現(xiàn)代中小企業(yè)財務(wù)問題及對策研究

曾憲云

摘 要：中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，為國民經(jīng)濟(jì)的快速增長和吸納勞動就業(yè)，構(gòu)建和諧社會發(fā)展，發(fā)揮著重要的不可替代的作用。財務(wù)管理的價值及其在企業(yè)中的重要作用。中小企業(yè)規(guī)模小，商業(yè)模式靈活，生產(chǎn)成本低，效率高。但發(fā)展中同樣存在管理理念落后、基礎(chǔ)管理薄弱、現(xiàn)場管理混亂、組織制度建設(shè)滯后、生產(chǎn)經(jīng)營粗放等等很多因素。分析中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題并探討解決問題的對策，引導(dǎo)企業(yè)提高科學(xué)管理水平，規(guī)范化經(jīng)營，強化社會責(zé)任，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）27-0114-02

一、中小企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀

中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，為國民經(jīng)濟(jì)的快速增長和吸納勞動就業(yè)，構(gòu)建和諧社會發(fā)展，發(fā)揮著重要的不可替代的作用，目前，中小企業(yè)在中國有1 000多萬家，共提供的就業(yè)機(jī)會大約占新就業(yè)崗位的人口80%的。中小企業(yè)規(guī)模小，商業(yè)模式靈活，生產(chǎn)成本低，效率高。但發(fā)展中同樣存在管理理念落后、基礎(chǔ)管理薄弱、現(xiàn)場管理混亂、組織制度建設(shè)滯后、生產(chǎn)經(jīng)營粗放等等很多問題。

本文將著力分析中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題并探討解決問題的對策，引導(dǎo)企業(yè)提高科學(xué)管理水平，規(guī)范化經(jīng)營，強化社會責(zé)任，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

二、中小企業(yè)財務(wù)的問題

（一）所有者問題

投資者同時擁有和管理運營商這種模式是中小企業(yè)經(jīng)營管理主要模式。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。

（二）中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模問題

中小企業(yè)由于利用財務(wù)杠桿不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的損失，在金融危機(jī)中風(fēng)險加重。借貸的增加導(dǎo)致中小企業(yè)所有者權(quán)益的波動性，企業(yè)只有資金率會以更快的速度下降，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)虧損的風(fēng)險。中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營高度有關(guān)，因此，小企業(yè)的負(fù)債規(guī)模應(yīng)與其流動資產(chǎn)相匹配。

（三）財務(wù)管理問題

由于中小企業(yè)所有者企業(yè)財務(wù)管理理念陳舊，常常追求短期利潤最大化判斷運營決策，一味依賴控制成本，以減少短期投資，增加企業(yè)利潤。財務(wù)管理，財務(wù)會計人員的“家庭”化，會計管理都由家族成員把持，不能及時建立健全有效的財務(wù)管理機(jī)制，更缺乏相互制約和制衡的內(nèi)控機(jī)制，使財務(wù)管理功能無法發(fā)揮。大多中小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營還只是局限小而簡單的現(xiàn)金流、資金流和儲存活動，會計業(yè)務(wù)也相對單一，使企業(yè)會計功能僅限于日常記賬、會計、報銷和組織、控制、監(jiān)督、預(yù)測、預(yù)算、檢查和分析，財務(wù)管理的職能是很難得到發(fā)揮。四是會計信息失真，會計造假，嚴(yán)重違法。許多小型和中型的企業(yè)融資、稅收、轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)等目的，往往假數(shù)據(jù)，支付少得多，并成立了隱蔽的賬戶和資產(chǎn)，并編制多套財務(wù)報表，并處理銀行、工商、稅務(wù)等各種會計信息的需求。

（四）財務(wù)監(jiān)控問題

中小型企業(yè)（SME）的相當(dāng)一部分是屬于私有財產(chǎn)、投資者和企業(yè)管理者，該模型對企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。體現(xiàn)在現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，不參加生產(chǎn)周期；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重型錢不重，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

