加強(qiáng)行政事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

文/張光靈

在經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、法律體系不斷完善的背景下，行政事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隨機(jī)出現(xiàn)，我們無法準(zhǔn)確預(yù)測何時(shí)會(huì)發(fā)生，我們能夠做的就是隨時(shí)隨地做好準(zhǔn)備，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力以降低行政事業(yè)單位的利益損失。但在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，我們遇到了很多問題需要解決，文章從目前我國事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題著手，分析了內(nèi)部和外部的原因，并提出了相應(yīng)的解決措施，提高行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、我國行政事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的相關(guān)問題

(一)稅務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)低，缺乏過硬的專業(yè)技能

一些稅務(wù)工作人員雖然有著較高的學(xué)歷，但是在實(shí)際操作中，其并不能靈活的運(yùn)用以往掌握的知識(shí)，在工作中的表現(xiàn)就是只能做一些基本的工作，當(dāng)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，表現(xiàn)出手足無措的樣子，不能及時(shí)的做出正確的決策，甚至是無動(dòng)于衷，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)置之不理，使得行政事業(yè)單位不得不承擔(dān)不必要的稅務(wù)金額，降低行政事業(yè)單位的效益，這是稅務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)低帶來的結(jié)果。還有些稅務(wù)從業(yè)人員在工作生涯中，并不會(huì)主動(dòng)的學(xué)習(xí)最新的專業(yè)知識(shí)，不能及時(shí)的更新信息，如不了解國家最新的納稅政策，可能導(dǎo)致行政事業(yè)單位背負(fù)著多繳稅的重?fù)?dān)，使單位疲于繳稅而無心思帶領(lǐng)單位獲得更多的效益。但也有做的較好的區(qū)域，如安徽省強(qiáng)制要求財(cái)政征收機(jī)關(guān)對(duì)于新舊納稅政策要及時(shí)的公告，及時(shí)給予糾正。

(二)行政事業(yè)單位缺乏法律知識(shí)，納稅行為不規(guī)范

一些行政事業(yè)單位為了獲得更高的收益，其單位的稅務(wù)管理人員會(huì)結(jié)合國家當(dāng)下的納稅政策，竭盡全力的、合理的籌劃，找出納稅較少的方案，但是在后期，當(dāng)以往的納稅政策針對(duì)的對(duì)象換了，稅務(wù)管理者在沒有更新信息的情況一直運(yùn)用這一推廣范圍窄的政策，將會(huì)造成偷稅漏稅的行為。行政事業(yè)單位不僅沒有獲得更多的收益，相反，該行政事業(yè)單位會(huì)面臨著無形資產(chǎn)——名譽(yù)的損失，還會(huì)受到國家的懲罰。針對(duì)這一現(xiàn)象，安徽省實(shí)行財(cái)政機(jī)關(guān)直接征收兩稅的政策，并不斷的擴(kuò)充征管的人員，將納稅的申報(bào)、稅款的征收、稅收稽查等納入計(jì)算機(jī)管理，解決了人為偏差。

(三)行政事業(yè)單位稅務(wù)人員的認(rèn)知產(chǎn)生偏頗

自古以來我國人民都認(rèn)為人情世故是辦事的基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位稅務(wù)人員也是如此，他們認(rèn)為，如果自己與管理納稅的相關(guān)人員搞好人情關(guān)系，那么將來事業(yè)單位將會(huì)在一定程度上減少納稅金額，單位就會(huì)獲得更好的收益。但是這是一種鋌而走險(xiǎn)的作風(fēng)，會(huì)帶來更為嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，與管理納稅的人員搞好人情關(guān)系，送禮等賄賂行為必不可少，其次隨著我國反腐倡廉的政策方針出臺(tái)，已有不少大大小小的官員落馬，一旦被查到，那么就會(huì)牽連到稅務(wù)人員所在的事業(yè)單位，給行政事業(yè)單位帶來更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前已有一些省份開始完善納稅制度，為市民創(chuàng)造一種公正的納稅環(huán)境，嚴(yán)格執(zhí)行要想辦事先納稅的方針。

二、出現(xiàn)這些問題背后的內(nèi)外部原因

(一)內(nèi)部原因

第一，內(nèi)部控制制度的不完善。行政事業(yè)單位想要從根本上解決稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部控制制度是最佳的選擇，行政事業(yè)單位的某些稅務(wù)管理人員自身的專業(yè)知識(shí)和技能并不能夠勝任這一職位，某些稅務(wù)人員缺乏法律意識(shí)，不會(huì)主動(dòng)更新相關(guān)的納稅優(yōu)惠政策，某些稅務(wù)人員應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足，頻頻失誤，這些都導(dǎo)致行政事業(yè)單位面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低行政事業(yè)單位的收益。然而，完備的內(nèi)部控制制度可以有效的解決上述的問題，從根源上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，缺乏稅務(wù)管理的意識(shí)。有些稅務(wù)從業(yè)人員在工作中，不會(huì)主動(dòng)的學(xué)習(xí)最新的專業(yè)知識(shí)，不能及時(shí)的了解國家最新的納稅政策，其思維還只停留在原有的舊政策上，對(duì)政策的適用性和通用性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致行政事業(yè)單位承擔(dān)受罰或多繳納稅額的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理意識(shí)的缺乏勢必會(huì)成為發(fā)展中的行政事業(yè)單位的致命缺點(diǎn)，給單位帶來巨大的稅收壓力。

