淺談審計信息化

本文為云南麗江師范高等?？茖W校2014年校級教改項目“會計信息化環(huán)境下實踐教學模式研究”成果。

【文章摘要】

隨著信息化的普及和發(fā)展，審計信息化也變得越來越必要和重要。本文分析了審計信息化的內(nèi)涵，提出了信息系統(tǒng)審計的層次，介紹了審計信息化的發(fā)展歷程，并指出可以通過加強數(shù)據(jù)中心建設(shè)，深化全員審計信息培訓，加強相關(guān)設(shè)施建設(shè)，強化推進OA、AO系統(tǒng)應(yīng)用，注重考核激勵來加強審計信息化的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】

審計；信息化；內(nèi)涵；策略

隨著企業(yè)信息系統(tǒng)的廣泛建立和網(wǎng)絡(luò)化的普及，企業(yè)的經(jīng)營模式發(fā)生了根本性的變革，給企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計帶來了巨大的沖擊和挑戰(zhàn)的同時，也為內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造了絕佳的機會，采用信息化手段和專業(yè)化工具的信息系統(tǒng)審計應(yīng)運而生。信息技術(shù)如同雙刃劍，如何應(yīng)對不完善的信息系統(tǒng)可能給企業(yè)帶來的風險，是擺在內(nèi)部審計人員面前的一道難題。

1 審計信息化的內(nèi)涵

今天，信息系統(tǒng)已成為企業(yè)業(yè)務(wù)處理的中樞，信息系統(tǒng)的可靠、安全、效率左右著企業(yè)的命運。企業(yè)不僅要在內(nèi)部設(shè)立信息系統(tǒng)審計部門，實施內(nèi)部審計，還必須委托外部信息系統(tǒng)審計師站在第三方的客觀立場對信息系統(tǒng)進行全面的檢查與評價。要實施獨立的信息系統(tǒng)審計，確立信息系統(tǒng)審計制度是十分重要的。

信息系統(tǒng)審計有四個層面：（1）它的目的是對信息系統(tǒng)控制的有效性發(fā)表評估結(jié)論或?qū)徲嬕庖?。有效性包括控制設(shè)計的有效性和執(zhí)行有效性；（2）它的對象是信息系統(tǒng)環(huán)境中的各種控制流程或機制，包括IT 一般控制和應(yīng)用控制；（3）它的內(nèi)容是搜集和評估審計證據(jù)；（4）它的依據(jù)是業(yè)務(wù)控制目標，比如系統(tǒng)是否有效實施控制保證財務(wù)軟件計算的固定資產(chǎn)折舊程序是否準確。通過執(zhí)行信息系統(tǒng)審計，可以協(xié)助財務(wù)審計團隊了解和評價信息系統(tǒng)的可靠性和安全性及財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和準確性。

信息化審計是時代發(fā)展的必然結(jié)果，不但提高審計的效率，加強了審計的監(jiān)督力度，也加大審計的透明度。信息化審計體系的建立的關(guān)鍵就是如何有效實施，高頓財務(wù)培訓幫助學員抓住信息系統(tǒng)管理的核心，掌握信息審計的關(guān)鍵點，實現(xiàn)科技帶給企業(yè)運營的巨大進步，提高企業(yè)的財務(wù)管理能力。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步， 傳統(tǒng)手工條件下的審計技術(shù)遇到了來自計算機技術(shù)的嚴竣挑戰(zhàn)。審計要發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能離不開先進的審計技術(shù)方法，審計信息化是審計技術(shù)創(chuàng)新的最重要方面。

2 審計信息化發(fā)展歷程

信息化建設(shè)是審計工作的技術(shù)手段和轉(zhuǎn)型發(fā)展的重點突破口，在生產(chǎn)系統(tǒng)都上信息化系統(tǒng)后會產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)，審計部門如果再不上信息化、不開展數(shù)字化審計的話，審計部門就會與企業(yè)發(fā)展脫節(jié)，很有可能會出現(xiàn)找不到審計部門。生產(chǎn)部門是數(shù)據(jù)生產(chǎn)者，審計部門要對數(shù)據(jù)進行審計，所以說審計部門相對滯后的部門。如今政府單位以及企業(yè)基本上各業(yè)務(wù)部門都上信息化，審計部門再不上信息化，就會比較茫然。

