統(tǒng)計分析在企業(yè)財務管理中的運用

周利芬

（廣東白云學院 財經(jīng)學院，廣東 廣州 510450）

統(tǒng)計工作能夠全面、聯(lián)系、系統(tǒng)地記錄企業(yè)生產經(jīng)營中的大量數(shù)據(jù)，統(tǒng)計分析是繼統(tǒng)計設計、統(tǒng)計調查、統(tǒng)計整理之后的一項重要統(tǒng)計工作。它通過科學的方法，搜集獲取需要分析的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，并以此為依據(jù)對這些數(shù)據(jù)進行定性和定量分析。隨著當前市場經(jīng)濟的完善及競爭的加劇，各企業(yè)在財務決策中對資金籌資、投資、分配越來越謹慎，企業(yè)管理者、投資者等利益相關者越來越重視企業(yè)的財務狀況及經(jīng)營成果。為讓大量的財務數(shù)據(jù)及時地為決策者提供有價值的信息，提高企業(yè)的財務管理工作，統(tǒng)計分析在企業(yè)財務管理中日益重要且被廣泛應用。

一、統(tǒng)計分析與企業(yè)財務管理的聯(lián)系

統(tǒng)計學是一門搜集、整理和分析統(tǒng)計數(shù)據(jù)的應用性較廣的學科，它在管理學、經(jīng)濟學、醫(yī)學、心理學等諸多領域被廣泛應用，其中統(tǒng)計分析是運用統(tǒng)計方法及與分析對象有關的知識，從定量與定性結合上進行的研究活動。企業(yè)財務管理是以經(jīng)濟理論為指導，在揭示企業(yè)資金運動規(guī)律的基礎上，運用管理科學的理論和方法，具體研究企業(yè)資金運動的組織和管理問題，以提高企業(yè)資金運動效率和協(xié)調財務關系的一門經(jīng)濟學與管理學交叉的學科。企業(yè)在財務管理中運用統(tǒng)計分析的多種統(tǒng)計方法來了解與測量系統(tǒng)變異性，程序控制，對決策提供數(shù)據(jù)支持，從而提高企業(yè)的營運能力、盈利能力、償債能力；對產品收入、成本、費用、利潤等重要數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，從而提高企業(yè)的財務分析效率；對企業(yè)的投資、籌資、營運、分配等財務活動進行科學數(shù)據(jù)分析，從而為企業(yè)利益最大化服務。在管理過程中統(tǒng)計分析與企業(yè)財務管理相輔相成，統(tǒng)計分析可以為企業(yè)財務管理提供詳實的大量數(shù)據(jù)信息，企業(yè)財務管理作用的發(fā)揮又推動著統(tǒng)計分析的發(fā)展。企業(yè)財務管理以統(tǒng)計分析為基礎，做好統(tǒng)計分析可以使企業(yè)財務管理工作更科學更完善。

二、統(tǒng)計分析在企業(yè)財務管理中的應用

（一）回歸分析法在籌資活動中的運用

回歸分析法，是在分析市場現(xiàn)象自變量和因變量之間相關關系的基礎上，建立變量之間的回歸方程，并將回歸方程作為預測模型，根據(jù)自變量在預測期的數(shù)量變化來預測因變量關系大多表現(xiàn)的相關關系。

企業(yè)財務管理中準備過多的資金會使企業(yè)承擔過高的資本成本，過少的資金又會使企業(yè)難以正常運轉下去，合理的資金量是企業(yè)管理者、投資者等多方利益相關者均關心的，如何科學地確定合理資金需求量？需要借用統(tǒng)計分析中的回歸分析法來解決。假設企業(yè)的資金籌資量只與產銷量相關性較強而與其他因素相關性弱，企業(yè)的產銷量越多需要的籌資量也越多，兩者成什么趨勢變化，可以根據(jù)產銷量與資金籌資量的關系，對未來資金籌資量建立一元線性回歸模型進行預測?，F(xiàn)通過A企業(yè)近六年的產銷量與資金需求量為例，介紹企業(yè)在籌資活動中對回歸分析法的運用。[1]

