基于現(xiàn)金流管理的中小企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造探討

（南華大學經(jīng)濟管理學院 湖南衡陽 421001）

現(xiàn)金流作為維持企業(yè)運轉(zhuǎn)的 “血液”，對中小企業(yè)的生存和發(fā)展具有直接決定作用。隨著知識經(jīng)濟的發(fā)展及經(jīng)濟全球化浪潮的進一步到來，中小企業(yè)面臨著越來越激烈的競爭環(huán)境，良好的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力成為其生存的重要前提。中小企業(yè)由于自有資金和生產(chǎn)能力的局限性，必須高度重視現(xiàn)金流的科學管理，以增強自身抵御風險的能力?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)過程貫穿于業(yè)務(wù)流程之中，對業(yè)務(wù)流程進行再造是中小企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)金流管理目標的必然要求。

一、現(xiàn)金流與業(yè)務(wù)流程的關(guān)系

（一）現(xiàn)金流循環(huán)貫穿于業(yè)務(wù)流程運轉(zhuǎn)過程之中。企業(yè)的融資活動使現(xiàn)金通過投資或債務(wù)形式流入企業(yè)，然后以采購固定資產(chǎn)或流動資產(chǎn)的形式流出企業(yè)，通過生產(chǎn)活動使資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品入庫過程中，需支付生產(chǎn)費用、制造費用、管理費用以及職工薪酬等各項費用使現(xiàn)金流出企業(yè)，再通過商品銷售或提供服務(wù)取得現(xiàn)金或產(chǎn)生應(yīng)收賬款，到最后收回應(yīng)收賬款的整個現(xiàn)金循環(huán)過程可以稱為現(xiàn)金流流程。在這個完整的過程中有籌資活動、投資活動和經(jīng)營活動等一系列業(yè)務(wù)流程與之相對應(yīng)，現(xiàn)金循環(huán)貫穿于從購買原材料到銷售產(chǎn)品取得收入的完整生產(chǎn)循環(huán)過程中，在每一個業(yè)務(wù)流程基本環(huán)節(jié)中，現(xiàn)金流和業(yè)務(wù)流程相互聯(lián)系、相互制約。

（二）現(xiàn)金流反映業(yè)務(wù)流程的運行效果。企業(yè)的籌資、投資及生產(chǎn)經(jīng)營活動形成現(xiàn)金的流入和流出過程。現(xiàn)金流作為價值評估的重要指標，反映企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和業(yè)務(wù)流程運行效率的高低。通常企業(yè)現(xiàn)金凈流量越多，企業(yè)財務(wù)狀況越好，短期償債能力和抵御風險的應(yīng)變能力越強。若企業(yè)在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為正，且在扣除當期非現(xiàn)金成本消耗后仍有盈余，說明企業(yè)的業(yè)務(wù)流程運轉(zhuǎn)順暢，經(jīng)營處于良性循環(huán)階段，其商品購、產(chǎn)、銷帶來的現(xiàn)金流入不僅能滿足經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出和生產(chǎn)規(guī)模擴大的需求，且有余力為企業(yè)的投資活動提供資金支持。

（三）業(yè)務(wù)流程影響現(xiàn)金流的效率和效益?；I資活動、投資活動及經(jīng)營活動等業(yè)務(wù)流程運行的環(huán)節(jié)、路徑、長短及是否順暢都會對企業(yè)現(xiàn)金流的效率和效益產(chǎn)生影響，并最終影響現(xiàn)金流的價值。如采購環(huán)節(jié)拖延、生產(chǎn)遲滯、存貨積壓等業(yè)務(wù)流程的延長及應(yīng)收賬款增加、應(yīng)付賬款減少等都會導致企業(yè)現(xiàn)金緊張，這類流程的縮短可以減少企業(yè)資金占用量，且可將其用于合理投資活動為企業(yè)帶來現(xiàn)金流入，在提高現(xiàn)金流動性和效率的同時增強現(xiàn)金流的盈利性和價值創(chuàng)造能力。

