結(jié)構(gòu)性減稅對小微企業(yè)的支持效應(yīng)分析

陳思靜

摘 要：本文針對小微企業(yè)的特征，構(gòu)建了結(jié)構(gòu)性減稅與企業(yè)生產(chǎn)成本、投資、就業(yè)的函數(shù)。通過函數(shù)分析說明：結(jié)構(gòu)性減稅可以降低小微企業(yè)的成本，增加其經(jīng)濟(jì)效益，提高了小微企業(yè)的融資成功比例。我國在以后的經(jīng)濟(jì)體制改革中要建立結(jié)構(gòu)減稅與分類征管相結(jié)合機(jī)制，充分發(fā)揮小微企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的作用。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；結(jié)構(gòu)性減稅；成本；融資；效益

小微企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用是眾目共睹，然而隨著2014年我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性回調(diào)，生產(chǎn)成本不斷增加，小微企業(yè)的平均利潤率已經(jīng)在3%-5%徘徊，尤為嚴(yán)重的是大部分銀行已經(jīng)是減縮小微企業(yè)的貸款份額，小微企業(yè)融資難的問題日益顯露。目前學(xué)術(shù)界對于小微企業(yè)的研究集中在稅收制度和小微企業(yè)自身問題研究方面，本文主要關(guān)注在結(jié)構(gòu)性減縮對于小微企業(yè)的作用，并且就2014年的經(jīng)濟(jì)形勢提出了相關(guān)小微企業(yè)生存發(fā)展策略。

1 結(jié)構(gòu)性減稅與企業(yè)效益

在企業(yè)運(yùn)作中企業(yè)的生產(chǎn)成本是由固定成本和變動成本組成的，可以用C=FC+VC進(jìn)行表示。變動成本是和企業(yè)的產(chǎn)量是相關(guān)的，企業(yè)的稅費(fèi)（T）是屬于變動成本的一部分的，所以我們可以用C=F0+（T+I）·Q表示。在這個函數(shù)中I是產(chǎn)品所承擔(dān)的稅費(fèi)，I與F0是由不同行業(yè)的平均值來決定的。對于小微企業(yè)來說企業(yè)的稅費(fèi)占到成本的較大的比例，如果結(jié)構(gòu)性減稅可以實(shí)施，必將能夠增加企業(yè)的產(chǎn)品數(shù)量。相比過去相同產(chǎn)量的情況下成本的費(fèi)用是下降的。對小微企業(yè)來說，企業(yè)的成本分類可以分為長期成本和短期成本，不管是短期成本還是長期成本都是會下降的。

2 結(jié)構(gòu)性減稅與資金鏈

對于小微企業(yè)來說，企業(yè)的資金鏈能否順暢的流轉(zhuǎn)在于企業(yè)資金的回籠與融資是否通暢。企業(yè)融資是企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的環(huán)節(jié)，如果企業(yè)融資不暢必然會阻礙企業(yè)的發(fā)展壯大。是否有足夠的后續(xù)資金投入是企業(yè)存活的生命線。我們可以用函數(shù)I=（G-T）·P來表示，在函數(shù)中G是企業(yè)的總的收，K是企業(yè)除稅費(fèi)以外的成本，T是企業(yè)的稅費(fèi)，p是小微企業(yè)自身的資金回籠的期望指數(shù)，P在0到1中間取值，在實(shí)際的生產(chǎn)中企業(yè)的剩余資金可以由G-K-T表示，在這一函數(shù)中G、k、p是由人為確定，T是由國家的稅費(fèi)政策決定。通過函數(shù)的分析我們可以知道，如果國家的結(jié)構(gòu)性減稅可以順利實(shí)施，那么小微企業(yè)的稅費(fèi)（T）減少，企業(yè)的總收入（G）增加，小微企業(yè)就有了足夠的資金進(jìn)行生產(chǎn)。假如國家在縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展層次上鼓勵居民消費(fèi)，也會促進(jìn)小微企業(yè)對于資金的回籠期望值，小微企業(yè)更加流暢的可以購買生產(chǎn)資料，升級產(chǎn)業(yè)鏈條，進(jìn)而發(fā)展壯大。