審計信息化發(fā)展分為四個階段：第一階段：單項應(yīng)用，即單一的系統(tǒng)應(yīng)用階段，涉及單一處室應(yīng)用或者涉及業(yè)務(wù)的單一環(huán)節(jié)應(yīng)用；第二階段：整合化應(yīng)用，即將國家審計的整體業(yè)務(wù)進行整合，但由于各子系統(tǒng)采用的技術(shù)架構(gòu)不同，會有整合難度大，維護運營成本高，應(yīng)用效果不佳的風險存在；第三階段：一體化平臺應(yīng)用，即在統(tǒng)一的技術(shù)平臺上構(gòu)建，系統(tǒng)的擴展性、適應(yīng)變化性較強；第四階段：“審計云”應(yīng)用階段，包括大數(shù)據(jù)、移動應(yīng)用及云計算三大特性。這一階段能夠?qū)崿F(xiàn)實時動態(tài)大數(shù)據(jù)獲取、管理和應(yīng)用；實現(xiàn)移動審計和移動指揮。實現(xiàn)PAAS應(yīng)用服務(wù)云部署，有效利用各種資源。

3 加強審計信息化的策略

3.1加強數(shù)據(jù)中心心建設(shè)

為實施大數(shù)據(jù)技術(shù)，進一步提升信息化審計能力，該辦切實加大審計數(shù)據(jù)歸集的力度，加快該辦數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，為充實審計數(shù)據(jù)資源，提高審計質(zhì)量，加強審計數(shù)據(jù)規(guī)范化管理工作，防范風險提供了制度保障。

3.2深化全員審計信息化培訓

可以分類別、分層次建立了全覆蓋的培訓模式，統(tǒng)籌運用專家輔導和網(wǎng)絡(luò)、案例相結(jié)合的教學方式，開展計算機中級后續(xù)教育、信息化審計方法等專題培訓，以及計算機審計方法案例講解等實戰(zhàn)技能培訓，進一步提升審計人員開展計算機審計的能力。注重人才培養(yǎng)。通過專業(yè)培訓、實務(wù)研究、技術(shù)攻關(guān)、經(jīng)驗交流等活動，不斷提升審計人員信息化應(yīng)用技能，帶動一批中青年審計人員迅速成長為信息化建設(shè)和開展計算機輔助審計的業(yè)務(wù)骨干。注

3.3加強相關(guān)設(shè)施的建設(shè)

要加強相關(guān)設(shè)施建設(shè)，加大大投入力度。一方面硬件設(shè)備得以充實，購置適當數(shù)量的服務(wù)器、電腦和外部設(shè)備。另一方面網(wǎng)絡(luò)平臺得以完善，建成并完善了審計專網(wǎng)、外網(wǎng)。同時，系統(tǒng)應(yīng)用也得以推廣。審計公文傳輸管理系統(tǒng)，現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)，廣聯(lián)達、神機妙算等工程軟件在審計工作中廣泛應(yīng)用，大大改進了審計工作方式，提高了審計工作效率，推進數(shù)字化特派辦建設(shè)。啟動計算機審計培訓教室、數(shù)據(jù)分析室、數(shù)據(jù)處理室、計算機審計演示廳、審計指揮調(diào)度室等建設(shè)，提升數(shù)字化特派辦建設(shè)水平，探索審計項目管理新模式。

3.4強力推進OA、AO廣泛應(yīng)用

凡有條件實施計算機審計的項目可以實現(xiàn)實行計算機審計，被審計單位沒有電子數(shù)據(jù)的，也要利用AO系統(tǒng)提供的各種標準審計文書模板進行審計文書的管理，完整記錄審計過程，適時進行OA、AO交互。充分利用AO軟件及OA與AO交互功能管理審計項目、控制審計現(xiàn)場，實現(xiàn)了審計過程的無紙化，提高了審計質(zhì)量，審計業(yè)務(wù)文書及公文實行網(wǎng)上簽發(fā)及通過審計管理系統(tǒng)流轉(zhuǎn)，真正實現(xiàn)了無紙化辦公。

3.5注重考核激勵

計算機審計納入年度業(yè)務(wù)考核，制定計算機審計考核方案，明確考核時間、內(nèi)容及要求，確保信息化建設(shè)穩(wěn)步推進。

綜上所述，隨著信息化的普及和發(fā)展，審計信息化也變得越來越必要和重要?？梢酝ㄟ^加強數(shù)據(jù)中心建設(shè)，深化全員審計信息培訓，加強相關(guān)設(shè)施建設(shè)，強化推進OA、AO系統(tǒng)應(yīng)用，注重考核激勵來加強審計信息化的發(fā)展。

【參考文獻】

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[3]李云 麗江旅游企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀研究[J].昆明冶金高等?？茖W校學報， 2011， （06） .

【作者簡介】

楊靜海，女，納西族，云南麗江師范高等?？茖W校旅游與經(jīng)濟管理系教師。