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    商業(yè)銀行的會計風險與防范措施

    2015-01-02 14:06:51王洪升
    北方經(jīng)貿(mào) 2015年1期
    關(guān)鍵詞:會計人員會計信息會計核算

    王洪升

    (渤海大學管理學院,遼寧 錦州 121000)

    改革開放三十多年來,隨著市場經(jīng)濟的不斷深化和推進,各商業(yè)銀行之間的競爭也不斷加劇,我國商業(yè)銀行所面臨的各種風險日趨增大。因此,越來越多的商業(yè)銀行對于自身的會計管理工作也就越加重視,在會計風險預防和會計信息監(jiān)督等方面也進行了工作的完善,但是從總體上來看,當前我國的商業(yè)銀行依然在自身的會計管理方面存在著諸多問題,會計風險管理和防范機制還存在著嚴重的缺陷與漏洞,對商業(yè)銀行的正常運轉(zhuǎn)和健康發(fā)展具有重要的安全隱患。尤其是近年來頻頻發(fā)生的金融案件更是給我國商業(yè)銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展帶來了嚴重的負面影響,商業(yè)銀行的聲譽受到了嚴重的質(zhì)疑。因此,切實有效的加強商業(yè)銀行的會計管理工作,強化商業(yè)銀行會計信息的質(zhì)量監(jiān)督,完善商業(yè)銀行會計管理機制,提高商業(yè)銀行的風險防范能力,具有極為重要的現(xiàn)實意義。

    一、商業(yè)銀行會計風險的含義和表現(xiàn)形式

    (一)商業(yè)銀行會計風險的含義

    所謂商業(yè)銀行會計風險,是指銀行機構(gòu)在經(jīng)營管理過程中,由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤,以及因為主客觀條件惡化或其他情況,使銀行機構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。

    (二)商業(yè)銀行會計風險的表現(xiàn)形式

    1.會計核算風險。會計核算是會計最基本的職能,正確組織會計核算是充分發(fā)揮工作職能,搞好會計監(jiān)督、會計分析和會計檢查的基礎。在銀行中間業(yè)務的不斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運用的條件下,內(nèi)控制度卻未及時跟進,現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、核算不精確等等隱患。如果會計核算方法不妥、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高,就非常容易發(fā)生風險。

    2.票據(jù)結(jié)算風險。商業(yè)銀行會計風險的一個重要表現(xiàn)是票據(jù)結(jié)算風險。因為商業(yè)銀行業(yè)務的票據(jù)支付方式而產(chǎn)生,對商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的影響。票據(jù)結(jié)算是商業(yè)銀行進行業(yè)務支付的一項重要手段,票據(jù)風險的出現(xiàn)主要集中在商業(yè)銀行的商業(yè)匯票和銀行匯票辦理過程中,因為銀行自身內(nèi)部控制機制的不健全,風險防范意識的薄弱,相關(guān)流程與操作的不規(guī)范而產(chǎn)生,使得商業(yè)銀行的流通票據(jù)被一些違法分子偽造、變造,成為一種新興的犯罪工具。除此之外,由于聯(lián)行往來核算手續(xù)不嚴密,因錯發(fā)、漏發(fā)等失誤,也很容易造成銀行資金損失。

    3.內(nèi)部控制風險?,F(xiàn)在商業(yè)銀行很多的會計風險的發(fā)生其重要原因就是會計核算監(jiān)督檢查不力、會計懲罰制度跟不上,會計規(guī)章制度落實不到位,從而變相助長了違規(guī)經(jīng)營情況的蔓延,加大了經(jīng)營風險。與此同時,銀行內(nèi)部崗位設置不當,往往一人身兼數(shù)職,缺乏有效的內(nèi)部控制,從而增加了會計監(jiān)督風險。

    二、商業(yè)銀行會計風險的成因分析

    根據(jù)目前商業(yè)銀行會計面臨風險的多發(fā)、多層、多樣性的特點,我們可以從銀行會計的不同方位和不同側(cè)面考察,銀行會計風險成因在下述方面。

    (一)會計管理體制落后

    在當前我國商業(yè)銀行的實際發(fā)展過程中,其會計管理體制的落后極大地制約了我國商業(yè)銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展。具體來說,我國商業(yè)銀行的會計風險防范機制十分不健全,現(xiàn)有的會計信息難以有效的發(fā)現(xiàn)一些風險存在問題,因此也就難以針對商業(yè)銀行會計管理的結(jié)果盡早的做出風險防范與應對的措施,使得商業(yè)銀行的會計風險防范體系形容虛設,難以發(fā)揮有效的作用。與此同時,當前我國商業(yè)銀行的會計管理絕大多數(shù)都是采用分級會計管理的辦法,對內(nèi)進行獨立的會計信息核算與匯總,并且這種會計信息處理時區(qū)域與區(qū)域之間是完全不交互的,使得相關(guān)核算結(jié)果在交予上級機構(gòu)時容易因數(shù)據(jù)篡改而引發(fā)會計問題,從而使得會計信息失真,導致商業(yè)銀行運營過程中的會計風險與可能性損失大大增加。

