淺議財(cái)政稅收中的分配職能

李躍華

摘 要：財(cái)政稅收是我國經(jīng)濟(jì)的系統(tǒng)中不可替代的重要組成部分之一，是財(cái)政收入的重要渠道來源，對(duì)于國家資本的分配和流動(dòng)、經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長等方面都有著重要的意義。而收入分配作為國家財(cái)政的基礎(chǔ)性的職能，特別是財(cái)政稅收中的分配職能，在縮小經(jīng)濟(jì)差異、調(diào)節(jié)收入以及平衡經(jīng)濟(jì)水平等方面都發(fā)揮著不可替代的重要作用。因此，在最新的歷史形勢下，如何進(jìn)一步完善財(cái)政稅收中的分配職能，逐漸成為備受關(guān)注的熱議話題。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；分配職能；稅收政策；稅收征管；輔助手段 在市場化的經(jīng)濟(jì)體制日益改革和深化的大背景下，我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了舉世矚目的重要成就，但收入差距也逐漸加大，這給相關(guān)分配工作帶來了更大的挑戰(zhàn)和壓力。一般來講，政府的財(cái)政稅收涵蓋了兩個(gè)層次，一個(gè)是對(duì)宏觀的國民經(jīng)濟(jì)的分配，一個(gè)是對(duì)居民收入的再分配，這兩個(gè)方面分別對(duì)應(yīng)的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和市場經(jīng)濟(jì)。盡管目前我國正處于改革開放的探索和發(fā)展時(shí)期，但計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影子仍然存在，在財(cái)政稅收的分配方面，主要的表現(xiàn)還是在于國民經(jīng)濟(jì)的分配這個(gè)重要階段，與市場經(jīng)濟(jì)的相關(guān)要求還有著一定的距離，這就使得財(cái)政稅收職能和現(xiàn)今的稅收分配職能、經(jīng)濟(jì)形勢等還存在著不同步的問題，財(cái)政稅收分配職能本身也存在著一定的缺陷，需要我們探索合理的方式對(duì)其進(jìn)行更大程度上的改革與完善，以下內(nèi)容將對(duì)這些合理的方式與措施作出比較具體性的分析。

1 建立健全稅收政策工作

首先，要對(duì)個(gè)人所得稅的稅制進(jìn)行進(jìn)一步的完善，加大個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的直接性的調(diào)節(jié)力度，比如，要結(jié)合實(shí)際提高個(gè)人所得稅在整體的稅收中的比重，適當(dāng)?shù)膶?duì)稅率進(jìn)行調(diào)整、拓寬稅基，盡可能的降低中低收入人群的稅收負(fù)擔(dān)，合理的加大對(duì)高收入的調(diào)節(jié)力度。與此同時(shí)，由于中低收入人群是個(gè)人所得稅主要性的課稅人群，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)膶?duì)工薪所得運(yùn)用的稅率檔次進(jìn)行進(jìn)行減少，并且適當(dāng)?shù)睦_各級(jí)別和層次之間的稅率的差距。其次，要對(duì)財(cái)產(chǎn)稅的相關(guān)制度進(jìn)行完善，從目前的發(fā)展現(xiàn)狀分析來看，我國的個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅的相關(guān)制度還不夠健全，稅種缺失的現(xiàn)象仍然比較嚴(yán)峻，必須在完善和總結(jié)個(gè)人的房產(chǎn)稅試點(diǎn)的前提下，做好加大房產(chǎn)稅改革力度的相應(yīng)準(zhǔn)備工作。在此進(jìn)程中，要逐步加快開征贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅的步伐，比如可以考慮借鑒國外的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，民政部門、戶籍部門和衛(wèi)生部門等要進(jìn)行積極的溝通和協(xié)調(diào)，對(duì)公民死亡信息、財(cái)產(chǎn)登記、財(cái)產(chǎn)申報(bào)等制度性的障礙進(jìn)行完善，在納稅人死亡時(shí)將其遺產(chǎn)實(shí)行一次性課稅，如此一來既可以方便征管工作的開展，而且也在一定程度上避免和減少稅源的流失。在稅率的相關(guān)工作上，可以嘗試實(shí)行高累進(jìn)、多級(jí)別的超額累進(jìn)的稅率形式，進(jìn)一步提升富裕階層的遺產(chǎn)稅率的邊際稅率。再者，還要強(qiáng)化輿論宣傳的引導(dǎo)和教育工作，增強(qiáng)社會(huì)對(duì)遺產(chǎn)稅開征的認(rèn)同度，并且明確遺產(chǎn)稅的減免規(guī)定和扣除項(xiàng)目。還有，要適當(dāng)合理的縮小營業(yè)稅和增值稅在整個(gè)稅收中所占的比重，要加快推進(jìn)"營改增"，避免相關(guān)領(lǐng)域和行業(yè)的重復(fù)性的稅率，同時(shí)，可以考慮合理的降低增值稅中部分稅目的稅率，對(duì)于在"營改增"的進(jìn)程中有著稅負(fù)增加的相關(guān)行業(yè)，政府可以結(jié)合實(shí)際給予必要的補(bǔ)貼，并且適時(shí)的將郵電通信、建筑安裝以及鐵路運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)納入到相應(yīng)的試點(diǎn)范圍。

