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    9.計提的利息未支付是否允許稅前扣除

    2014-12-03 15:23:05姚云
    財會通訊 2014年8期
    關(guān)鍵詞:利息費用國家稅務(wù)總局憑證

    9.計提的利息未支付是否允許稅前扣除

    問:我公司向外借款500萬元用于流動資金周轉(zhuǎn),年利率為10%,借款期限為3年,合同約定到期一次還本付息。我公司按照借款合同,借款第一年預(yù)提利息50萬元。有人認為計提的利息應(yīng)不允許稅前扣除,其理由是:一是未實際支付;二是未取得發(fā)票。請問,我公司當年計提的利息費用是否可以稅前扣除?民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第九條的規(guī)定,除另有規(guī)定者外,企業(yè)所得稅遵循權(quán)責發(fā)生制原則,只要歸屬于當年的費用,無論是否支付均作為當期的費用。因為利息費用的稅前扣除無另行規(guī)定,所以對企業(yè)發(fā)生利息費用應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則。另據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務(wù)總局令第52號)第二十四條的規(guī)定,該項利息收入應(yīng)該按照書面合同確定的收款日期確認營業(yè)稅收入的實現(xiàn)。因當年債權(quán)人沒有發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù),所以不應(yīng)當開具發(fā)票,你公司可以憑借合同協(xié)議扣除。如果你公司在第三年按照合同規(guī)定支付利息費用,債權(quán)人應(yīng)當確認營

    黃龍置業(yè)有限公司 姚云

    答:根據(jù)《中華人業(yè)稅義務(wù)并開具發(fā)票。但在合同到期后如果你公司未支付費用未能取得發(fā)票的,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)的規(guī)定,企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。匯算清繳年度發(fā)生的成本費用,在次年1月1日到企業(yè)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳日(最晚為次年5月31日)仍未取得有效憑證,則不可以稅前扣除,應(yīng)當調(diào)整前期已經(jīng)扣除的應(yīng)納稅所得額。

    陳 妍

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