    (二)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設不到位

    近年來我國的社會經(jīng)濟有了顯著的提高,但是與之相伴隨的金融犯罪案例也頻頻出現(xiàn),追究其原因,與當前我國銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設不到位密切相關(guān)。因此,社會對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機制完善情況十分關(guān)注。希望銀行方面能夠切實有效的完善自身的內(nèi)部控制機制,完善內(nèi)部控制的相關(guān)制度,優(yōu)化內(nèi)部控制的相關(guān)資源,以建立健全科學合理的內(nèi)部控制體系,有效的監(jiān)督管理銀行的各個工作環(huán)節(jié),實現(xiàn)統(tǒng)一性、標準化、高質(zhì)量的管理,以有效的防范經(jīng)營風險。

    (三)財務人員素質(zhì)不高

    財會人員法律意識淡薄。一旦從業(yè)人員法律意識淡薄、風險防范及自我保護意識缺乏,就容易致使會計核算的隨意性大,違規(guī)操作、違章行為等時有發(fā)生。而且受一些不良社會風氣影響,個別員工因為其個人急功近利,為達到個人目的,過度追求業(yè)績擴張,進而鋌而走險,使商業(yè)銀行蒙受巨大經(jīng)濟損失。同時如果對財務人員缺乏系統(tǒng)性的業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育,這樣就不能保證內(nèi)部會計控制制度的建立和有效實施。

    (四)會計的監(jiān)督職能沒有充分發(fā)揮

    商業(yè)銀行的會計管理工作對于商業(yè)銀行的資金安全管理十分重要,而當前商業(yè)銀行的風險存在也與商業(yè)銀行會計核算與會計監(jiān)督職能的發(fā)揮不完善具有重要的關(guān)系。通常來說,商業(yè)銀行為了保障自身的穩(wěn)定與健康發(fā)展,必須強化會計的核算功能與會計的監(jiān)督功能,以確保商業(yè)銀行會計信息的真實性、全面性、及時性、可靠性。但是在實際的會計工作中,很多的會計信息核算只是停留在表面,很多僅僅是對會計信息進行來源的審計,即會計信息的真實性進行審核,而對會計信息的可靠性、及時性與完整性卻有所忽略,此外,商業(yè)銀行缺乏健全的監(jiān)督體系,也使得商業(yè)銀行的會計監(jiān)督功能最終流于形式,難以發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。受這些因素的綜合影響,商業(yè)銀行的會計風險難以得到有效的防范與快速的處理。

    (五)會計信息嚴重失真

    受利益的驅(qū)使,很多商業(yè)銀行選擇對自身的會計信息予以掩飾,對本應公開的會計信息不予披露,甚至有些銀行為了掩飾本身經(jīng)營不善或者謀取私利等相關(guān)違法違規(guī)信息,借助一系列違法手段來調(diào)整或變動會計信息,使得商業(yè)銀行的會計信息存在著嚴重失真的現(xiàn)象。如部分商業(yè)銀行借助私存公款、虛增利潤、對固定資產(chǎn)不當處理等方式來實現(xiàn)非法盈利的目的。

    三、商業(yè)銀行會計風險的防范措施與對策

    (一)建立健全會計規(guī)范體系

    為了防范會計風險,商業(yè)銀行需要完善會計規(guī)范體系,提高會計信息的規(guī)范化程度。會計規(guī)范包含了眾多的內(nèi)容,這些內(nèi)容的簡單羅列并不是會計規(guī)范體系,會計規(guī)范體系是將這些內(nèi)容按照一定的邏輯和順序進行排列組合形成的框架結(jié)構(gòu)。會計規(guī)范體系的建立與健全不僅僅可以提高其邏輯性與層次性,為會計人員的工作創(chuàng)造更多的便利,保證會計信息的真實有效;還可以促進社會經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定,會計人員如果違反國家法律法規(guī)將會受到法律的制裁,而會計法規(guī)體系的健全有利于約束會計人員的行為,保證會計工作的合法性,這一方面可以提高會計工作者的素質(zhì),形成良好的工作作風,另一方面也有利于會計風險的規(guī)避。

