運(yùn)用投入產(chǎn)出分析法，降低盈虧平衡點(diǎn)

文／劉秋香·第一拖拉機(jī)股份有限公司鍛造廠

運(yùn)用投入產(chǎn)出分析法，降低盈虧平衡點(diǎn)

文／劉秋香·第一拖拉機(jī)股份有限公司鍛造廠

投入是進(jìn)行一項(xiàng)活動(dòng)的消耗，生產(chǎn)過(guò)程中的消耗包括本系統(tǒng)內(nèi)各部門所需產(chǎn)品的消耗（中間投入）和初始投入要素的消耗（最初投入）。產(chǎn)出是指進(jìn)行一項(xiàng)活動(dòng)的結(jié)果，如生產(chǎn)活動(dòng)的結(jié)果是為本系統(tǒng)各部分生產(chǎn)的產(chǎn)品（物質(zhì)產(chǎn)品和勞務(wù)）。

投入產(chǎn)出法的基本內(nèi)容是編制投入產(chǎn)出表，建立相應(yīng)的線性代數(shù)方程體系，綜合分析和確定各部門之間錯(cuò)綜復(fù)雜的聯(lián)系，分析重要的宏觀比例關(guān)系及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等基本問(wèn)題。基本作用是通過(guò)編制投入產(chǎn)出表和模型，能夠清晰地揭示各部門、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)之間的內(nèi)在聯(lián)系，反映出企業(yè)內(nèi)部各工序之間的內(nèi)在聯(lián)系。

投入產(chǎn)出法的基本特點(diǎn)有4個(gè)，一是從一個(gè)有機(jī)整體的觀點(diǎn)出發(fā)，綜合研究各個(gè)具體部門之間的數(shù)量關(guān)系；二是投入產(chǎn)出表從生產(chǎn)消耗和分配使用兩個(gè)方面反映出產(chǎn)品在各部門之間的運(yùn)動(dòng)過(guò)程，也就是同時(shí)反映出產(chǎn)品的價(jià)值形成過(guò)程和使用價(jià)值的運(yùn)動(dòng)過(guò)程；三是通過(guò)各系數(shù)，一方面反映在一定技術(shù)和生產(chǎn)組織條件下，各部門之間的技術(shù)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，另一方面用以測(cè)定和體現(xiàn)出總產(chǎn)品與中間產(chǎn)品、總產(chǎn)品與最終產(chǎn)品之間的數(shù)量聯(lián)系；四是數(shù)學(xué)方法和電子計(jì)算技術(shù)的結(jié)合。

受鍛造業(yè)“大進(jìn)大出”的特點(diǎn)和傳統(tǒng)思維及管理方法的影響，一拖鍛造跟國(guó)內(nèi)大多數(shù)鍛造企業(yè)一樣盈利能力較低、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。由于缺乏基礎(chǔ)資料，各設(shè)備所生產(chǎn)的每個(gè)產(chǎn)品成本構(gòu)成不是十分清晰，同時(shí)廠部缺乏有效監(jiān)控及激勵(lì)措施，導(dǎo)致廠部盈利能力低。經(jīng)過(guò)系統(tǒng)學(xué)習(xí)投入產(chǎn)出分析法，我們認(rèn)識(shí)到，運(yùn)用投入產(chǎn)出分析法可以提高盈利能力，實(shí)現(xiàn)“四個(gè)轉(zhuǎn)變”，即從規(guī)模型導(dǎo)向向效益型導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，從噸位導(dǎo)向向增加值導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，從組織考核為主向責(zé)任人考核為主轉(zhuǎn)變，從減法導(dǎo)向向增法導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，可以有效降低月盈虧平衡點(diǎn)，使企業(yè)管理更趨科學(xué)。

推行投入產(chǎn)出分析法

我們邀請(qǐng)專家對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)、全方位的培訓(xùn)，使其掌握這種工具的使用方法與要點(diǎn)，為投入產(chǎn)出法的應(yīng)用提供鋪墊。⑴邀請(qǐng)人力資源部專家來(lái)廠調(diào)研，走訪生產(chǎn)車間、銷售部、機(jī)動(dòng)科等部門，了解績(jī)效分配的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。⑵針對(duì)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分三次對(duì)全體中層干部、管理人員、營(yíng)銷人員進(jìn)行投入產(chǎn)出培訓(xùn)。⑶根據(jù)培訓(xùn)效果及后續(xù)工作的開(kāi)展情況，專家組在項(xiàng)目進(jìn)行不同階段進(jìn)行具體指導(dǎo)。

公司成立“鍛造廠績(jī)效考評(píng)推進(jìn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組”。為改善目前績(jī)效考評(píng)工作現(xiàn)狀，在全廠營(yíng)造“企業(yè)發(fā)展多賺錢，員工發(fā)展多賺錢”的氛圍，廠部專門成立“鍛造廠績(jī)效考評(píng)推進(jìn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，明確相關(guān)人員的職責(zé)、目標(biāo)及考核辦法。

針對(duì)鍛造廠面臨產(chǎn)品降價(jià)、市場(chǎng)萎縮的嚴(yán)峻形勢(shì)，加之動(dòng)能費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用居高不下，成本控制面臨的壓力更大，結(jié)合市場(chǎng)需求和生產(chǎn)形勢(shì)變化，多次召開(kāi)兩級(jí)領(lǐng)導(dǎo)研討會(huì)，發(fā)動(dòng)廣大干部職工積極參與，經(jīng)過(guò)自上而下、自下而上多次研討。2013年制定出可操作、可監(jiān)控、效果可期的225個(gè)開(kāi)源節(jié)流支撐項(xiàng)目，全方位覆蓋了鍛造廠營(yíng)銷、采購(gòu)、生產(chǎn)、技術(shù)、設(shè)備、能源、質(zhì)檢、財(cái)務(wù)、企管等各系統(tǒng)、各環(huán)節(jié)，制訂了節(jié)點(diǎn)進(jìn)度和年度目標(biāo)，分解落實(shí)到責(zé)任單位和責(zé)任人。

改變了營(yíng)銷系統(tǒng)工資發(fā)放方式，由回款掛鉤轉(zhuǎn)變?yōu)榛乜钔獠縿?chuàng)效邊利掛鉤工資，將運(yùn)費(fèi)、銷售費(fèi)用、三包外賠、銷售折讓、應(yīng)收賬款占用資金利息、生產(chǎn)成品及社會(huì)庫(kù)存占用資金利息、抵債易貨占用資金利息、回款（商兌銀兌）占用資金利息等按一定比例進(jìn)行綁定，標(biāo)定強(qiáng)化了投入產(chǎn)出關(guān)系。

考慮到生產(chǎn)車間存在計(jì)件工資制不利于車間重視各項(xiàng)成本，不利于各項(xiàng)成本的控制，各生產(chǎn)車間只重視產(chǎn)量的完成，而忽視各項(xiàng)成本的控制。在投入產(chǎn)出方法下，對(duì)由計(jì)件工資轉(zhuǎn)變?yōu)椤坝?jì)件+資產(chǎn)回報(bào)”考評(píng)體系，實(shí)行資產(chǎn)回報(bào)考評(píng)體系，調(diào)動(dòng)了各生產(chǎn)車間的成本意識(shí)。

結(jié)合職能科室與車間性質(zhì)的差異，對(duì)職能科室變動(dòng)成本按萬(wàn)元產(chǎn)值下達(dá)指標(biāo)并進(jìn)行考核、對(duì)生產(chǎn)車間按照萬(wàn)元增加值進(jìn)行核算并考核，改變了以往按照噸費(fèi)用下達(dá)指標(biāo)的弊端。

投入產(chǎn)出分析法的實(shí)施效果

生產(chǎn)車間實(shí)行資產(chǎn)回報(bào)

