成本分析模板 提高成本管理水平

盧防震

（江蘇振光電力設(shè)備制造有限公司，江蘇鎮(zhèn)江212121）

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)管理不斷升級，部分企業(yè)在傳統(tǒng)的成本分析基礎(chǔ)上，建立了成本分析模板，運用成本因素分析法來提升自身的成本管理水平。本文首先對成本分析模板進(jìn)行概述，闡述成本分析模板中運用的主要方法，最后對推行成本分析模板企業(yè)所需做的基礎(chǔ)工作提出建議。

成本；分析模板；管理水平

一、概述

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭變得越來越激烈，企業(yè)在市場中生存發(fā)展的一個關(guān)鍵因素就是產(chǎn)品準(zhǔn)確的市場定位，正因如此，企業(yè)應(yīng)建立起適應(yīng)市場及企業(yè)自身資源的產(chǎn)品體系顯得極其重要。在這樣的環(huán)境及趨勢面前，為管理層提供準(zhǔn)確的成本分析資料，給決策者提供有用的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)決策依據(jù)便成為財務(wù)工作者的一項重要任務(wù)?；谝陨显?，企業(yè)財務(wù)部應(yīng)該根據(jù)目前產(chǎn)品成本核算和管理要求，進(jìn)行深入的調(diào)研，制定出適合本企業(yè)成本因素分析的方法。成本分析模板就是要根據(jù)具體企業(yè)經(jīng)營狀況以及特定產(chǎn)品對利潤的影響進(jìn)行成本項目量化分析,有針對性的為管理層決策工作提供及時的分析依據(jù)，使管理者找出影響利潤的關(guān)鍵點，最終達(dá)到提升產(chǎn)品市場競爭力，改善企業(yè)盈利能力的目的。

二、成本分析模板中的主要分析方法

（一）成本因素分析法

成本因素分析法在傳統(tǒng)本量利分析方法的基礎(chǔ)上，對成本對象作出了進(jìn)一步的延伸分析。銷量、變動成本、單價是影響邊際利潤的三個主要因素，本量利分析法對成本對象的分析主要就是圍繞這三個因素展開，成本因素分析法在此基礎(chǔ)上將產(chǎn)品結(jié)構(gòu)因素融入到分析的范圍，對各因素與邊際利潤的關(guān)系考慮的更加全面。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)因素將一般意義上的銷量因素細(xì)化為基期銷售結(jié)構(gòu)下的相對銷量影響以及報告期銷量與相對銷量的結(jié)構(gòu)影響。通過對企業(yè)主要產(chǎn)品銷量、結(jié)構(gòu)、變動成本、單價等因素的定量分析，發(fā)現(xiàn)這些因素對報告期和基期邊際利潤的影響,對企業(yè)的邊際利潤和變動成本實時監(jiān)控，為產(chǎn)品成本動因分析提供良好的分析環(huán)境，為經(jīng)營管理者提供有效的決策依據(jù)，為企業(yè)提高盈利能力、不斷改善經(jīng)營管理提供參考信息。

成本因數(shù)分析法在實際操作過程中，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該起到一定的主導(dǎo)作用，為各子單位預(yù)先設(shè)計好成本因素分析模板。一般來說，模板主要包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表、產(chǎn)品因素分析表、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)利潤構(gòu)成表、變動成本對利潤影響分析表等，各子單位的主要工作是要將產(chǎn)品的銷量、產(chǎn)量、變動成本、銷售收入、制造費用及期間費用等財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的導(dǎo)入分析模板，通過模板中設(shè)定好的公式，計算機便會自動分析和推導(dǎo)，顯示出產(chǎn)品的利潤影響因素，給企業(yè)管理者提供決策依據(jù)。為了使繁雜的數(shù)據(jù)變得更直觀，分析模板也可根據(jù)實際需求將數(shù)據(jù)生成數(shù)據(jù)圖形，使用者對分析結(jié)果一目了然。分析報表上既要顯示出對影響利潤的各因的分析，又要有產(chǎn)品的盈虧平衡點分析、因素敏感性等分析。

