供電公司現(xiàn)金流預(yù)算的業(yè)務(wù)管控模式研究

朱華 岳國榮 馮立祥

摘 要：現(xiàn)金流量預(yù)算受制于前端業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，預(yù)算偏差大。本文著眼于加強現(xiàn)金流量預(yù)算管理，從跨部門管理協(xié)同的角度，從公司本部和基層單位兩個層面，深層次剖析了現(xiàn)金流量預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的關(guān)系，研究如何將現(xiàn)金流量預(yù)算與業(yè)務(wù)有機結(jié)合，探討現(xiàn)金流量管理與業(yè)務(wù)預(yù)算部門在制定戰(zhàn)略、年度計劃、計劃變更、特殊事項、日常操作管理等方面的銜接機制。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量預(yù)算；業(yè)務(wù)預(yù)算；融合；管控

0.引言

隨著公司預(yù)算和資金管理水平的不斷提高，管理手段不斷創(chuàng)新，現(xiàn)金流量預(yù)算管理的偏差得到了一定程度的控制，尤其是集約化管理對提高現(xiàn)金流量預(yù)算管理成效顯著，但是，前端各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與現(xiàn)金流量預(yù)算管理的銜接成為制約現(xiàn)金流量預(yù)算管理的瓶頸，尚有許多方面亟待加強。

1 現(xiàn)金流量預(yù)算與業(yè)務(wù)融合的現(xiàn)狀分析

現(xiàn)金流量預(yù)算是全面預(yù)算中與現(xiàn)金收支有關(guān)的部分以及收支差額平衡措施的具體計劃，將資金管理與預(yù)算管理有機融合于一體。業(yè)務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營過程中各項業(yè)務(wù)計劃的財務(wù)體現(xiàn)，包含業(yè)務(wù)性質(zhì)以及對應(yīng)的各項資金收支詳細(xì)計劃情況。現(xiàn)實中業(yè)務(wù)預(yù)算與現(xiàn)金流量預(yù)算的銜接薄弱，造成一定的效益損失。

1.1 業(yè)務(wù)預(yù)算與現(xiàn)金流量預(yù)算銜接不暢

1.業(yè)務(wù)預(yù)算與現(xiàn)金流量預(yù)算的出發(fā)點不同

業(yè)務(wù)預(yù)算編制的目標(biāo)是“要錢”，實際業(yè)務(wù)預(yù)算與具體業(yè)務(wù)需求有較大的偏差?，F(xiàn)金流量預(yù)算是預(yù)算目標(biāo)細(xì)化和責(zé)任落實，由于在編制價值導(dǎo)向的不同，現(xiàn)金流量預(yù)算在月度內(nèi)較為準(zhǔn)確，不是通過業(yè)務(wù)計劃在全年或一段時間內(nèi)統(tǒng)籌考慮，致使對現(xiàn)金流量預(yù)算的指導(dǎo)意義大幅降低。

2.業(yè)務(wù)預(yù)算明細(xì)程度難以滿足現(xiàn)金流量預(yù)算需求

業(yè)務(wù)預(yù)算往往只提供全年度資金需求額度，缺失具體資金需求時間，同時，由于工作時效性強要求，實際資金支付需求有很大的不均衡性，導(dǎo)致實際現(xiàn)金流量預(yù)算管理特別是資金備付工作中缺乏有效的依據(jù)。

1.2 業(yè)務(wù)預(yù)算與現(xiàn)金流量預(yù)算銜接不暢的危害

業(yè)務(wù)預(yù)算與現(xiàn)金流量預(yù)算銜接不暢，造成現(xiàn)金流量預(yù)算的可操作性降低，使得融資管理難以做到及時準(zhǔn)確的實現(xiàn)資金效益最優(yōu)。

綜上，在不斷夯實基礎(chǔ)的前提下，業(yè)務(wù)預(yù)算要將更全面真實的信息，包括多時段、多維度以及計劃調(diào)整的信息與現(xiàn)金流量預(yù)算管理實時共享，現(xiàn)金流量預(yù)算與業(yè)務(wù)要深度的融合，才能實施有效的財務(wù)管控。

2 現(xiàn)金流量預(yù)算與業(yè)務(wù)融合管控的具體做法

現(xiàn)金流量預(yù)算管理應(yīng)該按照業(yè)務(wù)真實需求來安排資金資源，隨著業(yè)務(wù)的管理變化及時應(yīng)變，業(yè)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)金流量預(yù)算的現(xiàn)實依據(jù)。下面具體介紹現(xiàn)金流量預(yù)算與業(yè)務(wù)融合管控模式的內(nèi)容：

2.1 現(xiàn)金流量預(yù)算管理與綜合計劃管理的融合

綜合計劃是公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和主要計劃指標(biāo)綜合平衡優(yōu)化后的公司年度資金計劃實施方案。綜合計劃按“月分析、年考核”的方式實行動態(tài)管理，與現(xiàn)金流量預(yù)算的管理節(jié)奏基本相同，在通過管理融合提升效率效益方面，具備一定的合作基礎(chǔ)。

