經常項目主體監(jiān)管方式研究

■中國人民銀行南昌中心支行課題組

貨物貿易和服務貿易外匯管理制度改革后，管理方式均實現(xiàn)了從事前審批向事后監(jiān)管的轉變，同時也為以涉匯主體為對象的綜合外匯收支行為監(jiān)測與分析提供了可能，并為實行經常項目主體監(jiān)管奠定了基礎。本文將重點從經常項目外匯管理角度探索主體監(jiān)管方式。

一、構建經常項目主體監(jiān)管框架

經常項目主體監(jiān)管是以經常項目外匯收支主體為監(jiān)管對象，以非現(xiàn)場監(jiān)測方法為主，輔之現(xiàn)場核查手段，通過實施分類管理引導主體合規(guī)經營，實現(xiàn)跨境資金有序流動的管理方式。其框架主要包括數(shù)據采集、關聯(lián)性分析、現(xiàn)場核查和分類管理環(huán)節(jié)。

（一）數(shù)據采集環(huán)節(jié)

按照經常項目主體監(jiān)管要求，數(shù)據采集環(huán)節(jié)應該包括企業(yè)主體信息采集、交易基礎數(shù)據采集和主體報告信息采集等?，F(xiàn)有的數(shù)據采集環(huán)節(jié)區(qū)分了貨物貿易與服務貿易管理項目，主體監(jiān)管數(shù)據采集應該建立在這一基礎之上，并對其中存在的不足進行完善。一是統(tǒng)一經常外匯收支名錄管理，要求所有發(fā)生經常項目外匯收支或進出口貨物的企業(yè)，應該到外匯局事先辦理名錄登記，實施經常項目主體全口徑管理，并采取輔導期管理模式。二是及時采集資金流與貨物流數(shù)據，并督促銀行代客申報或企業(yè)自主申報的準確性，尤其是交易編碼、合同號等關鍵要素。三是在現(xiàn)有報告管理的基礎上新增企業(yè)報告的范圍，建議將貨物貿易與服務貿易之間的關聯(lián)關系納入報告范圍，突出主體監(jiān)管的重點。

（二）關聯(lián)性分析環(huán)節(jié)

數(shù)據采集后，主體監(jiān)管實施的重點在于經常項目外匯收支關聯(lián)性分析。針對只發(fā)生貨物貿易外匯收支或者服務貿易外匯收支的企業(yè)，實施現(xiàn)有的非現(xiàn)場監(jiān)測方式，但應注意監(jiān)測兩項業(yè)務單獨發(fā)生的合理性，是否存在應該伴隨發(fā)生而沒有發(fā)生的情況。針對貨物貿易和服務貿易外匯收支并發(fā)的企業(yè)，除單獨實施現(xiàn)有的非現(xiàn)場監(jiān)測方法，還應設定經常項目主體監(jiān)管指標，印證貨物貿易與服務貿易之間的關聯(lián)性。通過集中度測算，主體監(jiān)管指標設定及閾值范圍如下：

1.運保費收支比率。運保費收支比率=運保費收支總額/貨物貿易外匯收支總額。計算時間范圍為前12個月，閾值范圍設定為30%以內，對于超過閾值范圍的企業(yè)實施重點監(jiān)測。

2.傭金收支比率。傭金收支比率=傭金收支總額∕貿易收支總額。計算時間范圍為前12個月，閾值范圍設定為5%，對傭金率超過5%的企業(yè)實施重點監(jiān)測。

3.來料加工工繳費收支比率。來料加工工繳費收支比率=來料加工工繳費收支總額/來料加工出口總額。計算時間范圍為前12個月，閾值設定為40%以內，對來料加工工繳費收支比率超過40%的企業(yè)實施重點監(jiān)測。

4.維修服務費比率。維修服務費比率=維修服務費收支總額/大型設備進出口收付匯總額。計算時間范圍為前12個月，閾值范圍設定為5%以內，對超過指標閾值的企業(yè)實施重點監(jiān)測。

5.境外承包工程差額率。境外承包工程差額率=[（121090 承包出口收匯+224010 收匯）/（3422 承包出口+224010付匯）-1]*100%。由于承包工程工期較長，且共性不強，因此指標的計算時間周期可以根據具體情況具體確定，閾值范圍設定為30%，對超過指標閾值的企業(yè)實施重點監(jiān)測。

（三）現(xiàn)場核查環(huán)節(jié)

針對關聯(lián)性分析存在可疑情況的，可以企業(yè)主體為單位實施現(xiàn)場核查，核查業(yè)務范圍包括核查期內所有經常項目外匯收支，核查結論采取一家企業(yè)主體一個核查報告的方式，包括企業(yè)主體所有經常項目外匯收支核查情況。單一發(fā)生貨物貿易或服務貿易外匯收支業(yè)務的企業(yè)參照現(xiàn)有的核查方法，同時發(fā)生貨物貿易和服務貿易外匯收支的企業(yè)除采取現(xiàn)有核查方法之外還可參照以下方法實施現(xiàn)場核查。