中小型企業(yè)（SME）企業(yè)內(nèi)部控制體系作為一個整體是不完整的，金融的庫存系統(tǒng)，成本會計制度，審批制度等基本制度的財政收入和支出的不健全。大多數(shù)小型和中小型企業(yè)仍然是家長式作風(fēng)，融資是由一個單一的老板控制，但往往使整體財務(wù)管理混亂，會計基礎(chǔ)工作薄弱，缺乏風(fēng)險控制體系。一些中小企業(yè)（小型和中小型企業(yè)）雖然也有公司管理制度和相應(yīng)的財務(wù)系統(tǒng)，嚴(yán)格監(jiān)察制度和法規(guī)的操作虛設(shè)。

三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)對策

（一）財務(wù)管理理念上要創(chuàng)新

以人為本的創(chuàng)新理念。知識經(jīng)濟(jì)是人才經(jīng)濟(jì)，人力資源是最重要和最活躍的因素。在世界范圍內(nèi)，所有國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)快速增長，無一不是依賴于重視教育和人才。重視人的發(fā)展和管理是知識經(jīng)濟(jì)時代和客觀要求和基本趨勢。企業(yè)財務(wù)管理，把激勵擺在首位，在金融活動充分體現(xiàn)“人性化”和“人格化”，建立責(zé)權(quán)任相結(jié)合，充分挖掘和發(fā)揮潛力人，調(diào)動人的創(chuàng)造性和主體性和自我意識。與此同時，在財務(wù)目標(biāo)不僅要考慮金融資本所有者最大限度的資本增值，債務(wù)支付能力最大化債權(quán)人，最大限度的政府，公眾的社會和經(jīng)濟(jì)責(zé)任和績效的社會和經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)，更要考慮人力資本所有者的工資性收入，最大限度的稅后利潤分配及參與企業(yè)的財務(wù)要求。應(yīng)該指出，建立必要的資金以人為本的理念：第一，提高人力資源的投資。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的素質(zhì)；第二，財務(wù)分級管理和整體財務(wù)管理，財務(wù)管理，民主參與和提高金融參與的工作人員；第三，加大對軟資源，創(chuàng)造有利于培育企業(yè)文化和良好的人際環(huán)境。

（二）財務(wù)管理職能上要創(chuàng)新

1.財政預(yù)算方面

在未來的一段時間內(nèi)是一系列的特殊反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的價值指標(biāo)，是管理對未來經(jīng)濟(jì)形勢和經(jīng)濟(jì)行為為基礎(chǔ)的假設(shè)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和現(xiàn)金流預(yù)測的預(yù)期的經(jīng)營業(yè)績。因此，要加強全面預(yù)算管理的創(chuàng)新。全面預(yù)算管理，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，價值的發(fā)展和各種形式，定量描述和資源分配的所有業(yè)務(wù)活動。層次分解，達(dá)到各種經(jīng)濟(jì)單位，各部門在企業(yè)內(nèi)部。利用各種企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)和非財務(wù)資源的分配、考核、控制、預(yù)算，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。綜合考慮市場和企業(yè)生產(chǎn)銷售的因素，是企業(yè)的整體經(jīng)營計劃的未來布局。

2.資本運營方面

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，資本運營是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的根本改變，而關(guān)鍵的資本運作，是資本的快速擴(kuò)張資本運營模式的戰(zhàn)略選擇，并實現(xiàn)有效積累和資源的優(yōu)化配置。資本運作功能與企業(yè)的宏觀管理理念相關(guān)聯(lián)的出現(xiàn)，它可以使企業(yè)變更企業(yè)經(jīng)營狀況，從宏觀領(lǐng)域等，通常是和企業(yè)戰(zhàn)略管理的思想在一起。企業(yè)可以通過資本運作，企業(yè)各種資本和資源不斷與其他公司、其他部門和流動資本重組，實現(xiàn)生產(chǎn)要素和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的動態(tài)重組，優(yōu)化配置，使企業(yè)處于最佳運行的目標(biāo)，提高資金運作效率，來實現(xiàn)自己的資本增值。endprint

3.財務(wù)決策方面

企業(yè)財務(wù)決策，力求使企業(yè)財務(wù)活動，以達(dá)到最佳的經(jīng)濟(jì)效益。它主要是通過調(diào)整資源的分配和控制兩個通道的金融風(fēng)險，服務(wù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。財務(wù)決策是一個完整的系統(tǒng)，包括融資、投資、成本決策，這主要體現(xiàn)在財務(wù)報表和其他財務(wù)信息資源，為決策的依據(jù)，計算方法為決策和相應(yīng)的績效評價作為一種手段。金融判定確認(rèn)目標(biāo)，利潤最大或最小成本的優(yōu)化，根據(jù)目標(biāo)的限制，根據(jù)資源和機(jī)會選擇最優(yōu)化的解決方案。