第三，行政事業(yè)單位內(nèi)部稅務(wù)籌劃不合理。減少稅額的繳納、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是行政事業(yè)單位進(jìn)行稅務(wù)籌劃的終極目標(biāo)，稅務(wù)工作人員需要在減少稅額的繳納的基礎(chǔ)上對(duì)單位面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測。在此需要強(qiáng)調(diào)，我們不能過分的追求節(jié)稅，從而產(chǎn)生逃稅、漏稅的行為，這樣不僅不會(huì)減少事業(yè)單位繳納的稅額，反而會(huì)有損行政事業(yè)單位的無形資產(chǎn)——名譽(yù)，受到國家的處罰。

(二)外部原因

第一，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致事業(yè)單位產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在繳稅納稅的過程中，不僅是行政事業(yè)單位的稅務(wù)人員對(duì)國家相關(guān)納稅政策的理解帶有主觀性，稅務(wù)執(zhí)法部門的工作人員也是如此。由于對(duì)納稅政策的解釋權(quán)歸他們所有，但是不同的工作人員對(duì)政策的理解也是不盡相同的，假如這次執(zhí)法人員不是原來的那位，而行政事業(yè)單位的稅務(wù)人員卻是按照原有的納稅形式進(jìn)行繳稅，很有可能會(huì)被告知單位有漏稅嫌疑，進(jìn)而受到處罰。

第二，行政事業(yè)單位的稅務(wù)管控能力跟不上法律法規(guī)的步伐。隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，以往的法律法規(guī)可能不適合現(xiàn)有的市場狀況，國家會(huì)及時(shí)的做出修訂。然而行政事業(yè)單位的稅務(wù)從業(yè)人員不能及時(shí)的了解國家最新的法律法規(guī)，給行政事業(yè)單位的稅務(wù)管理工作帶來諸多不便，不利于事業(yè)單位對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和管控。因此，行政事業(yè)單位稅務(wù)管理人員需要具備掌握最新法律法規(guī)以及優(yōu)惠政策的能力。

三、如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

(一)培養(yǎng)稅務(wù)管理的意識(shí)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上是不會(huì)消失的，出現(xiàn)的時(shí)間、方式、程度都是不確定的，這給行政事業(yè)單位管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來了很多困難。我們能夠做的就是隨時(shí)隨地做好準(zhǔn)備，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力以降低行政事業(yè)單位的利益損失，這就要求我們必須樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。具體的措施有：首先在單位內(nèi)部烘托一種風(fēng)險(xiǎn)管控氛圍，幫助員工培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。其次，內(nèi)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)防范行為變成內(nèi)在的、主動(dòng)的行為。最后，對(duì)于每一件事務(wù)，我們必須結(jié)合政策作出合理的籌劃，盡可能評(píng)估所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，不打無準(zhǔn)備之仗，降低行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)損失。

(二)結(jié)合行政事業(yè)單位自身實(shí)際狀況制定出合理的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)

既然行政事業(yè)單位的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)無法避免，那么我們必須結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，減少損失。第一，我們需要設(shè)立專門的多渠道信息收集小組，用于收集國家的最新的相關(guān)政策、法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，避免因此而受到的懲罰，并在上級(jí)和下級(jí)之間進(jìn)行溝通，及時(shí)反饋，使高層及時(shí)制定出解決措施。第二，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)和稅務(wù)籌劃部門，綜合信息收集小組收集的信息，盡可能評(píng)估籌劃中所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，我們要做到收集信息、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)解決，最重要的是不要因?yàn)樽陨砜陀^原因而造成巨大損失。

(三)重視建立風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估系統(tǒng)，強(qiáng)化行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制

當(dāng)我們對(duì)單位內(nèi)部的事務(wù)做出了具體的籌劃，我們接下來就是對(duì)方案中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，秉持風(fēng)險(xiǎn)最小化，效益最大化的原則，無條件規(guī)避和有條件降低風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)維持在事業(yè)單位可接受的范圍內(nèi)，而這一過程中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)法人建立尤為重要。但是我們也需要對(duì)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行強(qiáng)化，具體要做到：外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督結(jié)合，形成一套完整的監(jiān)督體系，對(duì)業(yè)務(wù)流程嚴(yán)格把關(guān)，同時(shí)，要把權(quán)利的使用范圍掌握在可控范圍內(nèi)，避免行政事業(yè)單位內(nèi)部稅務(wù)工作人員以事業(yè)單位的利益和名譽(yù)為代價(jià)因公徇私，另外，事業(yè)單位堅(jiān)持以人為本的管理思想，制定合理的獎(jiǎng)勵(lì)制度，充分的調(diào)動(dòng)員工的內(nèi)在動(dòng)機(jī)，提高整體的工作效率，有效的規(guī)避稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

筆者通過對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題以及背后的原因進(jìn)行了分析，并針對(duì)問題提出了具體的措施，這些措施有助于行政事業(yè)單位提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。筆者希望通過上述闡述，能夠樹立行政事業(yè)單位全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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