企業(yè)會計內部控制存在的問題及對策探析

梁雯燕

【文章摘要】

企業(yè)會計內部控制是企業(yè)進行自我管理和自我調節(jié)的重要方式，它能夠決定我們企業(yè)的成敗。因此，加強企業(yè)的會計監(jiān)督管理工作，強化會計內部能夠有效的解決我們會計信息失真的現(xiàn)象，維護我們企業(yè)所有者的權益。同時，這也是我們經濟發(fā)展的要求以及會計制度的發(fā)展趨勢。本文筆者從會計內部控制的作用出發(fā)，就企業(yè)會計內部控制存在的問題以及解決措施提出了自己的對策。

【關鍵詞】

企業(yè)；會計內部控制；對策

隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善以及我國加入世界貿易組織，我國企業(yè)面臨的競爭越來越復雜，并且壓力也越來越大，因此如何提高我們企業(yè)的競爭力已經成為各個企業(yè)家以及學者常常思考的問題，企業(yè)會計內部控制是企業(yè)建立現(xiàn)代管理制度以及提高企業(yè)競爭力的重要方面。但是目前我國的一些企業(yè)大多存在著管理松散的現(xiàn)狀，會計信息的失真十分嚴重。因此，這就要求我們的企業(yè)一定要建立健全會計內部控制制度，提高會計控制的效果，對那些會計造假的行為進行嚴格的查處。同時，企業(yè)會計內部控制制度是社會發(fā)展到一定程度的產物，是我們企業(yè)進行現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。我們企業(yè)經營的失敗有很大的可能與我們會計信息失真，影響企業(yè)的決策有巨大的關系。因此，我們必須要加強企業(yè)會計內部控制建設。

1 會計內部控制的作用

當前一些企業(yè)的財務管理不是十分的嚴謹，管理十分松弛，會計內部控制十分薄弱。比如會計的相關賬目不清晰、企業(yè)的財產不實以及企業(yè)盈利和虧損情況不明了。正是由于這些數(shù)據(jù)的缺陷給企業(yè)員工違規(guī)造成了一定的漏洞。比如我們的企業(yè)員工挪用公款炒股、買股票以及在銷售過程中對所受資金拿入自己的荷包。這就給我們的企業(yè)帶來了巨大的經濟損失。因此，會計內部控制作為我們企業(yè)進行內部調整和管理的一種方法和手段能夠給我們企業(yè)帶來巨大的作用，這就是會計內部控制的作用。具體可以體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.1保證會計信息真實可靠

如果我們健全了會計內部控制制度，規(guī)范了相關會計行為，我們企業(yè)會計的相關信息將會更加的真實可靠。比如我們會計登記的信息、以及銷售情況等都是企業(yè)的真實信息。同時，這樣還可以及時的糾正我們會計信息存在的問題，保證信息的真實性和完整性。

1.2保護單位資產的安全、完整及防止資產流失

會計內部控制制度的完善需要我們的對企業(yè)相關資產進行核實，核實后我們所進行的有關資產的措施都必須要具有嚴格的審批流程，這就科學的建立了資產管理制度，對企業(yè)采購、驗收等方面進行明確，這就減少了企業(yè)資產的損失和浪費。

1.3有效防范經營風險、提高經營管理效率及實現(xiàn)管理層的經營目標

在企業(yè)的生產經營活動當中，許多的企業(yè)領導層以及員工風險意識十分缺乏，不能夠有效的進行風險控制。再加上會計內部控制不完善，會計信息的不真實，這些都阻礙了企業(yè)的決策，嚴重的影響了企業(yè)的生產銷售目標的確定，使我們的企業(yè)遭到了巨大的損失。會計內部控制作為我們企業(yè)的重要管理環(huán)節(jié)，是防范我們企業(yè)經營風險的一種重要方法，它通過對企業(yè)的有關風險的評估，能夠對我們企業(yè)經營過程中的薄弱環(huán)節(jié)進行研究控制，把企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的風險較早的消除掉。同時，健全企業(yè)的會計內部控制制度能夠使我們企業(yè)的生產、經營、銷售、財務管理部門得到很好的配合，充分的發(fā)揮他們的整體作用，以達到我們企業(yè)的經營目標。除此之外，企業(yè)會計內部控制是一個真實的反映我們企業(yè)經營實效以及員工工資增長的重要體現(xiàn)，它能夠很好的激發(fā)我們員工的工作激情，進而促進企業(yè)生產效率的提高。

2 企業(yè)會計內部控制存在的問題

2.1公司內部控制機制不完善

我國企業(yè)內部控制不完善表現(xiàn)的十分明顯，他們往往是會計制度失調十分嚴重，基本上沒有形成一個完整的系統(tǒng)。這主要是由于我們的企業(yè)的管理層內部控制的意識存在缺陷所造成的，他們沒有深刻的認識到企業(yè)會計內部控制的重要性，并且這些會計內部控制在操作上還不科學，不能夠發(fā)揮應有的作用，會計內部管理機制基本上都是人在進行管理。同時，企業(yè)管理層和許多企業(yè)員工還認為進行企業(yè)會計內部控制是浪費時間和精力的行為，是開不見的行為，沒有回報。因此他們不重視會計內部控制機制的建立。有些企業(yè)雖然建立了會計內部控制機制但是也存在在執(zhí)行上不嚴的問題，只注重形式，這樣的會計內部控制制度也是不完善的。