    (二)完善內(nèi)部控制制度

    對于商業(yè)銀行而言,完善而健全的內(nèi)控制度是相當重要的,直接影響著其穩(wěn)定與發(fā)展。內(nèi)控機制的完善首先需要加強對人員管理的控制,建設有效的人員管理和控制機制,除此之外還需要建設內(nèi)部責任機制、內(nèi)部檢查機制、權(quán)力制衡機制和財務監(jiān)督機制,協(xié)調(diào)這四種機制,促進各個機制作用的發(fā)揮,進一步完善內(nèi)控制度。按時地檢查原有的內(nèi)控機制,一旦出現(xiàn)問題要及時的解決,并且要提高創(chuàng)新意識,對新的會計業(yè)務進行創(chuàng)新,更好的提高內(nèi)控水平。商業(yè)銀行要規(guī)范自身的業(yè)務流程,對業(yè)務的相關(guān)信息進行詳細的說明,并且依據(jù)業(yè)務的不同有針對性地制定風險防范措施,更好的規(guī)避風險,保障每一筆業(yè)務有章可循。商業(yè)銀行要增強會計人員的學習意識,提高會計人員對內(nèi)控制度的了解和掌握,完善相應的監(jiān)督制度,利用制度對重要工作人員進行監(jiān)督和約束,更好地規(guī)避人為風險,達到“事事有負責,事事有依據(jù),事事有監(jiān)督”。除了建立嚴格的內(nèi)控制度之外,商業(yè)銀行還需要建立相應的考核機制,定時對會計工作者進行考核,提高會計工作的準確性。要設立專門的內(nèi)控監(jiān)督檢查部門,會計部門、人員的工作情況以及會計制度的執(zhí)行情況都由這一部門進行監(jiān)督和檢驗,并在逐步的實踐中提高其規(guī)范性和科學性,使之制度化、長期化。另外還需要提高層級授權(quán)制度的規(guī)范性和嚴格性,推動內(nèi)控體系的完善和發(fā)展,更好地規(guī)避會計風險,促進商業(yè)銀行的發(fā)展。

    (三)提高銀行財會人員素質(zhì)

    加強會計人員法制教育,增強法制觀念。各單位必須采取強有力的措施,組織會計人員認真學習國家財經(jīng)方針、政策及《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)和制度,深刻領(lǐng)會、全面掌握有關(guān)知識。進一步加強法制宣傳,對各類典型案例集中學習和討論,使會計人員學法、知法、懂法,深切體會到守法的光榮和違法的危害。通過正反兩方面的對比和教育,促使會計人員自覺遵守法紀,形成愛崗敬業(yè)、依法辦事的良好風氣。

    (四)建立有效的銀行會計監(jiān)督檢查機制

    會計監(jiān)督和檢查機制的有效與否是決定商業(yè)銀行能否正常運行的重要因素。作為銀行的控制方式,商業(yè)銀行的會計控制離不開會計監(jiān)督控制機制的協(xié)調(diào)。因此,商業(yè)銀行要設立內(nèi)部監(jiān)督小組,對銀行會計進行定期的檢查,不僅要檢查銀行會計行為是否符合國家會計法規(guī)的要求,檢查銀行會計行為是否違背了財務管理制度的要求,還要檢查各類會計憑證是否正確填寫以及會計人員是否嚴格依據(jù)會計法規(guī)。另外還要推動人員檢查機制的完善,保證其獨立性和有效性。定期檢查銀行內(nèi)部的統(tǒng)計資料和各項報表資料,將所得信息進行分類、歸納以及整理,一旦發(fā)現(xiàn)問題及時解決。對每一筆會計業(yè)務的監(jiān)督和監(jiān)控都要到位,嚴格監(jiān)督,避免出現(xiàn)人為和自然的會計風險。另外還要加強對會計內(nèi)部人員的監(jiān)督,避免會計人員的私下交易,保證會計工作的有效性和獨立性。同時,會計審計部門也要不斷豐富會計審計的內(nèi)涵,促進會計審計方法的改進和發(fā)展,提高監(jiān)督的有效性,真正做到規(guī)避會計風險。

    (五)加強信息安全性與真實性

    隨著會計業(yè)務越來越普遍的使用計算機技術(shù),網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息的安全也受到越來越多的關(guān)注,商業(yè)銀行在進行會計風險的防范和規(guī)避的過程中也需要提高對計算機信息安全的重視。為了加強信息的安全性,商業(yè)銀行應加大投入,研發(fā)出性能更高的、更能保障信息安全的軟件,不僅能滿足運行簡單、功能齊全的要求,還能滿足對信息安全的需要。另外還需要加強對計算機的密碼保護,每個操作人員不僅有各自的使用密碼并且密碼還是不斷更新的,這對保障會計信息的安全,防范會計風險有著重要的作用。為了提高會計信息的真實性,商業(yè)銀行要提高對會計信息披露的重視,保證信息的真實性,提高會計報表的規(guī)范性。在會計報表中可以加入以下內(nèi)容:貸款風險集中度;風險資產(chǎn)總額及資本充足率;備付金及備付金比率;逾期貸款平均余額及資本風險比率等。這樣不僅可以提供更為全面的會計信息,也有利于更好地規(guī)避會計風險。

    商業(yè)銀行的會計工作關(guān)系著各項業(yè)務的實施和推進,對于商業(yè)銀行而言,提高對會計風險的防范是一項長期的任務。加強對會計風險的研究,找出會計風險產(chǎn)生的原因以及相應的應對措施,提高商業(yè)銀行應對會計風險的能力和水平,才能更好的防范風險,提高商業(yè)銀行的市場競爭力,促進商業(yè)銀行的發(fā)展。

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