3 通過稅收增加小微企業(yè)效益的措施

通過上述分析我們知道，小微企業(yè)的行政性費(fèi)在成本中所占比例較大，所以結(jié)構(gòu)性減稅可以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)成本的降低，增加企業(yè)效益。小微企業(yè)主要是對內(nèi)投資比較多，多以結(jié)構(gòu)性減稅可以增加小微企業(yè)的剩余資金量，從而加快企業(yè)的對內(nèi)投資，促進(jìn)企業(yè)效益的提升。如果結(jié)構(gòu)性減稅可以大范圍的鋪開，必然會帶動企業(yè)的發(fā)展。對于稅收征收部門來說要做好以下幾方面的工作。

（1）結(jié)構(gòu)性減稅與分類征管相匹配

對于那些會計部門建立不是很完善的小微企業(yè)，稅收部門可以采取征收定額稅的辦法進(jìn)行，每年根據(jù)其營業(yè)狀況做調(diào)整；對于有比較完善會計核算的小微企業(yè)可以查賬征收的，要降低其納稅稅基，采用多樣化的優(yōu)惠方式，例如直接降低和免除，降低稅率與加快折舊的方式。針對小微企業(yè)在孵化期、發(fā)展期等不同階段制定不同的優(yōu)惠政策，促進(jìn)小微企業(yè)可以盡快發(fā)展壯大。例如在孵化期，國家可以直接免除小微企業(yè)的稅費(fèi)，在發(fā)展期，如果小微企業(yè)發(fā)展期所從事的是國家鼓勵發(fā)展的項(xiàng)目，稅收部門可以制定優(yōu)惠的稅收政策，促進(jìn)其健康發(fā)展。

（2）引導(dǎo)小微企業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠性稅收投資

在小微企業(yè)繼續(xù)擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，不僅要將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，還要對小微企業(yè)的在生產(chǎn)活動進(jìn)行退稅，加速設(shè)備的折舊，實(shí)現(xiàn)完全意義上的消費(fèi)型增值稅。對小微企業(yè)的扶持是稅收的重要作用，如果在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不齊全的情況下，可以采用簡易征收的辦法進(jìn)行。鼓勵小微企業(yè)進(jìn)行高新技術(shù)的開發(fā)和利用，可以制定優(yōu)惠的稅收政策，如果小微企業(yè)是高耗能高污染的企業(yè)，稅收就要采取限制其發(fā)展的政策。

（3）優(yōu)化小微企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)，發(fā)揮社會效益

在本次經(jīng)濟(jì)回調(diào)中，就業(yè)問題會比較突出，所以小微企業(yè)要發(fā)揮其就業(yè)效應(yīng)，這個就業(yè)效應(yīng)是建立在成本效應(yīng)和投資效應(yīng)的基礎(chǔ)上的，所以稅收部門要著重稅收政策的系統(tǒng)性和可持續(xù)性，制定長期有效的政策和措施，另外稅收部分要制定合理的配套跟蹤反饋系統(tǒng)，在稅收政策的制定，實(shí)施和修正的過程中要適度微調(diào)，保障小微企業(yè)的社會效益充分的發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

[1]王蘊(yùn)潔.實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的措施及建議[J].揚(yáng)州大學(xué)稅務(wù)學(xué)院學(xué)報. 2003（01） .

[2]劉茹. 對我國結(jié)構(gòu)性減稅的政策建議[J].時代經(jīng)貿(mào).2009（Z1） .

[3]高培勇. 結(jié)構(gòu)性減稅：2009年稅收政策的主基調(diào)[J].中國遠(yuǎn)洋航務(wù). 2009（01） .

[4]我國將繼續(xù)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅[J].冶金財會. 2009（06） .

[5]賈康. 結(jié)構(gòu)性減稅與結(jié)構(gòu)性增稅[J].上海國資. 2011（06） .