信息系統(tǒng)審計(jì)的一次成功探索

馮仕超

【項(xiàng)目簡(jiǎn)介】

我國的住房公積金制度于1991年開始試行后，到2005年已在全國各地得到了很大發(fā)展。但隨著住房公積金覆蓋面不斷擴(kuò)大，資金規(guī)模不斷增多，在全國各地逐漸出現(xiàn)擠占挪用、違規(guī)投資等違紀(jì)違規(guī)問題，這些問題對(duì)住房公積金的安全完整造成了嚴(yán)重威脅。某市住房公積金管理中心自2002年成立以來，實(shí)現(xiàn)了對(duì)全市住房公積金的歸集、使用和管理。截至2011年底，系統(tǒng)共存儲(chǔ)有全市1 445家繳存單位，92 629名繳存職工的公積金數(shù)據(jù)。2012年10月至11月，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，某市審計(jì)局派出審計(jì)組，對(duì)該市住××資金管理中心信息系統(tǒng)進(jìn)行了就地審計(jì)，審計(jì)成果得到市領(lǐng)導(dǎo)的高度肯定。此次審計(jì)也是市審計(jì)局對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的一次探索，并被評(píng)為2012年度全省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

認(rèn)真開展審前調(diào)查 明確審計(jì)目標(biāo)重點(diǎn)

做好任何一件事情，都離不開事前的籌備工作。為做好此項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)組有關(guān)人員通過學(xué)習(xí)和研究國務(wù)院1999年頒布、2002修改的《住房公積金管理?xiàng)l例》，掌握了我國住房公積金制度的主要六個(gè)政策：住房公積金的性質(zhì)、管理機(jī)構(gòu)及其職責(zé)、繳存、提取和使用、運(yùn)營(yíng)及收益處理、管理費(fèi)用。通過對(duì)政策的學(xué)習(xí)和了解，制定了詳細(xì)的審前調(diào)查工作提綱，確定審計(jì)調(diào)查范圍、內(nèi)容與重點(diǎn)，采取靈活多樣的調(diào)查方式對(duì)市住房公積金管理中心開展審計(jì)調(diào)查了解，形成審前調(diào)查結(jié)果報(bào)告。在此基礎(chǔ)上，科學(xué)制定審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)工作目標(biāo)、范圍和對(duì)象、時(shí)間安排、人員分工、重點(diǎn)內(nèi)容和步驟、工作要求做出明確、具體的規(guī)定，確定此次審計(jì)的目標(biāo)是摸清全市住房公積金的總體規(guī)模，全面準(zhǔn)確地反映住房公積金覆蓋范圍、收支結(jié)構(gòu)、結(jié)存情況。根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)的重點(diǎn)：一是對(duì)住房公積金歸集情況進(jìn)行審計(jì)，主要調(diào)查住房公積金覆蓋面，重點(diǎn)調(diào)查住房公積金繳存情況，不同收入群體繳存差異情況、繳存基數(shù)申報(bào)不實(shí)等問題。二是對(duì)住房公積金提取和個(gè)人貸款審計(jì)調(diào)查，主要調(diào)查住房公積金提取情況，重點(diǎn)調(diào)查是否存在以虛假信息提取的情況和違規(guī)發(fā)放貸款情況，是否存在重復(fù)貸款、無真實(shí)交易背景騙貸、貸款額度、期限和審批程序違規(guī)、貸款信息有誤等問題。三是住房公積金增值收益審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)調(diào)查增值收益分配和使用情況。

精心組織審計(jì)實(shí)施 運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析

住房公積金管理資金量大，數(shù)據(jù)量大，采取常規(guī)審計(jì)效率比較低，用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，事半功倍。因此，審計(jì)組針對(duì)市住房公積金信息化管理程度較高，擁有大量電子數(shù)據(jù)，有利于開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)方式，決定探索實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)。一是全面采集電子數(shù)據(jù)，盡可能占有審計(jì)對(duì)象信息；二是創(chuàng)建審計(jì)中間表，構(gòu)造審計(jì)信息資源中心；三是構(gòu)建審計(jì)分析模型，搞好數(shù)據(jù)分析。