（三）財務(wù)管理形式上要創(chuàng)新

1.在財務(wù)管理目標(biāo)方面

企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)聯(lián)的，并始終伴隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型而不斷深化。知識經(jīng)濟(jì)時代，知識資本成為企業(yè)的最重要的資本，這使得企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)需要多樣化和縱向演變的深化。企業(yè)財務(wù)管理不應(yīng)該只考慮物質(zhì)資本所有者的資本增值，以及對社會和經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)最大化輸出，更加注重最大限度的無形資本，特別是知識資本所有者最大限度地提高資本增值，以及作為參與權(quán)利公平的利潤分配。換句話說，就是讓原來的追求單一目標(biāo)的自我利益最大化向為企業(yè)的“知識利益最大化”的綜合管理轉(zhuǎn)變。

2.在財務(wù)管理結(jié)構(gòu)方面

為了優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)：首先，建立金融資本和知識資本的比例關(guān)系。其次，調(diào)整金融資本內(nèi)部，級別，形式的比例。最后，要重新建立各種權(quán)利和智力資本的形式和期限結(jié)構(gòu)，利益尤其是為了建立人力資本形成的財產(chǎn)權(quán)利。要優(yōu)化創(chuàng)新的原則，資本結(jié)構(gòu)是通過融資和投資管理，充分利用信息網(wǎng)絡(luò)平臺的傳統(tǒng)內(nèi)容，利用信息的公開渠道，實現(xiàn)實時的信息查詢與處理，了解經(jīng)營情況公司和部門的時候，市場的變化可能是早期預(yù)防措施的后果，做到事前預(yù)防和過程的監(jiān)督控制，使企業(yè)各類資本相互匹配的形式，盈利動態(tài)資產(chǎn)組合，風(fēng)險實現(xiàn)最大限度地提高企業(yè)的知識占有和使用。

3.在財務(wù)分析方面

企業(yè)現(xiàn)狀的評估，預(yù)測未來，做出正確決策。財務(wù)分析的投資者，債權(quán)人，經(jīng)營者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個人的企業(yè)，在知識經(jīng)濟(jì)時代，財務(wù)分析更加重視知識資本的分析，客觀地評估知識資本的價值。人力資本的轉(zhuǎn)變方面，如客戶忠誠度和投資回報率，促進(jìn)信息對企業(yè)的核心競爭力的了解。

4.在財務(wù)分配方面

隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來財務(wù)分配發(fā)展為按經(jīng)濟(jì)要素分配成為必然。因此，在財務(wù)分配方式上確立知識資本的地位，將知識作為考量和分配財務(wù)利潤的要素，實現(xiàn)財務(wù)分配的科學(xué)化，現(xiàn)代化，與時俱進(jìn)，公正和公平，更好地激勵成員積極投入知識資本，促進(jìn)企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展。

四、結(jié)論

綜上所述，由于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)的自我約束機(jī)制尚未完全建立，會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部控制制度不健全、不嚴(yán)密，使得中國中小企業(yè)財務(wù)管理工作中存在著諸多問題還不成熟的情況是客觀存在的。隨著市場經(jīng)濟(jì)在中國的迅速發(fā)展和改革的深化和經(jīng)濟(jì)全球化的形成，小型和中小型企業(yè)將面臨更加激烈的競爭環(huán)境下，小型和中小型企業(yè)財務(wù)管理的問題也將更加突出。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營特點，找到問題，重視和加強財務(wù)管理，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，及時、有效地解決現(xiàn)有的財務(wù)管理存在的問題，搞活小型和中型企業(yè)，是保持國民經(jīng)濟(jì)的強大生命力的重要途徑，它不僅需要提高小型和中型企業(yè)的自身素質(zhì)，提高自己的競爭力，也需要全社會為小型和中型的企業(yè)（SME）營造良好的制度氛圍和服務(wù)條件，以便更好地促進(jìn)中小企業(yè)的和諧健康發(fā)展，為提高中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)綜合國力的提升提供保障與支持。

[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint