如何加強(qiáng)項(xiàng)目資金使用管理

文/王春巧

種子企業(yè)項(xiàng)目資金使用管理主要包括兩個(gè)方面，一是企業(yè)自有資本或通過(guò)融資實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大生產(chǎn)及再生產(chǎn)所需的項(xiàng)目資金，二是來(lái)自發(fā)改委、農(nóng)業(yè)部、林業(yè)部、財(cái)政部等各級(jí)政府部門(mén)為促進(jìn)國(guó)家農(nóng)業(yè)發(fā)展而撥付的專項(xiàng)資金。本文主要論述財(cái)政項(xiàng)目資金使用管理有關(guān)問(wèn)題。

一、企業(yè)項(xiàng)目資金使用管理必要性

資金管理中，農(nóng)業(yè)項(xiàng)目資金必須實(shí)現(xiàn)專人管理、專戶儲(chǔ)存、?？詈怂?、?？顚Ｓ茫@就為保障農(nóng)業(yè)項(xiàng)目資金安全，提高資金使用效率提供了途徑。

首先，強(qiáng)化項(xiàng)目資金使用管理是財(cái)政資產(chǎn)保值增值、推動(dòng)“三農(nóng)”工作發(fā)展的必然需求。以江蘇省為例，當(dāng)前農(nóng)企方面財(cái)政資金主要包括農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)農(nóng)業(yè)部專項(xiàng)項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)科技自主創(chuàng)新資金、種業(yè)基金、生物育種與產(chǎn)業(yè)化開(kāi)發(fā)專項(xiàng)等，提高項(xiàng)目資金使用管理水平，能夠有效實(shí)現(xiàn)財(cái)政資產(chǎn)保值增值。

其次，強(qiáng)化項(xiàng)目資金使用管理是提升企業(yè)利潤(rùn)水平的必然途徑。資金是項(xiàng)目的靈魂，管好項(xiàng)目資金，就是要實(shí)現(xiàn)高效能的成本管理，讓每一分資金都能實(shí)現(xiàn)價(jià)值，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

二、企業(yè)項(xiàng)目資金使用管理問(wèn)題分析

據(jù)本人工作實(shí)踐，種子企業(yè)項(xiàng)目資金使用管理上存在以下幾方面問(wèn)題：

(一)項(xiàng)目資金使用規(guī)劃不足

就當(dāng)前種業(yè)企業(yè)項(xiàng)目資金使用來(lái)看，規(guī)劃水平明顯不高，主要體現(xiàn)在項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)論證準(zhǔn)備不充分，導(dǎo)致后期項(xiàng)目工作偏離原有計(jì)劃，不能順利實(shí)施；項(xiàng)目配套及自籌資金到位率低，效益縮水嚴(yán)重；擴(kuò)大企業(yè)自身生產(chǎn)、研發(fā)方面項(xiàng)目工作積極，明顯輕視繁育基地相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目；出現(xiàn)挪用資金現(xiàn)象。如項(xiàng)目前期工作，部分種子企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)時(shí)就不注重經(jīng)營(yíng)建設(shè)與基地建設(shè)之間的規(guī)劃，對(duì)經(jīng)營(yíng)建設(shè)、育種研發(fā)方面的預(yù)算也未按實(shí)際情況進(jìn)行合理安排，造成后期實(shí)施困難。

(二)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制疲軟

種子企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制疲軟，究其原因還是在于重要性認(rèn)識(shí)上，不少企業(yè)重項(xiàng)目，輕管理的思想，為了獲取項(xiàng)目資金，企業(yè)通常會(huì)設(shè)獨(dú)立的項(xiàng)目部負(fù)責(zé)收集項(xiàng)目信息，并重視項(xiàng)目全程的審批流程，事前控制工作較為完善，但在具體項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部控制問(wèn)題就凸顯了。如，調(diào)整設(shè)計(jì)方案的建設(shè)內(nèi)容、變更建設(shè)地點(diǎn)、降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、合同管理粗放、項(xiàng)目采購(gòu)監(jiān)控不足等，加上建設(shè)過(guò)程中項(xiàng)目部及運(yùn)作管理機(jī)構(gòu)多為臨時(shí)組建，人員流動(dòng)大的狀況下極易影響項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)范性及連續(xù)性，項(xiàng)目事中控制疲軟。此外，項(xiàng)目建成后，對(duì)建成工程管理工作落實(shí)不足也體現(xiàn)出事后控制的問(wèn)題，造成項(xiàng)目無(wú)法如期驗(yàn)收。