二、基于現(xiàn)金流管理的中小企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造策略

（一）籌資活動流程再造策略。

1.影響籌資活動現(xiàn)金流量的因素。企業(yè)發(fā)展到一定階段需要資金支持擴大規(guī)模以謀求更長遠的發(fā)展，這涉及到籌資活動的進行。影響中小企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量的因素包括：①籌資渠道狹窄影響現(xiàn)金流入量。在自身組織規(guī)模和信用狀況限制下，中小企業(yè)籌資渠道狹窄，通常采用抵押貸款、相互擔保、高利貸款等高財務(wù)費用和高風險的民間籌資方式獲得所需流動資金。②盲目籌資行為影響現(xiàn)金流效率。大多數(shù)中小企業(yè)對籌資活動缺乏自身經(jīng)營發(fā)展影響的考量，在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)資金困難時才著手籌資，且不能結(jié)合自身實際情況選擇合適的籌資方式和籌資規(guī)模。③缺乏流程規(guī)范影響籌資現(xiàn)金流流程。中小企業(yè)通常沒有確切的流程對籌資活動進行指導，對籌資行為缺乏規(guī)范約束，最終導致籌資成本高、資本結(jié)構(gòu)不合理的問題，且籌集到的資金不能合理使用，資金回收速度慢。

2.籌資活動流程再造策略。①根據(jù)企業(yè)發(fā)展的資金需求制定籌資方案?；I資活動應(yīng)順應(yīng)經(jīng)營活動和投資活動的需求而產(chǎn)生并為其提供資金支持，以維持企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，因此在制定籌資方案時，要注重融資性現(xiàn)金流與未來現(xiàn)金流及融資靈活性的匹配，保證有足夠的資金用于償還到期債務(wù)。②對籌資方案進行可行性分析。要評估籌資方案的戰(zhàn)略性、經(jīng)濟性和風險性，并分析不同籌資方式的資金成本，選擇正確籌資方式和籌資數(shù)額，保證籌資活動的低成本、高回報。③明確職責并進行評價。在實施籌資活動時，要明確各環(huán)節(jié)和責任人的權(quán)利及義務(wù)，保證籌資活動的正確、合法、有效，且對資金使用過程進行評價，避免籌資后資金用途的隨意變更，保證籌集資金的正確有效使用。

（二）投資活動流程再造策略。

1.影響投資活動現(xiàn)金流量的因素。企業(yè)可以通過外部投資獲得收益，實現(xiàn)現(xiàn)金的流入。影響中小企業(yè)投資活動現(xiàn)金流的因素包括：①短期投資行為。同籌資活動一樣，當前許多中小企業(yè)在投資活動中存在短期行為，一看見市場就跟風投資，造成資金的無計劃流動。②投資缺乏規(guī)劃。中小企業(yè)對投資活動缺乏合理規(guī)劃，不能采取措施積極防范投資風險，投資項目一旦失敗，就會造成企業(yè)缺乏發(fā)展的有利資源或自身資金在投資后無力支撐，導致現(xiàn)金流循環(huán)不暢風險。③投資活動無流程指導。中小企業(yè)在投資流程中缺乏對投資項目的前期考察和評價活動，也不能對投資項目的后續(xù)資金流入情況進行監(jiān)督，導致資金流向不明，利用率較低。

2.投資活動流程再造策略。①根據(jù)自身能力謹慎選擇投資行為。在實際投資活動中，中小企業(yè)應(yīng)首先對提出的投資方案進行戰(zhàn)略性評估和實際考察，判斷投資規(guī)模、方向和時機的恰當性，并進行市場、財務(wù)的可行性分析選擇最佳投資方案，制定切實可行的具體投資計劃。②對投資項目進行區(qū)別管理。中小企業(yè)應(yīng)對不同投資項目所需現(xiàn)金流數(shù)額大小及其來源區(qū)別管理，保證在滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營所需、現(xiàn)有機器設(shè)備維護保養(yǎng)及在支付企業(yè)現(xiàn)有負債利息和股東權(quán)利后尚有盈余的情況下進行投資，并保證投資項目能產(chǎn)生足夠的自由現(xiàn)金流用于償還債務(wù)。③投資資金有序使用。在具體投資過程中，要按照投資計劃的進度安排分期適時投放資金，嚴格控制資金的流向、數(shù)額和時間，及時對投資活動的進展進行評價，分析投資實際回報與預計額產(chǎn)生差異的原因，為今后的投資活動提供參考。

