淺談行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善

◎ 文/王玉宏

淺談行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善

◎ 文/王玉宏

所謂的行政事業(yè)單位內(nèi)控制度就是對(duì)事業(yè)單位中的人員、部門、工作流程、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)流動(dòng)等進(jìn)行整合調(diào)控，以促進(jìn)各項(xiàng)活動(dòng)順利開展的監(jiān)督過(guò)程。因此，內(nèi)控制度在很大程度上提高了事業(yè)單位的辦事效率，同時(shí)也促進(jìn)了事業(yè)單位財(cái)務(wù)和管理的全面性，保障了事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高了事業(yè)單位在新時(shí)代下的競(jìng)爭(zhēng)力。現(xiàn)本文就在分析我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，簡(jiǎn)要提出了幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施，以期更好地促進(jìn)行政事業(yè)單位的蓬勃化發(fā)展。

行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)管理；建立與完善

一、目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱，執(zhí)行力差

首先很多事業(yè)單位對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理不夠重視，潛意識(shí)里認(rèn)為財(cái)務(wù)管理可有可無(wú)，使得財(cái)務(wù)表現(xiàn)出一定的隨意性，雖就短期內(nèi)看來(lái)，并沒有給單位帶來(lái)什么損失，但是長(zhǎng)此以往，很多財(cái)務(wù)弊端必然會(huì)暴露無(wú)疑，例如出現(xiàn)印章管理隨便、票據(jù)管理不到位等現(xiàn)象；其次是缺乏預(yù)算意識(shí)，目前很多事業(yè)單位的工作流程都是由審批人員簽字、會(huì)計(jì)人員報(bào)銷兩部分組成的，使得財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督形同虛設(shè)；最后是執(zhí)行力度不夠，尤其是崗位的設(shè)置方面，出現(xiàn)了一人多崗、各崗位不相容兼任等現(xiàn)象，很容易導(dǎo)致員工之間彼此推卸責(zé)任，忽視制度的硬性管理等，甚至還會(huì)出現(xiàn)知法犯法的現(xiàn)象。

（二）人員素質(zhì)較低，調(diào)動(dòng)性差

一方面很多事業(yè)單位的人員存在職業(yè)素質(zhì)不到位的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為對(duì)工作認(rèn)識(shí)不全面、自身動(dòng)手動(dòng)腦能力差、不按照規(guī)章制度辦事等，再加上缺乏終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，很容易造成工作質(zhì)量的下降；另一方面則是事業(yè)單位人員的思想意識(shí)不到位，由于很多工作并沒有責(zé)任到人，使得員工潛意識(shí)里存在偷懶的意識(shí)，一般情況下是能拖則拖，辦事效率極其低下，甚至還出現(xiàn)了以個(gè)人利益為主的現(xiàn)象，例如故意在會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中出錯(cuò)，為自身謀求私利等。

（三）制度不夠完善，全面性差

首先很多事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，依然死板地按照國(guó)家財(cái)務(wù)部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》進(jìn)行調(diào)控，而忽略了事業(yè)單位自身的特殊性，缺乏變通和改進(jìn)；其次內(nèi)控管理制度沒有明確具體到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作流程，只是設(shè)立了一些形式上的內(nèi)控管理，容易導(dǎo)致工作紕漏；最后是很多事業(yè)單位不重視信息機(jī)制的建設(shè)，無(wú)形中導(dǎo)致了財(cái)務(wù)資金安全問(wèn)題，降低了工作效率。

二、建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的具體措施

（一）加強(qiáng)控制理念，提高執(zhí)行力度

首先事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人要有第一責(zé)任主體的意識(shí)，在內(nèi)控制度建立和完善的過(guò)程中做到以身作則，積極地參與到財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等基層工作中，以求制度的建立更貼近事業(yè)單位的現(xiàn)狀，更能帶動(dòng)全體員工的積極性；其次要建立完善的預(yù)算機(jī)制，將單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算和部門預(yù)算有效整合，同時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大整個(gè)事業(yè)單位的預(yù)算范圍，當(dāng)然還應(yīng)嚴(yán)格資金報(bào)銷制度，提高會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督意識(shí)，嚴(yán)厲杜絕私自挪用資金、隨意改變資金預(yù)算等現(xiàn)象的出現(xiàn)；最后是加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，嚴(yán)格崗位的設(shè)置，遵循責(zé)任到人、多勞多得等的基本原則，規(guī)范崗位職員的招聘流程等。

（二）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高監(jiān)督意識(shí)

首先要通過(guò)多種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、會(huì)計(jì)繼續(xù)教育等手段來(lái)提高從業(yè)人員的職業(yè)技能，進(jìn)而不斷擴(kuò)展他們的知識(shí)和能力等，力圖培養(yǎng)出一批專業(yè)知識(shí)過(guò)硬、思想覺悟較高的財(cái)務(wù)工作人員；其次要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和員工的法律意識(shí)教育，例如可以通過(guò)事業(yè)單位的宣傳欄張貼法律案例，或不定期組織有關(guān)法律知識(shí)競(jìng)賽等，從根本上杜絕相關(guān)人員的知法犯法意識(shí)，幫助他們樹立正確的職業(yè)觀念；最后是強(qiáng)化事業(yè)單位員工的監(jiān)督意識(shí)，即設(shè)立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督部門，并對(duì)部門的員工實(shí)行定期評(píng)價(jià)、培訓(xùn)、輪崗等，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的問(wèn)題，做到早發(fā)現(xiàn)早預(yù)防，減少風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善制度體系，建立溝通系統(tǒng)

建立和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度體系，首先應(yīng)該營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這就要求事業(yè)單位設(shè)立專門的組織機(jī)構(gòu)，明確各部門職責(zé)和關(guān)系，靈活運(yùn)用計(jì)劃控制、目標(biāo)控制和重點(diǎn)控制等措施；其次要做好財(cái)務(wù)管理的相對(duì)獨(dú)立和依賴工作，即在某個(gè)業(yè)務(wù)的全過(guò)程中，由負(fù)責(zé)人單獨(dú)執(zhí)行，但是操作流程可以通過(guò)和其他部門或同事的溝通等，進(jìn)行確定，以求更好地完成任務(wù)；最后是建立事后控制體系，這是目前很多事業(yè)單位所欠缺的，事后控制體系能夠有效避免錯(cuò)誤的重復(fù)性，及時(shí)找出部門的弱點(diǎn)和隱患等，幫助事業(yè)單位更好地進(jìn)行自我評(píng)估，以便實(shí)現(xiàn)單位的總體目標(biāo)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，能夠有效保障事業(yè)單位的順利發(fā)展，同時(shí)也提高了事業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)力，滿足了經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展要求。因此，我們相關(guān)工作人員應(yīng)該高度重視行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制制度，提高自身的職業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)等，以期不斷增強(qiáng)事業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)力，有效提高他們可持續(xù)發(fā)展的可能性等。

[1]孫麗俠. 行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善[J]. 中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2014,10:27-28.

[2]王存仙. 淺析事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011,24:112.

（作者單位：威海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)財(cái)政局）