本次審計(jì)重點(diǎn)檢查了歸集支付、貸款管理、財(cái)務(wù)管理三個(gè)主要子系統(tǒng)的運(yùn)行使用情況和政策執(zhí)行情況。審計(jì)人員在審計(jì)過程中按照審計(jì)工作方案確定的審計(jì)重點(diǎn)，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，編寫SQL語句，對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位掃描，從住房公積金的歸集開始，到管理費(fèi)用的提取使用，全面反映公積金管理上存在的問題和漏洞。

1.對(duì)應(yīng)付個(gè)人賬戶利息審計(jì)，確保職工權(quán)益。

住房公積金制度規(guī)定公積金實(shí)行低存低貸原則，居民個(gè)人住房公積金存款賬戶在年度結(jié)息和日常銷戶結(jié)息時(shí)，當(dāng)年歸集的職工個(gè)人住房公積金按活期存款利率計(jì)息，上年結(jié)轉(zhuǎn)的職工個(gè)人住房公積金本息按3個(gè)月整存整取存款利率計(jì)息。根據(jù)上述規(guī)定，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)采集個(gè)人流水明細(xì)表（個(gè)人賬號(hào)、繳交金額、繳款標(biāo)志、繳款日期）數(shù)據(jù)。按照公積金計(jì)息方法分別計(jì)算上年結(jié)轉(zhuǎn)資金和當(dāng)年歸集資金的利息積數(shù)，確定結(jié)息日應(yīng)計(jì)利息，與住房公積金管理中心實(shí)際計(jì)付利息對(duì)比，是否存在少付職工利息現(xiàn)象。根據(jù)個(gè)人流水明細(xì)表獲得職工當(dāng)年繳存公積金資金存放天數(shù)明細(xì)表，根據(jù)中間表，獲得少計(jì)利息明細(xì)表。供參考SQL語句：

select *， left（繳款日期，4） as 年度，存款天數(shù)=cast（cast（繳款日期 as datetime） - cast（left（繳款日期，4）+'0101' as datetime） as numeric） into 資金存放天數(shù)明細(xì)表 from 職工流水賬表 where 繳款標(biāo)志='支取'

select * ， 積數(shù) =存款天數(shù)*繳交金額， 少計(jì)利息 =存款天數(shù)*繳交金額* （定期年利率 - 活期年利率）/360 into 少計(jì)利息明細(xì)表 from 資金存放天數(shù)明細(xì)表。

2.與房產(chǎn)交易中心數(shù)據(jù)對(duì)比，是否存在虛假貸款。

根據(jù)公積金貸款業(yè)務(wù)流程，需要貸款的房產(chǎn)，均要到房產(chǎn)交易中心辦理產(chǎn)權(quán)抵押，憑借它項(xiàng)權(quán)證或者它項(xiàng)權(quán)證通知書到公積金辦理貸款。審計(jì)人員為發(fā)現(xiàn)是否存在虛假貸款，用公積金貸款數(shù)據(jù)與房產(chǎn)抵押數(shù)據(jù)比對(duì)。通過采集公積金貸款數(shù)據(jù)（合同號(hào)、姓名、個(gè)人賬號(hào)、貸款金額、身份證號(hào)、貸款日期、地址信息），房產(chǎn)交易數(shù)據(jù)（抵押人姓名、發(fā)證時(shí)間、抵押權(quán)證號(hào)、房屋地址信息、身份證號(hào)），根據(jù)上述表，生成中間邊，看是否存在未辦理抵押進(jìn)行貸款的信息。供參考語句（兩表左連接，當(dāng)右邊為空時(shí)，說明未辦理抵押手續(xù)）

Select a.合同號(hào)，a.姓名，a.個(gè)人賬號(hào)，a.貸款金額，a.身份證號(hào)，b.抵押人姓名，b.抵押權(quán)證號(hào)，b.房屋地址信息，b.身份證號(hào) from 公積金貸款數(shù)據(jù) a left join房產(chǎn)交易數(shù)據(jù) b on a.身份證號(hào)=b. 身份證號(hào) where b.身份證號(hào) is null