1.運保費收支核查方法。不同的運輸方式、不同的貨物形態(tài)、價值運保費收支比率有所不同。如海運、空運運保費比率不同，體積小、價值高與體積大、價值低的貨物運保費比率也有所不同。通過貨物貿易報關單、合同等有效憑證，驗證運保費收支的真實性和一致性。

2.傭金收支核查方法。監(jiān)測時區(qū)分明傭和暗傭。明傭在合同、信用證或發(fā)票等相關單證上明確列出，表達方式為在貿易術語中加“C”或“&C”，如CIFC5，表示在合同報價中含有“5%”的傭金。暗傭是指不在合同中標明傭金率和“傭金”字樣，而是另行簽訂“付傭協(xié)議”，通常由出口方在收取貨款后或進口方在貨款外另行支付的傭金。此外還應區(qū)分進出口項下傭金收支。出口項下傭金支付方式有兩種：一是以出口數(shù)量考核業(yè)績類企業(yè)，一般在收取貨款后，按照月份、季度、半年、一年的固定頻率結算，1至2個月內支付。二是大型機械設備類企業(yè)，傭金支付一般是在合同簽訂后，根據收取的進度款，滯后數(shù)月分期支付。進口項下產生傭金支付，是由于國內進口商無法直接買到某些產品，只能通過貿易公司（中間商）購買，因此需要支付一定的傭金給中間商。傭金收取方式多是貨物采購量達到一定數(shù)量而享受的折扣或折讓，合同單獨簽訂，傭金不反映在進口合同中，一般根據采購量，在支付進口貨款后，按半年或一年的頻率結算一次。

3.來料加工工繳費核查方法。工繳費由加工企業(yè)和外商雙方商定，一般按照合同定額和出口貨值的比例收取，但由于來料加工雙方對產品出口定價具有較大的自主權，不同行業(yè)、同行業(yè)不同企業(yè)之間差異較大。判斷工繳費的合理性，還應注意：一是對國外來料成本與國內成本、國際國內成品價格進行對比；二是根據行業(yè)平均水平，分行業(yè)來設定差異化的閾值區(qū)間。

4.維修服務費核查方法。應區(qū)分維修服務工作的性質，如使貨物正常運轉的小修，以及為提高貨物效率、性能或者延長其壽命進行的大修，維修費用比率有所不同。同時注意進出口貨物的維修服務保護期及使用年限，維修服務保護期內應沒有維修服務費收支，而脫離保修期且使用年限較長的貨物可能維修服務費比率較高。

5.承包工程核查方法。不同的承包工程一般存在較大的差異，且承包工程的工期較長，共性較小，因此在非現(xiàn)場監(jiān)測時，可考慮從承包工程個案入手，分析企業(yè)境外承包工程監(jiān)測指標的歷史時間序列數(shù)據，據此設定指標變動閾值篩選重點監(jiān)測企業(yè)；以企業(yè)單個境外承包工程項目合同號為索引，將企業(yè)實際外匯收支與項目合同信息進行比對，對企業(yè)進出口、收付匯行為的金額比例和時間順序進行邏輯判斷。在現(xiàn)場核查方面，可使用境外承包工程企業(yè)的項目決算表、現(xiàn)金流量表、境外賬戶收支等財務數(shù)據與外匯數(shù)據比對核查。

（四）分類管理環(huán)節(jié)

實施非現(xiàn)場監(jiān)測或現(xiàn)場核查后，通過分類管理方式對主體經常項目外匯收支行為進行評價。但現(xiàn)有的分類管理僅僅適用于貨物貿易外匯業(yè)務，實施經常項目主體監(jiān)管應將分類管理業(yè)務范圍拓展到經常項目所有業(yè)務，實施經常項目業(yè)務分類管理模式，分類應為企業(yè)主體執(zhí)行經常項目外匯收支整體情況的體現(xiàn)。

分類管理仍然采取A、B、C三類等級的管理方式，分類標準為：一是遵守外匯管理相關規(guī)定，且經常項目外匯業(yè)務正常的，列為A類企業(yè)；二是經現(xiàn)場核查無合理解釋的，或未按規(guī)定履行報告（登記）義務的，或實施核查時未按規(guī)定時間或方式向外匯局報告的，列為B類企業(yè)；三是拒不接受現(xiàn)場核查，或受到外匯管理處罰的，或受到其他相關主管部門處罰的，列為C類企業(yè)。

