12．分支機(jī)構(gòu)符合小型微利企業(yè)條件是否可以享受所得稅優(yōu)惠

12．分支機(jī)構(gòu)符合小型微利企業(yè)條件是否可以享受所得稅優(yōu)惠

問(wèn)：我公司為分支機(jī)構(gòu)，按照小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件，分支機(jī)構(gòu)是符合小型微利企業(yè)的，但是總公司不屬于小型微利企業(yè)。請(qǐng)問(wèn)，分公司是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？

融豐公司鄖西分公司 胡斌

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十二條的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。從小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的判定來(lái)看，享受減免稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)必須同時(shí)滿足如下4個(gè)條件：一是企業(yè)所屬行業(yè)判定，不能從事國(guó)家限制和禁止的行業(yè)，屬于工業(yè)企業(yè)還是其他企業(yè)，企業(yè)所屬行業(yè)不同，判定條件也不同；二是企業(yè)盈利水平判定，也就是企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不得超過(guò)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)限制；三是企業(yè)從業(yè)人數(shù)判定，即企業(yè)的從業(yè)人數(shù)是所屬納稅年度內(nèi)，與企業(yè)形成勞動(dòng)關(guān)系的平均或者相對(duì)固定的職工人數(shù)不得超過(guò)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)限制；四是企業(yè)資產(chǎn)總額判定，這里的資產(chǎn)總額是指企業(yè)所擁有的所有資產(chǎn)，等于企業(yè)所有者權(quán)益和負(fù)債的總和，這個(gè)總和不得超過(guò)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)限制。

但現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅制，屬不屬于小微企業(yè)是以企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人作為“單位”進(jìn)行認(rèn)定的。因?yàn)榭偣静环闲⌒臀⒗髽I(yè)條件，所以，即便分公司符合小微企業(yè)條件，也不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，分公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)總公司依法確定的企業(yè)所得稅分配額就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

劉玉華