表1 A企業(yè)近六年的產銷量與資金需求量表

第一步：建立一元線性回歸方程式。以產銷量為自變量x，以資金占用量為因變量y，建立的回歸方程為：y=a+bx，其中a為回歸直線的起點， b為回歸直線的斜率，只要求出方程中的參數(shù)a和b即可運用此模式進行籌資量的預測。

第二步：求解參數(shù)a和b。將（表2）資金需要量預測表中數(shù)據(jù)代入 a和b的計算公式中。

建立的產銷量與資金需要量的回歸直線方程為：y=43+2x

第三步：預測資金籌資額。根據(jù)建立起的模式，若企業(yè)2013年需要擴大規(guī)模，增加產銷量為200萬件，代入回歸直線方程式y(tǒng)=43+2*200=443萬元。說明2013年資金需要量為443元，為此，企業(yè)需要根據(jù)預測籌集足夠的資金以滿足生產需要?？梢娺@是一種行之有效的、實用價值很高的常用籌資預測方法。［2］90-94

表2 資金需要量預測表

（二）統(tǒng)計分析在投資活動中的應用

企業(yè)需要將籌資到的有限資金發(fā)揮最大用途，就需要選對正常的投資方向，當一筆資金有多個選擇項目供投資時，決策者即需借用統(tǒng)計分析來衡量各項目的收益與風險，然后做出正確決策?，F(xiàn)通過B公司資金 2000萬元有兩種投資項目供選擇為例（資料為表3），假設甲項目的風險報酬系數(shù)為10%，乙項目的風險報酬系數(shù)為6%，介紹投資活動中統(tǒng)計分析的運用。

表3 企業(yè)可供選擇的兩種投資項目信息表

第一步：為掌握甲乙兩項目的預期報酬率的集中趨勢，需要確定期望報酬率。

第二步：為掌握甲乙兩項目的離散程度，需要確定標準離差。

第三步:為掌握甲乙兩項目風險程度,需要確定標準離差率。

第四步：為掌握企業(yè)承擔一定風險進行項目選擇所可能得到的收益水平，需要確定風險報酬率。

可見，乙項目的風險大大高于甲項目的風險,其要求的報酬率也大大高于甲項目。企業(yè)投資過程中通過分析風險的大小，風險相差過大時，考慮企業(yè)承受風險的能力而做正確投資決策，若項目的風險相近時，考慮項目帶來的收益而做正確投資決策。[2]140-144

（三）統(tǒng)計分析在財務分析中的應用

企業(yè)定期報送出的財務報表，有利于企業(yè)管理者、投資者、債權人等有關利益各方掌握企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況，進而分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、投資收益、發(fā)展前景等，是他們的財務決策依據(jù)。為使報表的獨立數(shù)據(jù)清晰的反映其實質，需要通過比率分析、比較分析、趨勢分析等統(tǒng)計分析方法來完成。[3]

1.比率分析。比率分析是通過計算、對比經(jīng)濟指標的比率，揭示經(jīng)濟指標之間相互關系來確定經(jīng)濟活動變動程度的分析方法。常見的比率分析指標有：結構比率，是用于計算某項經(jīng)濟指標的各個組成部分與總體的比重，反映其部分與總體之間的關系，用以分析同一期企業(yè)財務報表上有關項目的相對重要性及其在總體中占據(jù)的份額；效率比率，計算企業(yè)財務報表上有關所耗用與所得數(shù)據(jù)之間的比率，是反映投入與產出關系的一種分析方法，用以分析企業(yè)成本費用與對應銷售收入的關系，凈利潤與銷售收入的關系，可以比較好的衡量企業(yè)得失，考察經(jīng)營成果，評價企業(yè)經(jīng)濟效益；相關比率，是根據(jù)經(jīng)濟活動客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系的關系，將企業(yè)財務報表上兩個不同但又相關指標的數(shù)值相比來進行分析的一種方法，用以分析企業(yè)相關經(jīng)濟業(yè)務的安排是否合理、生產經(jīng)營狀況是否良好。