(三)項(xiàng)目管理及執(zhí)行職責(zé)劃分不明

主要體現(xiàn)在項(xiàng)目管理人與新項(xiàng)目建設(shè)團(tuán)隊(duì)之間職責(zé)劃分不明，例如，建設(shè)過(guò)程中，由于某些技術(shù)是管理人員的專利，在建設(shè)工程中，項(xiàng)目管理人在未與項(xiàng)目建設(shè)者充分溝通論證的情況下，直接變動(dòng)局部設(shè)計(jì)方案，致使項(xiàng)目建設(shè)成本偏離設(shè)計(jì)方案。同時(shí)，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的崗位監(jiān)督制約機(jī)制也存在不明晰的現(xiàn)象。

(四)進(jìn)度控制不力

進(jìn)度控制問(wèn)題除了由于項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃設(shè)計(jì)問(wèn)題與內(nèi)部控制導(dǎo)致之外，還存在以下原因。首先，由于沒(méi)有把握好項(xiàng)目進(jìn)度與成本、質(zhì)量之間的關(guān)系，導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度無(wú)法切實(shí)符合進(jìn)度規(guī)劃，同時(shí)，由于自身管理、設(shè)計(jì)變更、資金及物資供應(yīng)等因素的影響，項(xiàng)目進(jìn)度控制常常出現(xiàn)疏漏。最后，建成后，管理單位設(shè)立考核機(jī)制的意識(shí)不強(qiáng)，運(yùn)行管理基本處于空白或流于形式。

(五)項(xiàng)目資金專賬核算存在問(wèn)題

當(dāng)前，種子企業(yè)項(xiàng)目資金要求進(jìn)行專賬核算，在這一過(guò)程中，問(wèn)題主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

首先，一套表不能反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況全貌，基于“企業(yè)會(huì)計(jì)核算”與“項(xiàng)目專賬”兩套賬務(wù)核算體系，專賬核算出現(xiàn)項(xiàng)目資金使用報(bào)告不包含國(guó)家項(xiàng)目投資，也不包括自籌資金的現(xiàn)象，在項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)不能系統(tǒng)提供資金使用情況表。

第二，項(xiàng)目資金擠占、挪用現(xiàn)象依然存在。一方面，縣級(jí)財(cái)政單位為平衡預(yù)算，出現(xiàn)擠占、挪用上級(jí)資金的行為。另一方面，企業(yè)及單位普遍存在重申報(bào)、輕管理現(xiàn)象，專賬核算工作不力。

第三，報(bào)賬問(wèn)題。首先，某些企業(yè)將項(xiàng)目建設(shè)資金借支具體實(shí)施部門(mén)，借條充抵庫(kù)存現(xiàn)金，發(fā)票一到直接報(bào)賬，不做會(huì)計(jì)核算。其次，部分小項(xiàng)目在獲得撥款后列入專項(xiàng)收入，待支出發(fā)生直接沖減專項(xiàng)收入。

三、強(qiáng)化項(xiàng)目資金使用管理的建議

針對(duì)上述項(xiàng)目資金使用管理的問(wèn)題，本文提出以下建議：

(一)構(gòu)建綜合型財(cái)務(wù)模型

為解決資金使用規(guī)劃問(wèn)題，種子企業(yè)可采用構(gòu)建多角度、綜合型財(cái)務(wù)模型的方式。首先，項(xiàng)目部要對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行分析，事前階段要進(jìn)行調(diào)研，根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、項(xiàng)目實(shí)施能力與經(jīng)濟(jì)因素制定實(shí)施方案，避免由于內(nèi)外部條件引起的項(xiàng)目執(zhí)行與設(shè)計(jì)不匹配現(xiàn)象。其次，財(cái)務(wù)模型建立階段，財(cái)務(wù)工作者應(yīng)充分發(fā)揮能力，在優(yōu)惠政策利用、采購(gòu)方案等模型構(gòu)建中盡可能細(xì)化內(nèi)容，避免因利潤(rùn)問(wèn)題造成的工作重點(diǎn)偏移現(xiàn)象。財(cái)務(wù)模型構(gòu)建完成后，企業(yè)要充分分析與識(shí)別企業(yè)項(xiàng)目對(duì)自身收益影響的敏感因素。同時(shí)，國(guó)家也應(yīng)為此做出努力，如設(shè)置資質(zhì)、品種、設(shè)施方面門(mén)檻，限制財(cái)務(wù)規(guī)劃能力不足的企業(yè)進(jìn)入；確定項(xiàng)目功能與目標(biāo)，避免削弱企業(yè)建設(shè)積極性；提升育種手段及能力，為產(chǎn)業(yè)化發(fā)展團(tuán)隊(duì)提供便利等。

(二)完善內(nèi)部控制制度及執(zhí)行控制建設(shè)