3.對(duì)繳存信息審計(jì)，發(fā)現(xiàn)騙貸信息。

根據(jù)政策，申請(qǐng)公積金貸款，需要按規(guī)定繳存住房公積金6個(gè)月以上的在職職工，為購建住房或翻建、大修自有住房資金不足時(shí)，即可申請(qǐng)公積金貸款。在審計(jì)期間審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)有個(gè)別職工存在繳存6個(gè)月以后，申請(qǐng)到住房貸款后，就停止繳交公積金了，貸款資金存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)此情況，審計(jì)人員需要采集貸款數(shù)據(jù)表（合同號(hào)、姓名、個(gè)人賬號(hào)、單位代碼、貸款金額、身份證號(hào)、貸款日期），個(gè)人流水明細(xì)（單位代碼、個(gè)人賬號(hào)、繳交金額、繳款標(biāo)志、繳款日期）電子數(shù)據(jù)。供參考語句：

Select a.個(gè)人賬號(hào)，a.繳交金額，a.繳款標(biāo)志，a.繳款日期，a.單位代碼，b.貸款金額 from個(gè)人流水明細(xì) a join 貸款數(shù)據(jù)表 b on a.單位代碼=b.單位代碼 and a.個(gè)人賬號(hào)=b.個(gè)人賬號(hào) where a.繳款標(biāo)志=封存

查詢出已封存的貸款數(shù)據(jù)信息，并根據(jù)上述信息計(jì)算出貸款風(fēng)險(xiǎn)總金額。

合理運(yùn)用審計(jì)項(xiàng)目成果 擴(kuò)大審計(jì)影響

通過深入細(xì)致審計(jì)和分析，審計(jì)發(fā)現(xiàn)了住房公積金制度覆蓋面較低，非公有制企業(yè)建立住房公積金不多；工資繳存基數(shù)高低不一，造成公積金繳存額懸殊；違規(guī)提取住房公積金；個(gè)人貸款把關(guān)不夠嚴(yán)，部分貸款逾期未能及時(shí)收回等問題，同時(shí)還發(fā)現(xiàn)公積金信息管理系統(tǒng)存在的漏洞，如所有業(yè)務(wù)操作人員都具有相同的10項(xiàng)大類權(quán)限。業(yè)務(wù)操作分工不明確，錄入和審核均是由同一個(gè)人完成。在單位開戶及繳存登記操作中，開戶操作可以控制，但是單位開戶操作存在未審核就可以進(jìn)行錄入人員的情況。個(gè)人開戶及繳存登記操作時(shí)存在兩種情況：一是基本信息不全，如不錄入身份證號(hào)碼，也可以錄入人員；二是錄入已存在的身份證號(hào)碼時(shí)，雖有“此身份證號(hào)碼信息已存在”的提示，但仍可以錄入。容易造成同一人員在多個(gè)單位多次繳交公積金。住房公積金繳存基數(shù)可控，比例調(diào)整不可控，可以將比例調(diào)整至超過12%。住房公積金提取操作平臺(tái)有重大缺陷。公積金的提取條件是個(gè)人有沒有還清個(gè)人貸款，個(gè)人信息表存在一個(gè)“貸”字標(biāo)志。當(dāng)貸款業(yè)務(wù)平臺(tái)通過提前還清個(gè)人貸款操作，則前臺(tái)的“貸”字標(biāo)志就會(huì)消除，即使刪除此筆提前還款操作，“貸”字標(biāo)志也不會(huì)出現(xiàn)，客戶就可以順利提取公積金。

審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)組向被審計(jì)單位出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題下達(dá)了審計(jì)決定，并向市政府上報(bào)了審計(jì)結(jié)果綜合報(bào)告，得到了各方面的肯定和市政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的高度評(píng)價(jià)。市政府召開專題會(huì)議和市長(zhǎng)辦公會(huì)研究住房公積金審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作，并制定下發(fā)了《景德鎮(zhèn)市人民政府關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)住房公積金建繳擴(kuò)面工作的意見》。

（作者單位：景德鎮(zhèn)市審計(jì)局）