2 完善稅收征管工作

稅收收入的分配功能的充分發(fā)揮，在很大的程度上依靠累進(jìn)稅率和寬稅基，然而，這兩者都需要高水平的稅收征管能力的協(xié)助和配合。詳細(xì)一點(diǎn)來說，其一，要進(jìn)一步加強(qiáng)有關(guān)稅收的立法力度，當(dāng)前，我國所具備的和稅收相聯(lián)系的法律只有《稅收征收管理法》、《企業(yè)所得稅法》、《車船稅法》和《個(gè)人所得稅法》，然而眾多的和稅收有關(guān)的補(bǔ)充規(guī)定和說明僅僅是法律位階較低的暫行辦法或規(guī)定等，致使稅收征管的法律體系還是比較薄弱的。因此建議對(duì)稅法進(jìn)行更具體的規(guī)定和完善，建立更加多樣化、多層次的稅法體系，促使稅收在具體性的收入分配中能夠有法可依；其二，要提高納稅服務(wù)的水平，納稅服務(wù)能夠幫助納稅人更順利的進(jìn)行納稅，相關(guān)稅務(wù)人員要加強(qiáng)與納稅人之間的溝通和交流，在服務(wù)的過程中要時(shí)刻踐行"以人為本"的理念，處處為納稅人的利益著想。并且稅務(wù)部門還要開設(shè)多角度、多渠道的個(gè)性化、創(chuàng)新性的服務(wù)，服務(wù)的內(nèi)容不僅要涵蓋涉稅項(xiàng)目，而且還要包括申報(bào)納稅、納稅輔導(dǎo)、稅法宣傳、反饋和投訴等相關(guān)內(nèi)容；其三，要對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的過程進(jìn)行完善，稅務(wù)部門在執(zhí)法的進(jìn)程中，若是權(quán)責(zé)不清晰、方式太過粗放、稅務(wù)人員工作態(tài)度惡劣等，就有可能造成應(yīng)當(dāng)征收的稅收流失了的現(xiàn)象。所以可以考慮在做好稅收立法的完善工作之時(shí)，要強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法過程的規(guī)范化、科學(xué)化，盡可能地減少人為因素或者其他外界因素的干擾，而且要對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)教育、考核工作，盡可能為他們提供更多的提升工作能力、完善自我的空間和平臺(tái)，讓他們?cè)诮逃嘤?xùn)與考核的進(jìn)程中掌握更扎實(shí)的知識(shí)和技巧，并且考核的內(nèi)容要包括工作態(tài)度、工作能力、溝通協(xié)調(diào)能力等，在更大的程度上提高稅務(wù)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)以及工作的主動(dòng)積極性和熱情，從而為各項(xiàng)工作的順利開展提供更多優(yōu)秀的人力資源。

3 運(yùn)用更加現(xiàn)代化、多樣化的輔助手段

時(shí)代在發(fā)展、社會(huì)在進(jìn)步，這意味著稅收分配工作只有不斷地進(jìn)行改革與創(chuàng)新，才能跟上時(shí)代發(fā)展的步伐。具體來說，要充分運(yùn)用多媒體信息技術(shù)，并且與相關(guān)部門進(jìn)行通力合作，建立健全稅收信息共享、個(gè)人信用體系以及個(gè)人收入的信息體系等平臺(tái)，每個(gè)人所從事的諸如銀行利息收入、不動(dòng)產(chǎn)獲得、工資薪金收入等各種活動(dòng)的收入都要諸如海關(guān)、企業(yè)雇主、銀行等各個(gè)部門統(tǒng)一性的匯集到稅務(wù)部門，如此一來不僅有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更加迅速、高效的開展稅務(wù)管理以及監(jiān)控等工作，而且為納稅決策和征管等工作提供了必要的數(shù)據(jù)和信息的支持，將納稅人的實(shí)際納稅的情況并入到個(gè)人的信用體系中去，這樣也能夠起到督促納稅人及時(shí)履行納稅義務(wù)、提高納稅宣傳教育力度的作用。還有，可以結(jié)合實(shí)際的發(fā)展情況，督促和鼓勵(lì)源泉扣繳，源泉扣繳不僅能夠保證現(xiàn)時(shí)的我國個(gè)人所得稅等稅收收入，而且能夠在更大的程度上提高納稅人的責(zé)任心，比如可以適當(dāng)?shù)奶岣卟桓鶕?jù)規(guī)定履行納稅義務(wù)行為的處罰力度等措施。還要對(duì)稅制的結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，單一流轉(zhuǎn)稅在我國的國民收入分配的進(jìn)程中是十分有限的，因此稅制結(jié)構(gòu)的完善和改革要在更大的程度上推行直接稅，除了完善和改革相應(yīng)的所得稅分配機(jī)制之外，還要在贈(zèng)與稅、遺產(chǎn)稅等方面做出更多的探索與嘗試，嘗試借鑒國外的優(yōu)秀模式，開始征收諸如社會(huì)保障稅等，這有利于提高公民的福利和保障。要將社會(huì)保障體系融入到稅收收入分配職能的完善進(jìn)城中去，充分發(fā)揮其特有的輔助協(xié)調(diào)功能，為了促進(jìn)稅收收入分配的更加科學(xué)性、合理性，可以考慮提高社會(huì)保障的支出在整個(gè)財(cái)政支出中的比重，構(gòu)建眾受益、廣覆蓋的社會(huì)保障體系，為財(cái)政稅收分配提高強(qiáng)而有力的催化劑成效。

4 結(jié)束語

稅收是我國財(cái)政體系中的重要支柱，隨著我國改革開放的日益推進(jìn)以及社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，稅收在國民收入與社會(huì)經(jīng)濟(jì)等方面的分配作用更加的重要和明顯。我們要從構(gòu)建和諧社會(huì)的角度出發(fā)，不斷地總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和借鑒精華，探索和發(fā)掘更多合理的手段和方式，建立更加有效、合理、科學(xué)的稅收收入的分配機(jī)制，為國民經(jīng)濟(jì)的騰飛以及社會(huì)的發(fā)展提供更加優(yōu)質(zhì)、可持續(xù)性的服務(wù)。

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