事前控制上，企業(yè)應(yīng)該對(duì)抓住項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，如立項(xiàng)分析、項(xiàng)目預(yù)算編制、合同管理、授權(quán)審批等機(jī)制的建設(shè)，嚴(yán)格規(guī)定項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各方面職責(zé)。事中控制上，若出現(xiàn)項(xiàng)目管理人掌握關(guān)鍵技術(shù)的情況，就應(yīng)當(dāng)將新建管理團(tuán)隊(duì)與管理者的職責(zé)劃分清楚，確保不相容職務(wù)相分離，并形成書(shū)面性規(guī)范。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中工程變更、設(shè)計(jì)變更等狀況，制定完善的審批流程，變更申報(bào)上，應(yīng)當(dāng)在書(shū)面文件中列示變動(dòng)中的技術(shù)變動(dòng)、成本變動(dòng)、可能影響等，強(qiáng)化成本控制，以保障項(xiàng)目順利執(zhí)行。事后控制應(yīng)當(dāng)建立項(xiàng)目后評(píng)估制度，評(píng)價(jià)項(xiàng)目基地建設(shè)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目收益等，以此作為績(jī)效考核和追究問(wèn)責(zé)的依據(jù)。

(三)項(xiàng)目預(yù)算管理，提升成本控制契合度

首先，要嚴(yán)格制定預(yù)算管理制度，一方面，由獨(dú)立的項(xiàng)目部與財(cái)務(wù)部門(mén)共同收集項(xiàng)目信息，組織項(xiàng)目預(yù)算編制；另一方面，基于項(xiàng)目預(yù)算編制，設(shè)立財(cái)務(wù)指標(biāo)，如預(yù)算比、完工率等，按指標(biāo)施行月跟蹤制度，形成月報(bào)告、專項(xiàng)報(bào)告等。其次，要重視竣工結(jié)算落實(shí)，分析投資回報(bào)率、剩余收益能力、運(yùn)營(yíng)能力等關(guān)鍵指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)估，以實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核，為后續(xù)工作留足經(jīng)驗(yàn)。

(四)基于項(xiàng)目進(jìn)度的項(xiàng)目資金使用計(jì)劃

項(xiàng)目資金使用計(jì)劃應(yīng)與預(yù)算區(qū)分開(kāi)來(lái)，是針對(duì)財(cái)政資金與自籌資金，分析對(duì)比融資成本基礎(chǔ)上，合理安排現(xiàn)金流的舉措。項(xiàng)目資金使用計(jì)劃，具體應(yīng)詳細(xì)到月，要嚴(yán)格按照項(xiàng)目合同與設(shè)計(jì)方案，落實(shí)資金使用。同時(shí)，從使用計(jì)劃出發(fā)，企業(yè)可以構(gòu)建全程的進(jìn)度監(jiān)控機(jī)制，團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)按月以跟蹤報(bào)告的形式上報(bào)項(xiàng)目進(jìn)度，財(cái)務(wù)人員在接收?qǐng)?bào)告后，合理更新調(diào)度項(xiàng)目資金，避免無(wú)效占用引發(fā)的成本提升，避免現(xiàn)金流問(wèn)題。

(五)強(qiáng)化項(xiàng)目資金管理

第一，針對(duì)項(xiàng)目建立獨(dú)立的賬套。在“企業(yè)會(huì)計(jì)核算”賬中針對(duì)專項(xiàng)資金通過(guò)專項(xiàng)應(yīng)付款按實(shí)施方案建立下屬二級(jí)、三級(jí)科目進(jìn)行項(xiàng)目核算，對(duì)項(xiàng)目所需配套資金在企業(yè)財(cái)務(wù)賬套里單獨(dú)歸集在一個(gè)科目中核算。如，統(tǒng)一歸集到管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用科目中根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施方案實(shí)行分級(jí)、分科目、分項(xiàng)目核算。再如，涉及工程的通過(guò)在建工程、固定資產(chǎn)及其明細(xì)科目核算。同時(shí)在企業(yè)賬之外建立獨(dú)立的“項(xiàng)目專賬”賬套，將項(xiàng)目資金和企業(yè)配套資金統(tǒng)一納入該賬套核算，根據(jù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理要求建立明細(xì)科目對(duì)項(xiàng)目資金使用情況按要求進(jìn)行賬務(wù)處理，憑證單獨(dú)復(fù)印出來(lái)獨(dú)立裝訂，形成一套完整的項(xiàng)目報(bào)表，保障月度終了與企業(yè)賬套中該項(xiàng)目的所涉及科目發(fā)生額核對(duì)無(wú)誤。

第二，精細(xì)化管理，避免擠占及挪用。如分設(shè)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金為特定用途資金、經(jīng)常性資金、建設(shè)性資金三類，強(qiáng)化項(xiàng)目結(jié)余資金管理，以項(xiàng)目需求為起點(diǎn)，規(guī)范預(yù)算編制，強(qiáng)化預(yù)算剛性。

[1]吳愛(ài)華,李明賢. 科技創(chuàng)新資金投入分析與融資對(duì)策探討——以我國(guó)種業(yè)企業(yè)為例[J].科技管理研究,2015,12:40-43.

[2]政策扶持出臺(tái)六項(xiàng)具體措施[J].中國(guó)種業(yè),2012,06:3.