關(guān)于更好發(fā)揮小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作用的思考

呂忠晶

【摘 要】在當前社會形勢下，小微企業(yè)對推動國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著重要作用。近年來，中央扶持小微企業(yè)發(fā)展的力度不斷加大，本文結(jié)合稅收實際就小微企業(yè)稅收優(yōu)惠落實過程中遇到的問題進行分析，并提出改進建議。

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)；稅收優(yōu)惠

小微企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中占有重要地位。近年來，中央持續(xù)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，給小微企業(yè)發(fā)展注入新的活力。本文就小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實過程中遇到的問題進行初探并提出建議，旨在通過完善落實稅收政策，不斷增強企業(yè)抵御風險能力，切實發(fā)揮小微企業(yè)推動經(jīng)濟發(fā)展、增加居民收入、緩解就業(yè)壓力等方面的重要作用。

一、對小微企業(yè)實施稅收優(yōu)惠的現(xiàn)實意義

小型微利企業(yè)是支撐經(jīng)濟社會發(fā)展的基石，與勞動力就業(yè)、經(jīng)濟增長和社會穩(wěn)定息息相關(guān)。在當前經(jīng)濟增長放緩和社會就業(yè)壓力增大的雙重影響下，越來越多的人走上自主創(chuàng)業(yè)道路，但由于這類企業(yè)規(guī)模小、抗風險能力弱等特征，一旦遇到原料價格波動、市場需求不足、勞動力成本上升等問題，就會面臨嚴峻的生存壓力，加之儲備資金少、融資渠道窄，許多小微企業(yè)舉步維艱甚至倒閉，對社會經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生一定沖擊。

黨中央高度重視小微企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，對小微企業(yè)健康發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級起了較強的引導和推進作用。稅務(wù)部門作為政策執(zhí)行者，認真抓好各項優(yōu)惠政策的貫徹落實，使企業(yè)充分享受政策紅利，為促進企業(yè)發(fā)展提供有力扶持。

二、在稅收優(yōu)惠政策落實過程中發(fā)現(xiàn)的問題

1.從政策制定方面分析，一是現(xiàn)行優(yōu)惠政策缺乏體系性

雖然近年來出臺的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策日漸頻繁，但多以下發(fā)文件通知、補充規(guī)定等零散形式發(fā)布，沒有較為完整的系統(tǒng)性文件，容易產(chǎn)生執(zhí)行漏洞；二是優(yōu)惠力度不大。目前針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策紛雜，部分政策缺乏根本上的有力優(yōu)惠。例如減免工本費等稅收優(yōu)惠政策，對小微企業(yè)發(fā)展缺乏實際意義。三是優(yōu)惠政策缺乏普遍性?，F(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠政策多針對性比較強，如有的只針對高新技術(shù)企業(yè)，有的只針對銷售額達到一定數(shù)量的小微企業(yè)，優(yōu)惠的范圍多局限于取得收益的企業(yè)，這就導致諸多創(chuàng)業(yè)初期或者虧損期小微企業(yè)無法享受政策紅利，制定的稅收優(yōu)惠政策不能廣泛的適應(yīng)不同類型的企業(yè)的發(fā)展。

2.從小微企業(yè)方面分析

一是隨著生產(chǎn)成本上漲、行業(yè)競爭更加激烈，小型微利企業(yè)利潤偏低，導致與銷售額掛鉤的系列稅收優(yōu)惠政策效果不明顯。二是我國的小微企業(yè)多以傳統(tǒng)型產(chǎn)業(yè)為主，勞動密集型企業(yè)占較大比重。當前，我國稅收優(yōu)惠政策大多傾向于農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，多數(shù)中小企業(yè)跨不進國家稅收政策的扶持門檻。三是由于相當一部分小微企業(yè)規(guī)模小、盈利少，沒有聘請專職會計人員，賬務(wù)核算不健全，缺乏相關(guān)專業(yè)知識，對享受稅收優(yōu)惠的主動性不高，極大程度上阻礙稅收優(yōu)惠政策的有效落實。

3.從稅務(wù)部門方面分析

一方面由于當前基層稅收工作頭緒繁雜，人力資源配備嚴重不足，加之小微企業(yè)對稅收貢獻率的影響不大，導致稅務(wù)人員在宣傳落實政策上的積極性不足；另一方面，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳通常依托于日常性稅收宣傳活動，大多采用發(fā)放宣傳單、網(wǎng)站發(fā)布等傳統(tǒng)方式，個性化政策輔導較為匱乏。

三、提升小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策扶持作用的建議

1.完善稅收政策體系

一是增強普惠性。統(tǒng)籌考慮我國小微企業(yè)總體現(xiàn)狀，結(jié)合不同區(qū)域、不同領(lǐng)域企業(yè)實際情況，綜合分析制定實施力度更大、惠及面更廣、更切合小型微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。二是突出針對性。在除了通過減免稅收降低企業(yè)運營成本外，著力在增強企業(yè)自主核心競爭力上，如鼓勵企業(yè)創(chuàng)新、盤活融資渠道等方面，制定配套的稅收優(yōu)惠政策，切實解決小微企業(yè)融資難、發(fā)展動力不足的現(xiàn)狀。三是加大扶持力。按照平等競爭、促進發(fā)展的原則，對現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行整合，系統(tǒng)地確定企業(yè)各階段適用政策的基本方向和扶持措施，適當擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍，降低優(yōu)惠政策門檻，促進小微企業(yè)良性發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級。

2.提升納稅服務(wù)水平

一是轉(zhuǎn)變服務(wù)理念。納稅服務(wù)是國稅部門的重要職責之一，特別是直接面對納稅人的基層稅務(wù)干部，應(yīng)從思想上認識到納稅服務(wù)是應(yīng)盡的責任，不是“附加”任務(wù)，從思想根源上實現(xiàn)從被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變。二是加大宣傳力度。充分利用網(wǎng)站、微博、短信提醒、稅企QQ群等為企業(yè)提供個性化政策宣傳輔導，幫助企業(yè)了解稅收優(yōu)惠政策，掌握減免稅流程和管理規(guī)定以及操作流程。三是優(yōu)化服務(wù)手段。設(shè)立小微企業(yè)服務(wù)專窗，開通綠色通道，為企業(yè)提供“全天候無縫辦稅”模式。進一步簡并辦稅流程，壓縮審批環(huán)節(jié)，對符合優(yōu)惠政策條件的主動告知并及時兌現(xiàn)，堅決杜絕資料重復報送，切實減輕企業(yè)辦稅負擔。

3.強化政策落實措施

一是加強政策研讀分析。以小微企業(yè)政策需求為出發(fā)點，分類梳理現(xiàn)行適用的稅收優(yōu)惠政策，深入分析企業(yè)可能遇到的政策、申報、管理等問題，為完善落實措施做到有的放矢。二是注重培訓輔導。針對小微企業(yè)關(guān)心的熱點、難點問題，加大培訓輔導力度，幫助企業(yè)規(guī)范賬務(wù)核算，規(guī)避納稅風險，充分享受稅收優(yōu)惠，降低納稅成本，助推企業(yè)發(fā)展。三是加強跟蹤管理。建立備案管理制度，根據(jù)企業(yè)登記和年度匯算清繳資料登記臺賬，實行跟蹤式動態(tài)管理并做好統(tǒng)計分析，及時掌握享受優(yōu)惠政策的戶數(shù)、占比、減免稅額、存在問題、同比增減等情況，認真分析政策執(zhí)行的具體效應(yīng)，有效發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)的扶持作用。