（二）產(chǎn)品譜系盈利分析

產(chǎn)品譜系盈利分析是站在企業(yè)管理的制高點，對企業(yè)整個產(chǎn)品盈利性進(jìn)行匯總性分析，產(chǎn)品譜系盈利分析運用swot法將公司產(chǎn)品進(jìn)行系列劃分，并對主要產(chǎn)品進(jìn)行盈利能力和成本構(gòu)成分析，然后按不同行業(yè)的資料信息劃分中、低、高低邊利產(chǎn)品，發(fā)現(xiàn)各系列產(chǎn)品對企業(yè)收益的影響系數(shù)，為企業(yè)適時的調(diào)整內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和實現(xiàn)成本有效的控制提供決策依據(jù)。

產(chǎn)品譜系盈利分析的實際操作過程一般為：首先，確定好產(chǎn)品譜系，企業(yè)可以將分析年度重點開發(fā)的產(chǎn)品及市場銷量較大的產(chǎn)作為關(guān)注重點；其次，分析企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品的盈利能力，按照行業(yè)相關(guān)信息劃分低、中、高邊利產(chǎn)品，通常來說邊利率超過30%可化為高邊利產(chǎn)品，邊利率在30%至10%之間可化為中邊利產(chǎn)品，邊利率低于10%可化為低邊利產(chǎn)品，企業(yè)還應(yīng)分析產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化與盈利能力之間的關(guān)系，以便根據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境變化調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；再次，對于譜系中的重點產(chǎn)品要分解其產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)，分析主要產(chǎn)品人工成本、制造費用、材料價格，發(fā)現(xiàn)影響該產(chǎn)品的主要因素，設(shè)立產(chǎn)品成本動態(tài)監(jiān)控指標(biāo)，使企業(yè)可以從源頭展開成本監(jiān)控；最后，對材料的敏感性進(jìn)行專項分析，即分析主要產(chǎn)品中材料發(fā)生變動時對公司盈利的影響，使企業(yè)公司在外部環(huán)境發(fā)生變化時及收入增長時，有更合理的利潤預(yù)先籌劃。

三、推行成本分析模板企業(yè)應(yīng)做好的相關(guān)工作

（一）加強財務(wù)核算等基礎(chǔ)性工作，為推行成本分析模板打下堅實基礎(chǔ)

在企業(yè)財務(wù)管理工作中，重核算輕管理、重視資金運作輕經(jīng)濟活動分析、重會計結(jié)構(gòu)輕會計資料加工處理的現(xiàn)象普遍存在，這從某種程度上降低了財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，本身應(yīng)發(fā)揮的參謀決策作用被淡化。我們知道基礎(chǔ)資料不全或失真，成本核算的工作便失去了其存在的意義，隨著ERP在企業(yè)中的推廣，企業(yè)在內(nèi)控制度、經(jīng)濟活動分析、成本管理等方面將面對新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的財務(wù)核算必須要與實際生產(chǎn)情況相符合，改變生產(chǎn)管理模糊控制的現(xiàn)狀，使成本管理向量化評價方向發(fā)展。所以，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部范圍開展基礎(chǔ)資料收集工作，摸清家底、理清指標(biāo)、控制節(jié)點、發(fā)現(xiàn)問題、制定措施、嚴(yán)抓管理、提升效益，最終將成本分析模板有效的推行下去，使其發(fā)揮應(yīng)該有的作用，全面實現(xiàn)企業(yè)成本精細(xì)化管理。

（二）組織企業(yè)財會人員學(xué)習(xí)生產(chǎn)知識，使其對成本管理有最直觀的認(rèn)識

隨著新會計制度和的出臺，一些會計理念、會計處理原則、會計實操方法都發(fā)生了重大的變化，這就要求會計人員與時俱進(jìn)，不斷更新自己的知識。企業(yè)會計人員不但要加強財務(wù)專業(yè)理論知識的學(xué)習(xí)，同時也要學(xué)習(xí)與企業(yè)有關(guān)的其他專業(yè)知識，拓寬自己的知識面，提高處理企業(yè)實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)的能力。為保證企業(yè)的成本核算和生產(chǎn)管理能夠有機的結(jié)合，用生產(chǎn)情況來引導(dǎo)會計核算管理方向，保障財務(wù)和生產(chǎn)部門信息對稱，企業(yè)應(yīng)該定期或不定期的組織財務(wù)人員到一線生產(chǎn)現(xiàn)場學(xué)習(xí)，了解企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、產(chǎn)品特點、成本重點控制內(nèi)容等，思考會計核算、賬務(wù)處理、科目運用的合理性。有了這些知識的儲備，企業(yè)在核算與管理工作中就可以對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性做出正確判定，對生產(chǎn)過程的成本物料消耗進(jìn)行深入的剖析，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，以成本分析模板報告的形式給管理者提出意見和建議。

（三）開展成本分析模板全員培訓(xùn)，為成本分析模板實際應(yīng)用提供保障

想要成本分析模板在企業(yè)發(fā)揮出效力就必須要堅持全員培訓(xùn)，通過培訓(xùn)不斷的提高企業(yè)全員對成本分析模板的應(yīng)用能力，培訓(xùn)的對象不能僅僅是企業(yè)財務(wù)人員企業(yè)生產(chǎn)部門、銷售部門、采購部門等相關(guān)業(yè)務(wù)單位也要參加到培訓(xùn)中來，使這些部門對成本分析模板有全面清晰的認(rèn)識。企業(yè)組織培訓(xùn)周期可劃分為定期和不定期，必要的情況下企業(yè)管理層人員也應(yīng)出席。

（四）完善規(guī)范ERP業(yè)務(wù)流程,提升企業(yè)成本核算管理水平

為了保證成本核算工作能夠?qū)⑵髽I(yè)生產(chǎn)實際消耗情況如實地反應(yīng)出來，企業(yè)必須完善與成本核算有關(guān)的各崗位職責(zé)和管理制度，細(xì)化成本管理考核辦法。在ERP被廣泛應(yīng)用在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的今天，制度的完善和規(guī)范不但保障了ERP管理系統(tǒng)的有效應(yīng)用，也保證了企業(yè)財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際情況，根據(jù)生產(chǎn)流程將核算和管理崗位人員重新調(diào)整，使人員配置達(dá)到最優(yōu)化。此外，在生產(chǎn)過程及成本分析的基礎(chǔ)上，成本分析模板將生產(chǎn)成本和經(jīng)營管理有機的結(jié)合起來，最終形成了全員參與的分析管理體系，有效地提升了企業(yè)成本核算管理水平，使成本控制更具方向性，促進(jìn)企業(yè)成本的降低。

（五）完善企業(yè)內(nèi)控制度，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)該組織全體員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)控是企業(yè)每一名員工應(yīng)盡的義務(wù)，根據(jù)內(nèi)控目標(biāo)完善組織結(jié)構(gòu)，著重作好內(nèi)部控制要素設(shè)計工作，合理的確定內(nèi)部控制要點，對照控制要點有針對性的開展內(nèi)部自查，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時整改問題。企業(yè)日常業(yè)務(wù)處理均需考慮內(nèi)控因素，甄別經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性和合法性，財務(wù)報表中恰當(dāng)?shù)乇硎龀鰬?yīng)該揭示的風(fēng)險性問題，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)只有養(yǎng)成關(guān)注內(nèi)控風(fēng)險的思維，才能避免在成本管理中因片面的追求降低成本，而發(fā)生嚴(yán)重的風(fēng)險事件。

四、結(jié)論

從目前實際工作情況來看，成本因素分析方法和成本分析模板已在各企業(yè)中推行，產(chǎn)品譜系盈利分析也主見被企業(yè)所介紹，但如何發(fā)揮成本分析模板的最大效力，提升企業(yè)的成本管理水平，還需要我們不斷的摸索和改進(jìn)。

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［責(zé)任編輯：張 偉］

F270

A

1005-913X（2015）04-0202-02

2015-01-05

盧防震（1976-），男，江蘇鎮(zhèn)江人，會計師，研究方向：制造業(yè)財務(wù)管理。