1、網(wǎng)省公司層面

（1）在年度、季度編制及調(diào)整時點的信息共享

年度和季度綜合計劃是現(xiàn)金流量預(yù)算編制的的重要依據(jù)，在細(xì)度上掌握資金計劃的構(gòu)成和原因，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，以便與由基層填報的月度現(xiàn)金流量預(yù)算匯總結(jié)果進行核對，查找差異原因，更精確的掌握季度大額資金支出安排，減少月度現(xiàn)金流量預(yù)算的執(zhí)行偏差。

（2）月度執(zhí)行情況分析的有機結(jié)合

綜合計劃的月度分析是經(jīng)濟活動分析工作的一部分，各單位經(jīng)濟活動分析會上，各專業(yè)方向跟蹤分析計劃執(zhí)行情況，這與月度現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行分析的主體和內(nèi)容基本相同，資金部門適度參與綜合計劃的月度分析，有利于及時掌握經(jīng)營形勢和業(yè)務(wù)需求的變化，更有依據(jù)的編制和分析現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行，更為精準(zhǔn)的支撐融資決策。

（3）下一步系統(tǒng)融合的設(shè)想

研究建立與綜合計劃完成情況監(jiān)測系統(tǒng)集成的資金預(yù)測和使用情況信息平臺，實現(xiàn)信息融合分析和提煉的系統(tǒng)化和常態(tài)化，發(fā)揮管理協(xié)同效應(yīng)，提升資金集約化管理水平。

通過建立資金預(yù)測和使用情況信息平臺，解決三個方面的問題：一是預(yù)測方面，依據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、綜合計劃的年度計劃、季度計劃、里程碑節(jié)點計劃，推導(dǎo)出現(xiàn)金的年度、季、月、旬度，甚至五年內(nèi)的流出情況分布，為融資決策提供各種期限結(jié)構(gòu)資金流入的依據(jù)，精準(zhǔn)定位不同時期的融資方式和融資期限結(jié)構(gòu)；

二是收支管控方面，依據(jù)電費現(xiàn)金流入的預(yù)測滾動調(diào)整指標(biāo)計劃，平滑公司現(xiàn)金流量曲線，真正做到“量入為出”，充分發(fā)揮資金使用效益，逐步實現(xiàn)“資金不落地”的資金管控；

三是根據(jù)對應(yīng)時間維度的現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況以及根據(jù)業(yè)務(wù)需求的調(diào)整，綜合調(diào)整現(xiàn)金流量預(yù)算，減少現(xiàn)金流量預(yù)算的執(zhí)行偏差。

實現(xiàn)設(shè)想的前提是數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確程度，提供數(shù)據(jù)的單位要在投資計劃和項目管理等多個業(yè)務(wù)方面，體現(xiàn)財務(wù)管理的價值引領(lǐng)作用，使現(xiàn)金流量管理真正變成價值的管理。

2、二級單位層面

（1）財務(wù)參與項目價值管理全過程

財務(wù)應(yīng)積極參與項目價值管理，配合各工程組織部門發(fā)揮監(jiān)督、審核、管控作用，從“用好錢”角度，真正管理現(xiàn)金流量的真實效果，提供盡可能準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。各單位開展儲備項目時，針對電網(wǎng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)合理安排工程項目申報，在項目的可研編制過程中，財務(wù)人員積極參與審核，使可研的資金管控更加準(zhǔn)確。

（2）強化與綜合計劃的銜接

強化與綜合計劃銜接，一是各專業(yè)統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，實現(xiàn)信息共享，提升工作效果。二是進一步完善編制和執(zhí)行的跟蹤分析制度，提高分析質(zhì)量，加強信息反饋，形成各專業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算編制、執(zhí)行、分析以及反饋的閉環(huán)管理。三是通過各種信息展現(xiàn)形式和組織模式，建立信息溝通機制，比如定期發(fā)布綜合計劃季度投資預(yù)控完成與現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行完成情況的看板，集中時間召開月度現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行暨綜合計劃執(zhí)行分析會以及物資資金計劃平衡會等，為動態(tài)調(diào)整現(xiàn)金流量預(yù)算提供可靠依據(jù)。四是采取與績效掛鉤的考核方式，嚴(yán)控執(zhí)行結(jié)果。

2.2 現(xiàn)金流量預(yù)算管理與營銷電費管理的結(jié)合

現(xiàn)金收入預(yù)算是現(xiàn)金流量預(yù)算管理的最大難點，收入現(xiàn)金流量的執(zhí)行偏差居高不下，因此收入現(xiàn)金預(yù)算管理的提升刻不容緩。收入現(xiàn)金流量預(yù)算管理通過數(shù)據(jù)的日積月累，結(jié)合基層單位總結(jié)出的對營銷電費收入預(yù)測的典型經(jīng)驗，形成了一整套預(yù)測數(shù)據(jù)和管控執(zhí)行的方法：