2.2會計內部控制制度缺乏科學性和連貫性

目前我國也有些企業(yè)已經建立了會計內部控制制度，但是總體上來看這些會計內部控制制度在科學性和合理性上還存在一定的問題。主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是會計內部控制的組織體現(xiàn)不完善不健全，有些企業(yè)以為有了會計的規(guī)章制度就是有了會計內部控制的機制，認為加強了會計內部控制措施。這樣就造成了一些企業(yè)在建立起一些會計規(guī)章制度后就不在重視會計內部控制，真正的控制機制沒有建立，同時會計控制的組織領導體系也不盡完善。導致企業(yè)會計內部控制基本上失去了控制。二是企業(yè)著重事后處置。從目前我國企業(yè)進行會計內部控制現(xiàn)狀來看，我國企業(yè)所進行的會計內部控制基本上屬于企業(yè)經營等各方面出事后所進行內部控制，這樣就會造成我們的企業(yè)在出現(xiàn)具體問題后才進行的補救，這種方式往往花去的成本較大。三是重視錢財?shù)确矫娴膬炔繒嬁刂疲p視員工的能力方面的內部控制，這沒有體現(xiàn)以人為本的理念，企業(yè)后面面臨的損失也將會比較慘重。

2.3外部監(jiān)督乏力

為了加強對企業(yè)的外部監(jiān)管，我國政府已經形成了較為全面的企業(yè)外部監(jiān)管體系。比如有審計監(jiān)管、稅務監(jiān)管、證劵部門監(jiān)管等多個方面。雖然具有這樣一個大的監(jiān)管體系，但是在監(jiān)管的效果上還存在一定的問題。這主要是由于以下幾個方面的原因造成的：一是我們的各個監(jiān)管體系存在交叉的現(xiàn)象，未能夠形成有效的監(jiān)管合力。二是我們的各種監(jiān)管體系并沒有嚴格按照有關監(jiān)管職能進行，只是為了增加部門的財政收入。三是不正當競爭導致對注冊會計師的監(jiān)督不力。

2.4會計人員素質較低

近年來，我國會計人員越來越多，會計人員隊伍也變得越來越龐大。雖然我國會計人員有了增加，但是許多的會計人員思想道德品質低下，再加上業(yè)務素質沒有進行及時的培訓導致他們的綜合能力在逐漸的下降。這還主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是許多的會計從業(yè)人員不具有會計從業(yè)資格，靠家族企業(yè)進入會計人員隊伍，但是他們思想道德品質低下，業(yè)務素質也較低；二是有些會計從業(yè)人員為了自身的利益以及領導的意識，為領導而辦事，存在著弄虛作假。

3 完善企業(yè)會計內部控制的對策

3.1建立健全公司會計內部控制機制

要建立健全企業(yè)會計內部內部控制制度，筆者認為可以從以下三個方面進行考慮：一是必須建立起以管理會計為核心的企業(yè)會計內部控制制度，管理會計就是要求我們的企業(yè)從資金、財務控制等方面著手對公司資金的控制管理，對那些不必要的開支和多余的開支一定要減少，并且我們必須要根據(jù)我們企業(yè)的實際情況將這個會計內部控制制度深入到公司的各個部門當中，深入實施，力爭企業(yè)的所有員工都具有內部控制的意識。二是一定要明確會計人員的相關職能職責。只有做到職責范圍和處理權限清晰明確，不相容職務分離，提高人員素質，定期進行崗位輪換，公司才能進行正常的經營，這使每個會計人員都意識到自己的職責，要明確自己的工作目的。使我們企業(yè)的管理更加的合理和完善。三加強會計內部控制的領導管理，是提高企業(yè)會計內部控制的有效性。我們企業(yè)領導一定要著力提高自己各方面的能力，提高自己分析問題發(fā)現(xiàn)問題的能力，及時的預測相關風險，同時還應該加強對會計人員的支持力度。

3.2加強會計電算化的稽核制度

隨著信息技術的發(fā)展以及企業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)今大多數(shù)的企業(yè)都實現(xiàn)了現(xiàn)代化的辦公條件。因此，許多的企業(yè)的會計工作都是通過獨立的會計軟件進行，這樣既節(jié)約我們進行會計工作的時間還提高了我們的工作效率，也節(jié)省了人力，減少了認為干預。但是，這種方式也少了監(jiān)督和稽核的程序。因此，我們必須要加強對會計電算化的稽核工作，及時的對相關數(shù)據(jù)進行復核，確保相關數(shù)據(jù)的真實性，為我們企業(yè)管理層的決策提供有效的資料。

3.3強化外部監(jiān)督約束機制

我國政府部門建立了會計內部控制的監(jiān)管體系，但是我們必須要發(fā)揮這些外部監(jiān)管的實際作用。比如我們的企業(yè)在會計內部控制機制建立的情況下意識薄弱，我們政府要通過強制手段和相關的法律法規(guī)要求我們的企業(yè)建立健全相關機制，并督促其落實。對那些沒有按照法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行的企業(yè)我們一定要根據(jù)相關條款追究相關責任。

3.4重視對專業(yè)會計人員的選用與培訓

我們的企業(yè)一定要選擇一些具有會計專業(yè)知識并且綜合能力較強的人員擔任企業(yè)的財務管理人員，同時我們還必須在他們的工作中及時的對其培訓，讓他們的思想道德品質和業(yè)務素質隨著企業(yè)的發(fā)展和社會的進步不斷的更新，讓他們具有獨擋一面的能力，能夠很好的完成公司的會計內部控制制度。據(jù)有關資料顯示，在我國大多數(shù)的企業(yè)開始注重專業(yè)技術人員的面試工作，但是人員招進后的培訓工作卻并沒有落實好。因此，我們的企業(yè)一定要加強會計人員的培訓工作。

4 結論

總之，我們的企業(yè)應該著重加強會計內部控制制度的完善和健全，并針對企業(yè)的實際情況進行不斷的修改完善，進而實現(xiàn)會計內部控制的真正目標，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)，效益的提高。

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