分類管理措施方面，貨物貿易遵循現(xiàn)行管理措施，服務貿易管理措施為：一是A類企業(yè)服務貿易外匯收支銀行可不審核材料；二是B類企業(yè)5萬美元（或一定金額）以下的服務貿易外匯收支銀行可不審核材料；三是C類企業(yè)所有服務貿易外匯收支銀行應嚴格審核材料。

二、構建經常項目主體監(jiān)管支持系統(tǒng)

（一）制定經常項目主體監(jiān)管法規(guī)

實施經常項目主體監(jiān)管首先需要從政策法規(guī)層面進行規(guī)范，應整合修訂貨物貿易與服務貿易政策法規(guī)，采取一個指引、一個實施細則、一個操作規(guī)程的法規(guī)體系，實施總量核查、動態(tài)監(jiān)測、分類管理的管理方式，滿足經常項目主體監(jiān)管的需要。制定經常項目主體監(jiān)管法規(guī)，應該重點完善企業(yè)主體管理、存放境外管理、非現(xiàn)場監(jiān)測、現(xiàn)場核查及分類管理等方面的政策，將經常項目主體監(jiān)管要求落實到政策法規(guī)當中。

（二）優(yōu)化人員崗位設置

經常項目企業(yè)主體監(jiān)管要求打破現(xiàn)有按行為管理的機構界限，合理設置崗位，可以實行前、中、后臺分工合作機制。前臺設置企業(yè)綜合柜員崗，負責受理外匯主體所有外匯業(yè)務，向外匯業(yè)務企業(yè)主體提供“一站式”外匯管理服務，并根據公布的分類名單，對不同類別的業(yè)務主體實施差別化的管理和服務。中臺設置企業(yè)非現(xiàn)場監(jiān)測分析崗，主要負責確定重點監(jiān)測企業(yè)主體庫，對企業(yè)主體各項信息進行綜合分析和判斷，并相關情況及時反饋給前臺，對發(fā)現(xiàn)的異?；蜻`規(guī)交易，移送給后臺開展現(xiàn)場核查。后臺設置企業(yè)現(xiàn)場核查崗，主要負責核查企業(yè)主體異常線索，通過實施現(xiàn)場核查完成對企業(yè)主體異常情況和資料的搜集工作，判斷企業(yè)主體行為的合規(guī)性，并提出核查結論，實施分類管理或移交檢查處罰等。

（三）整合經常項目管理系統(tǒng)

將經常項下的系統(tǒng)進行有效整合，統(tǒng)一數(shù)據來源，統(tǒng)一數(shù)據采集標準。一是建立以企業(yè)主體為基礎的包括企業(yè)信息及資金往來的全口徑監(jiān)測平臺。以現(xiàn)有的貨物貿易非現(xiàn)場監(jiān)測系統(tǒng)為平臺建立一個涵蓋貨物貿易和服務貿易的經常項目企業(yè)主體監(jiān)測系統(tǒng)，主要包括主體管理、企業(yè)報告、非現(xiàn)場監(jiān)測、現(xiàn)場核查、分類管理等業(yè)務模塊。二是規(guī)范統(tǒng)一經常項目業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據采集口徑，確保系統(tǒng)數(shù)據規(guī)范可比對。建議以國際收支系統(tǒng)、外匯賬戶系統(tǒng)、貿易外匯監(jiān)測系統(tǒng)、服務貿易監(jiān)測系統(tǒng)的企業(yè)信息構建主體基本信息，通過國際收支申報系統(tǒng)獲取跨境貨物貿易及服務貿易外匯收支數(shù)據，海關定期提供企業(yè)進出口報關數(shù)據，搭建主體監(jiān)管基本數(shù)據框架。三是完善非現(xiàn)場監(jiān)測指標體系。建議將所有貨物貿易外匯收支監(jiān)測指標、服務貿易外匯收支監(jiān)測指標和增設的經常項目主體監(jiān)管指標納入其中，建立完善的非現(xiàn)場監(jiān)測指標體系。

（四）建立跨部門聯(lián)合監(jiān)管機制

一是加強外匯局與人民銀行職能部門的信息交流，掌握跨境人民幣、機構信貸等信息，實現(xiàn)本外幣一體化監(jiān)測；二是加快建立與海關、稅務、工商等涉外行政主管部門間數(shù)據交換或定期信息交流機制。特別是要提高與海關部門數(shù)據信息交換頻率，全面了解掌握涉匯主體相關信息，及時通報異常信息或違規(guī)情況，減少監(jiān)管盲區(qū)，形成監(jiān)管合力；要加大與稅務部門合作力度，擴大貿易背景核實信息來源，將貿易主體稅務信息導入相關系統(tǒng)，進行比對分析，為驗證業(yè)務真實性提供重要參考。通過部門聯(lián)動、信息共享、共同制約、監(jiān)管到位的協(xié)同監(jiān)管機制，營造安全、穩(wěn)定的外匯資金流動環(huán)境。