（三）經(jīng)營活動流程再造策略。經(jīng)營活動伴隨企業(yè)日常交易產(chǎn)生，根據(jù)各交易活動持續(xù)時間的長短發(fā)生變化，實物流程的簡化必然縮短現(xiàn)金流程，而現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的縮短亦可減少營運資金的占用，提高現(xiàn)金流使用效率。因此，中小企業(yè)應(yīng)在保持企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)性和效率基礎(chǔ)上盡量縮短經(jīng)營活動流程。

1.采購流程再造。

（1）影響采購活動現(xiàn)金流量的因素。采購流程是企業(yè)經(jīng)營活動流程的重要組成部分，其資金占用量約為銷售額的40%-60%。影響中小企業(yè)采購活動現(xiàn)金流量的因素包括：①生產(chǎn)部門與采購部門缺乏有效溝通，采購預算編制不準確，大量儲備原材料，導致原材料存貨大量積壓，儲存成本過高。②對供應(yīng)商缺乏科學管理，采購成本過高，耗用大量現(xiàn)金流。③付款環(huán)節(jié)規(guī)劃不當影響現(xiàn)金流出量，且導致在供應(yīng)商處信用狀況不佳。因此，對采購流程進行再造可以有效管理企業(yè)現(xiàn)金流的流向和流量大小，提高現(xiàn)金流使用效率。

（2）采購活動流程再造策略。中小企業(yè)應(yīng)采取以下策略對采購流程的關(guān)鍵點進行有效控制：①部門間溝通編制采購計劃。采購部門與生產(chǎn)部門溝通，根據(jù)生產(chǎn)計劃對原材料的需求量并結(jié)合庫存和在途情況，科學編制采購計劃，并在企業(yè)內(nèi)部建立電子訂單系統(tǒng)，降低采購物料的存貨量，簡化驗收入庫環(huán)節(jié)。②擇優(yōu)確定供應(yīng)商。與供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系，保證物料的穩(wěn)定供應(yīng)，建立采購價格數(shù)據(jù)庫，對重要物資的價格實施跟蹤監(jiān)控，減少采購價格不合理帶來的資金損失。③合理規(guī)劃付款。對收到的貨物進行驗收后再付款，且在付款環(huán)節(jié)加強對預付賬款和定金的管理，定期對數(shù)額較大或長期未結(jié)的預付款項進行追蹤核查，提高在供應(yīng)商處的信用等級，在確保提前支付獲得的折扣利益大于成本的條件下，采用調(diào)整支付方式等方法減緩現(xiàn)金流出速度。

2.生產(chǎn)流程再造。

（1）影響生產(chǎn)活動現(xiàn)金流量的因素。生產(chǎn)流程是指從原材料進入生產(chǎn)車間，經(jīng)過生產(chǎn)加工各個環(huán)節(jié)最終流至產(chǎn)成品倉庫的一系列過程。在實際生產(chǎn)過程中，以下因素影響中小企業(yè)生產(chǎn)活動現(xiàn)金流量：①缺乏明確的生產(chǎn)計劃和計劃派工機制，不能確切落實計劃完工時間，造成生產(chǎn)任務(wù)的失控。②各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)沒有清晰的流程指導，部門協(xié)作能力差，各生產(chǎn)車間盲目生產(chǎn)，工序交接混亂。③市場細分欠缺，客戶導向不明，造成產(chǎn)成品積壓占用現(xiàn)金流。

