銀行承兌匯票業(yè)務(wù)貿(mào)易背景真實(shí)性亟待關(guān)注

□文/呂 曉

（中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司河北總審計(jì)室 河北·石家莊）

由于銀行承兌匯票業(yè)務(wù)具有風(fēng)險(xiǎn)低、流動(dòng)性高、收益穩(wěn)定、占用經(jīng)濟(jì)資本少，可以為經(jīng)辦行帶來(lái)中間業(yè)務(wù)收入和保證金存款等優(yōu)勢(shì)，一段時(shí)期以來(lái)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)快速發(fā)展，已成為商業(yè)銀行的重要業(yè)務(wù)品種之一。但是，貿(mào)易背景真實(shí)性不足的問(wèn)題依然存在，影響業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，潛在風(fēng)險(xiǎn)亟待關(guān)注。

一、認(rèn)識(shí)貿(mào)易背景真實(shí)性的重要意義

銀行承兌匯票業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受承兌申請(qǐng)人的付款委托，承諾在匯票到期日對(duì)收款人或持票人無(wú)條件支付匯票金額的票據(jù)行為。貿(mào)易背景真實(shí)性是辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的基本要求，是合規(guī)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的貿(mào)易背景不真實(shí)會(huì)導(dǎo)致銀行信貸規(guī)模虛增，尤其是當(dāng)企業(yè)資金鏈斷裂時(shí)，銀行方面的風(fēng)險(xiǎn)敞口增加，隨著風(fēng)險(xiǎn)的不斷暴露，處理不當(dāng)會(huì)帶給商業(yè)銀行巨大經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)貿(mào)易背景真實(shí)性審查，讓銀行承兌匯票業(yè)務(wù)建立在真實(shí)貿(mào)易背景基礎(chǔ)上，既是內(nèi)外部監(jiān)管政策的要求，也是防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

二、貿(mào)易背景真實(shí)性不足的主要表現(xiàn)

企業(yè)承兌總量與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模不匹配；前后手之間的交易不合理；購(gòu)銷合同或增值稅發(fā)票虛假、購(gòu)銷合同或增值稅重復(fù)使用多次開(kāi)票；合同、發(fā)票、匯票的日期、金額和雙方名稱的邏輯關(guān)系不合理；承兌保證金、匯票到期解付資金不是承兌申請(qǐng)人自有資金；貼現(xiàn)資金回流出票人；利用關(guān)聯(lián)交易開(kāi)具符合銀行合規(guī)性要求的“真”合同和“真”發(fā)票，但實(shí)際為利用虛假貿(mào)易背景辦理銀行承兌匯票套取銀行資金。

三、貿(mào)易背景真實(shí)性不足的原因及風(fēng)險(xiǎn)

銀行承兌匯票業(yè)務(wù)貿(mào)易背景真實(shí)性不足的主要原因：一是銀行自身業(yè)務(wù)發(fā)展壓力逐年加大，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)考核壓力下，對(duì)一些產(chǎn)品的營(yíng)銷未考慮客戶的需求，而是從完成存款和中間業(yè)務(wù)收入等經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)出發(fā)向客戶搭售，導(dǎo)致放松對(duì)貿(mào)易背景真實(shí)性的審查，也為少數(shù)客戶套取銀行信貸資金提供可乘之機(jī)；二是經(jīng)辦人員工作不細(xì)致，沒(méi)有認(rèn)真審核貿(mào)易背景資料的合規(guī)性、完整性，進(jìn)而影響對(duì)貿(mào)易背景真實(shí)性的確認(rèn)；三是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行，部分客戶資金流動(dòng)性減弱、抗風(fēng)險(xiǎn)能力下降、違約概率增大，急需周轉(zhuǎn)資金，個(gè)別客戶利用銀行信息不對(duì)稱，單純將銀行承兌匯票作為融資工具套取銀行信用。

為貿(mào)易背景真實(shí)性不足的客戶辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致銀行資金脫離客戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，因客戶第一還款來(lái)源不足，可能導(dǎo)致信貸資金不能按時(shí)收回。

四、判別貿(mào)易背景真實(shí)性的幾種方法

（一）從客戶的銀承業(yè)務(wù)總量與經(jīng)營(yíng)規(guī)模的匹配程度判斷貿(mào)易背景的真實(shí)性。需要分析客戶承兌總量是否與其基本需求一致，從銀行承兌匯票簽發(fā)總量與客戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模的匹配度上整體考量貿(mào)易背景的真實(shí)性。一方面通過(guò)查詢?nèi)诵姓餍畔到y(tǒng)，統(tǒng)計(jì)客戶在各家商業(yè)銀行累計(jì)辦理的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)量；分析客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨和增值稅率，判斷客戶實(shí)際的采購(gòu)支出金額，結(jié)合客戶其他信貸業(yè)務(wù)分析其銀行承兌匯票簽發(fā)總量是否與采用銀承結(jié)算方式支付的貨款金額相匹配；另一方面分析客戶辦理的銀行承兌匯票總量是否超過(guò)其當(dāng)年或同期經(jīng)稅務(wù)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票含稅金額。

（二）通過(guò)審核交易合同和發(fā)票識(shí)別貿(mào)易背景的真實(shí)性。審核交易合同，要關(guān)注客戶所簽購(gòu)銷合同是否符合其經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)營(yíng)規(guī)律，需要注意合同標(biāo)的物是否屬于該客戶的營(yíng)業(yè)范圍，標(biāo)的物價(jià)格是否在市場(chǎng)合理范圍內(nèi)，交易雙方是否形成產(chǎn)業(yè)鏈上下游關(guān)系，是否具有交易該類合同標(biāo)的物的合理性。查詢發(fā)票真?zhèn)?，可以?shí)地走訪開(kāi)票稅務(wù)機(jī)構(gòu)或撥打“12366”納稅熱線電話，需要核實(shí)發(fā)票是否銀行承兌匯票收款人購(gòu)買，所提供發(fā)票或開(kāi)票金額與稅務(wù)機(jī)關(guān)采集信息是否一致，是否存在增值稅發(fā)票先開(kāi)立后作廢的現(xiàn)象。

通過(guò)比對(duì)多份購(gòu)銷合同買方和賣方印章加蓋位置是否相同，“發(fā)票專用章”加蓋位置和發(fā)票各主要欄次金額、發(fā)票號(hào)碼、密碼區(qū)、價(jià)稅合計(jì)金額等是否有涂改痕跡，判斷是否存在變?cè)?、套印交易合同和發(fā)票的行為。注意甄別每筆業(yè)務(wù)的合同和發(fā)票是否重復(fù)，審核交易合同約定的貨物型號(hào)與發(fā)票的銷貨型號(hào)是否一致，交易合同是否約定結(jié)算方式、交貨時(shí)間、有效期間等關(guān)鍵要素。應(yīng)重點(diǎn)審查合同、發(fā)票及匯票的時(shí)間、金額是否符合邏輯，一般“合同簽訂日期≤匯票承兌日期≤發(fā)票開(kāi)票日期”，且發(fā)票日期應(yīng)在合同有效期內(nèi)；申請(qǐng)人提交的合同和發(fā)票記載金額應(yīng)大于或等于承兌匯票金額。

（三）根據(jù)客戶經(jīng)濟(jì)行為的合理性印證貿(mào)易背景的真實(shí)性。針對(duì)目前虛假貿(mào)易呈現(xiàn)的“企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)（含實(shí)際控制的客戶或交易伙伴）開(kāi)具符合銀行合規(guī)性要求的‘真’合同和‘真’發(fā)票”等新特點(diǎn)，要關(guān)注票據(jù)用途的真實(shí)性，分析客戶經(jīng)濟(jì)行為的合理性。審查承兌保證金、匯票到期解付資金是否為承兌申請(qǐng)人自有資金；是否存在票據(jù)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)資金直接或間接回流出票人或其控制企業(yè)的現(xiàn)象。關(guān)注客戶資金來(lái)源及流向是否具有以下特征：企業(yè)辦理的信貸業(yè)務(wù)保證金來(lái)源于其上游同法人控制的關(guān)聯(lián)企業(yè)或承兌收款人，關(guān)聯(lián)企業(yè)與開(kāi)票企業(yè)往往是跨省級(jí)區(qū)域且跨金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶，到期解付前會(huì)有大額資金從其同法人控制的上游客戶分筆匯入開(kāi)票公司賬戶用于解付到期匯票，到期前從關(guān)聯(lián)公司匯入的合計(jì)金額與票據(jù)合計(jì)解付金額相同或相近，解付匯票資金來(lái)源的匯款人同時(shí)也是部分銀行承兌匯票的收款人，客戶辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)具有批量循環(huán)辦理、還舊辦新等特點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的識(shí)別和審查力度，提高識(shí)別關(guān)聯(lián)企業(yè)隱蔽融資活動(dòng)的能力，防止客戶利用虛假交易套取銀行信用。■