⑴調(diào)動(dòng)了員工尤其是中層領(lǐng)導(dǎo)成本管理的積極性，他們開(kāi)始注重算賬。由被動(dòng)結(jié)算到主動(dòng)算賬，了解成本的構(gòu)成，在如何保證生產(chǎn)任務(wù)、降低成本上下功夫。例如修鍛車間為了降低動(dòng)能費(fèi)，兩臺(tái)鍛造錘只開(kāi)一個(gè)加熱爐；多個(gè)車間主動(dòng)搶活干，工作熱情高漲；管理行為由“讓我干”向“我要干”的方向轉(zhuǎn)變，使每一名管理者都成為資源調(diào)配的強(qiáng)者。

⑵推動(dòng)了職能部門的工作質(zhì)量。在實(shí)行資產(chǎn)回報(bào)考核后，每一項(xiàng)工作都得到落實(shí)，從費(fèi)用的多少反映職能部門工作的好壞，材料、模具、備配件進(jìn)貨質(zhì)量的好壞，設(shè)備維修質(zhì)量的好壞等等，促進(jìn)了職能部門的工作。

營(yíng)銷系統(tǒng)投入產(chǎn)出績(jī)效考評(píng)

⑴通過(guò)對(duì)鍛造廠國(guó)內(nèi)外客戶產(chǎn)品盈利情況進(jìn)行梳理，重新界定績(jī)優(yōu)客戶，從各種資源上提供有利的支持，及時(shí)對(duì)賠錢客戶終止合同，重點(diǎn)保障績(jī)優(yōu)客戶需求，并在市場(chǎng)調(diào)研開(kāi)發(fā)上充分運(yùn)用投入產(chǎn)出工具，保證新開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和客戶的貢獻(xiàn)度。

⑵營(yíng)銷系統(tǒng)人員逐步樹(shù)立投入產(chǎn)出意識(shí)，除關(guān)注銷售收入、回款外，還關(guān)注外部成本（運(yùn)費(fèi)、銷售費(fèi)用、應(yīng)收賬款占用利息、成品庫(kù)及社會(huì)庫(kù)存占用利息、承兌及抵賬易貨占用利息、三包外賠、折讓）。由于從制度上明確了職責(zé)，明顯提高了營(yíng)銷系統(tǒng)人員創(chuàng)效意識(shí)，從根本上改變了其只注重銷售而忽略費(fèi)用控制的意識(shí)。

鍛造廠經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量明顯好轉(zhuǎn)

一拖鍛造在投入產(chǎn)出分析法中約定，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=全年?duì)I業(yè)收入÷[（年初應(yīng)收賬款+年末應(yīng)收賬款）/2]，毛利率=[（營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入]×100%，期間費(fèi)用率=[（管理費(fèi)+銷售費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用）/營(yíng)業(yè)收入]×100%，存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本÷[（年初存貨+年末存貨）/2]，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=(營(yíng)業(yè)收入/流動(dòng)資產(chǎn))×100%。通過(guò)適時(shí)統(tǒng)計(jì)分析找到存在的問(wèn)題，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題加以修訂，確保各項(xiàng)費(fèi)用得以有效控制。運(yùn)行結(jié)果表明，在投入產(chǎn)出分析法的運(yùn)用和推廣下，一拖鍛造月盈虧平衡點(diǎn)下降了300萬(wàn)元左右。

結(jié)束語(yǔ)

投入產(chǎn)出分析法以“投入”和“產(chǎn)出”兩個(gè)量為重點(diǎn)，以追求“產(chǎn)出”最大化為目的。在鍛造企業(yè)中推廣投入產(chǎn)出分析法，可以有效改變傳統(tǒng)“噸”的概念，以萬(wàn)元增加值為單位核定產(chǎn)出效果，簡(jiǎn)單明了，且容易掌握。同時(shí)，因?yàn)橥度氘a(chǎn)出分析法在過(guò)程中注重了數(shù)據(jù)的細(xì)化，對(duì)進(jìn)一步改進(jìn)也提供了強(qiáng)有力的基礎(chǔ)支撐，堅(jiān)持使用并持續(xù)改進(jìn)，對(duì)優(yōu)化企業(yè)管理、實(shí)現(xiàn)控本增效大有裨益。