1、電量預(yù)測與電費收入現(xiàn)金流預(yù)測

通過三年電費數(shù)據(jù)的擬合，得出了卡表電費預(yù)測模型公式：

現(xiàn)金流預(yù)測=值電量預(yù)測值*（同期均價+月均均價變化+調(diào)價均價變化+可預(yù)見的均價波動）

其中，同期均價：同期當(dāng)月均價完成值。調(diào)價均價變化：如過發(fā)生調(diào)價，要將調(diào)價因素考慮在內(nèi)。可預(yù)見的均價波動：如去年12月份的及寒天氣，居民采暖電量預(yù)計大于同期水平，均價預(yù)測值應(yīng)該相應(yīng)調(diào)低。

2、在途資金聯(lián)合管控

月末資金在途歸集不充分同樣會造成月度電費收入現(xiàn)金流入的不準(zhǔn)確，為此，供電公司財務(wù)和營銷部門應(yīng)通力協(xié)作制訂考核辦法，同時加強與客戶溝通，確保客戶盡早交納電費支票，盡量不要集中在月末。財務(wù)配合關(guān)注跟蹤大額支票、匯款等到賬情況，并督導(dǎo)提前三天到銀行送存支票工作，縮短資金到賬時間。

另外，營銷部門的計費方式、抄表例日的變化、計劃電費的收取、分次繳納和托收時長等都會不同程度的影響電費現(xiàn)金流入的時間、流速和流量，因此，加強要提高在營銷電費業(yè)務(wù)層面全方位的溝通協(xié)作，是提高電費現(xiàn)金流入可控和在控程度的必由之路。

3 具體成效

與業(yè)務(wù)融合的現(xiàn)金流量預(yù)算實現(xiàn)了現(xiàn)金流量預(yù)算作為財務(wù)管控工具的重要作用：

1、夯實了資金運作的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流量預(yù)算揭示現(xiàn)金過?；颥F(xiàn)金短缺的時間，公司可根據(jù)年度、季度或月度現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)測缺口，有針對性的制定融資計劃，安排融資節(jié)奏，實現(xiàn)資金效益最大化。

2、資金日常運營更加精準(zhǔn)。依據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算實現(xiàn)靈活調(diào)度和合理備付。根據(jù)各項支出的重要程度和影響因素，區(qū)分非剛性支出（可延期的支出）與剛性支出（不可延期的支出），有計劃地調(diào)度現(xiàn)金流量。

3、有效控制預(yù)算執(zhí)行。根據(jù)與業(yè)務(wù)融合的現(xiàn)金流量預(yù)算，具體落實財務(wù)預(yù)算執(zhí)行，通過分析實際付款進度，對銷售收入預(yù)算、成本預(yù)算等提出建議，如匹配收支曲線、促進成本或工程支付執(zhí)行的均衡分布等。

4、實現(xiàn)資金風(fēng)險的預(yù)警。在更加多維度的時間區(qū)間與業(yè)務(wù)一起分析現(xiàn)金收支，在貨幣緊縮政策下解決大規(guī)模投資與信貸額度緊缺之間的矛盾，在貨幣寬松政策下降低融資成本，根據(jù)與業(yè)務(wù)融合的更加精準(zhǔn)的現(xiàn)金流量預(yù)算指標(biāo)，預(yù)測未來時期對到期債務(wù)的直接償付能力，合理安排收支，確保資金流動性，實現(xiàn)資金風(fēng)險的預(yù)警。

5、促進財務(wù)管理更好與公司戰(zhàn)略融合。與業(yè)務(wù)融合的現(xiàn)金流量預(yù)算是公司管理運營基礎(chǔ)假設(shè)之上的財務(wù)和業(yè)務(wù)的決策分析，公司可通過不同業(yè)務(wù)計劃或規(guī)劃方案的現(xiàn)金流量預(yù)算做業(yè)務(wù)項目可行性的取舍，分析利弊原因，服務(wù)公司戰(zhàn)略。

現(xiàn)金流量預(yù)算在業(yè)務(wù)管理過程中發(fā)揮著資金配置的基礎(chǔ)作用。公司整體財務(wù)最終目標(biāo)是實現(xiàn)最佳現(xiàn)金流量，因此現(xiàn)金流量預(yù)算貫穿業(yè)務(wù)管理的始終，是從經(jīng)營活動前端業(yè)務(wù)預(yù)算到財務(wù)預(yù)算全過程的管控手段，實施現(xiàn)金流量預(yù)算的業(yè)務(wù)融合管控模式是提高公司資金資源配置效率效益的必由之路。

4 結(jié)束語

下一步尚需利用高效信息化手段，整合和集成業(yè)務(wù)預(yù)算的所有單元，完善資金預(yù)測和使用情況信息平臺，建全現(xiàn)金流量預(yù)算的業(yè)務(wù)融合管控系統(tǒng)，優(yōu)化考核指標(biāo)，建立業(yè)務(wù)與財務(wù)之間無效率損失的信息傳導(dǎo)機制，實現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算編制信息提供和執(zhí)行信息反饋相結(jié)合的現(xiàn)金流量預(yù)算業(yè)務(wù)融合管控模式。

參考文獻

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