2.比較分析。比較分析是將兩個或兩個以上的同一性質或類別的經(jīng)濟指標或數(shù)據(jù)進行對比分析，以提示其增減變動情況的一種方法。信息需求者通過現(xiàn)有指標與計算指標對比、與前期指標對比、與同行業(yè)指標對比，從比較中揭示企業(yè)客觀存在的差距，找出問題所在，為進一步分析原因、挖掘潛力指明方向，為信息需求者做正確決策提供指引。

3.趨勢分析。趨勢分析是通過比較企業(yè)連續(xù)幾期的財務報表中的相同指標或財務比率，分析它們的增減變動方向、數(shù)額和變動幅度的一種方法。由于企業(yè)的財務報表數(shù)據(jù)反映的是歷史的信息，主要是面向過去，而會計信息使用者需要的更多的是企業(yè)未來的信息，企業(yè)通過連續(xù)幾期的絕對金額比較或是百分比比較，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)整體發(fā)展趨勢，從而揭示企業(yè)財務狀況和生產經(jīng)營情況的變化，以便信息使用者做出總的評價，分析企業(yè)變化的原因，進而預測企業(yè)未來發(fā)展前景。

三、企業(yè)財務管理中提高統(tǒng)計分析的建議

（一）統(tǒng)計與財務管理一體化

統(tǒng)計與財務管理都是經(jīng)濟管理的主要工具，統(tǒng)計是讓統(tǒng)計人員研究大量社會經(jīng)濟現(xiàn)象總體數(shù)量的方法，通過收集、整理，分析社會經(jīng)濟現(xiàn)象數(shù)據(jù)的內在數(shù)量性，發(fā)現(xiàn)數(shù)量方面的特征，并對經(jīng)濟現(xiàn)象進行預測與分析，可見數(shù)據(jù)在統(tǒng)計中的地位。財務管理是對企業(yè)財務活動進行預測、決策、計劃、控制和分析，通過數(shù)據(jù)信息幫助企業(yè)解決實際運營問題，可見數(shù)據(jù)在財務管理中的地位。如果在整個財務管理過程中直接用統(tǒng)計分析方法對財務活動中所表現(xiàn)出的數(shù)量特征進行分析研究，為企業(yè)做正確預測和決策，將是兩種工具的完善結合，大大提高企業(yè)財務管理效率。

（二）提高統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)的質量

為突出統(tǒng)計分析結果的有效性、及時性、準確性，企業(yè)對統(tǒng)計分析所依據(jù)的數(shù)據(jù)可借用計算機操作，充分利用網(wǎng)絡平臺以第一時間讓信息需求者掌握數(shù)據(jù)信息；企業(yè)可建立信息質量監(jiān)督部門，配備既懂統(tǒng)計又懂財務的專門監(jiān)督人員，對數(shù)據(jù)的真實性積極監(jiān)督。通過這些方法以提高統(tǒng)計分析所依據(jù)數(shù)據(jù)的質量。[4]

（三）建立數(shù)據(jù)信息檔案部門

企業(yè)的整個生產經(jīng)營過程中會產生大量的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)就是企業(yè)經(jīng)營軌跡的體現(xiàn)，代表著一定的發(fā)展性、趨勢性、特定性等。未來分析的過程中為更準確的揭示實質，需要大量的采用歷史數(shù)據(jù)比較。為使今后的財務管理工作更順利展開，企業(yè)有必要設立數(shù)據(jù)信息檔案部門，將經(jīng)營過程中所產生的大量數(shù)據(jù)歸案，以方便需要時能及時調用。

四、結語

企業(yè)財務信息需求者越來越意識到統(tǒng)計分析在企業(yè)財務管理中的作用，企業(yè)應正確做好統(tǒng)計分析，幫助企業(yè)財務信息需求者決策時提供科學依據(jù)，更好地為企業(yè)財務信息需求者提供服務。

[1]蔣純麗.論統(tǒng)計學對財務管理學習的影響[J].中國經(jīng)貿，2010（12）:232.

[2]許義生,張陽.財務管理基礎理論與實務[M].廣州：暨南大學出版社，2010.

[3]湯蔡.統(tǒng)計分析在財務管理中的作用[J].經(jīng)營管理者，2012（16）:202.

[4]陶紅.財務分析在財務管理中的作用[J].新產品新技術，2010（21）:211.