（2）生產(chǎn)活動流程再造策略。為有效降低現(xiàn)金流的占用量，提高生產(chǎn)管理水平，中小企業(yè)可以采取以下策略規(guī)范生產(chǎn)流程：①制定生產(chǎn)計劃。中小企業(yè)應(yīng)制定科學合理的年度生產(chǎn)計劃，明確規(guī)定各生產(chǎn)車間各階段的生產(chǎn)任務(wù)和管理人員的職責，保證按生產(chǎn)計劃的要求按時按質(zhì)生產(chǎn)。②優(yōu)化生產(chǎn)流程。對生產(chǎn)流程各環(huán)節(jié)進行整合和優(yōu)化，縮短各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的活動時間和任務(wù)交接次數(shù)，減少流程節(jié)點的等待時間和流程運營的差錯幾率，保證各環(huán)節(jié)銜接順暢。③樹立供應(yīng)鏈管理理念。根據(jù)自身發(fā)展實際建立庫存管理體系優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，縮短內(nèi)部流轉(zhuǎn)流程，例如采用無庫存生產(chǎn)技術(shù)對生產(chǎn)和供應(yīng)流程進行重組，盡可能低地減少存貨使其趨近于零，在提高存貨使用效率的同時減少存貨積壓對現(xiàn)金流的占用。

3.銷售流程再造。

（1）影響銷售活動現(xiàn)金流量的因素。企業(yè)通過銷售商品或者提供勞務(wù)獲得收益，實現(xiàn)現(xiàn)金的流入，這也是企業(yè)現(xiàn)金流入過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。中小企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)存在以下因素影響現(xiàn)金流量：①盲目追求銷售額和利潤的增長，很少編制符合自身情況的銷售計劃和現(xiàn)金預算。②在產(chǎn)品的促銷和分銷費用支出中沒有明確的發(fā)票依據(jù)，現(xiàn)金支出混亂，且在收款時不能明確欠款企業(yè)的付款程序，由于單據(jù)不全導致當期款項不能及時回收。③在競爭壓力下采用先貨后款的賒銷策略，導致存在大量應(yīng)收賬款甚至日積月累形成死賬占用大量資金，降低現(xiàn)金流的利用率和流動速度。

（2）銷售活動流程再造策略。為切實增加現(xiàn)金流入量和加速現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，中小企業(yè)可以采取以下策略對銷售流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行再造：①編制銷售計劃。銷售部門根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制各年度和月度的銷售計劃，并定期根據(jù)銷售計劃與產(chǎn)品實際銷售情況的差異及時進行調(diào)整。②明確業(yè)務(wù)人員職責。銷售人員做好銷售并明晰所負責客戶的應(yīng)收款、費用使用和核銷情況并對專門的財務(wù)人員負責，使財務(wù)人員明確不同銷售市場和終端的收賬政策，整理好送貨單、驗收單、增值稅票等必要單據(jù)及時結(jié)款，且在不影響業(yè)務(wù)的情況下盡量采用現(xiàn)金、支票等方式結(jié)算，對收賬流程進行優(yōu)化縮短收款時間，如通過合并收款賬戶減少需要關(guān)注的賬戶數(shù)目來簡化現(xiàn)金管理。③管理應(yīng)收賬款。合理規(guī)定包括記錄、檢查、賬齡分析和催收在內(nèi)的收款流程，對欠款企業(yè)實行信用管理制度，嚴格控制應(yīng)收賬款的發(fā)放，對應(yīng)收賬款比例過高的客戶設(shè)置專員實時跟進，切實了解應(yīng)收賬款的到期日和金額，督促逾期未付款者付款，對未結(jié)清的應(yīng)收賬款定期編制報告，計算企業(yè)的平均收賬期并與同行業(yè)進行對比，以便隨時調(diào)整企業(yè)的收賬政策。

影響中小企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素是盈利和現(xiàn)金流，盈利是表象，現(xiàn)金流則是實質(zhì)，在一定程度上來說，現(xiàn)金流比盈利更重要。對中小企業(yè)業(yè)務(wù)流程實現(xiàn)再造其目的在于獲取最大的凈現(xiàn)金流，保證企業(yè)現(xiàn)金流暢通，但在實際過程中，對中小企業(yè)實施業(yè)務(wù)流程再造并不簡單，需要處理各方面的內(nèi)外關(guān)系，同時業(yè)務(wù)流程再造必須與管理流程再造相結(jié)合，才能實現(xiàn)企業(yè)的整體流程再造目標。