基于財務(wù)核心競爭力構(gòu)成要素的企業(yè)集團財務(wù)風險控制體系研究

（黑龍江財經(jīng)學院哈爾濱商業(yè)大學 黑龍江哈爾濱 150025）

一、財務(wù)核心競爭力基本理論

財務(wù)核心競爭力是源于公司核心競爭力而提出的一個概念，是公司核心競爭力系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，國外學者從上世紀90年代初開始對公司核心競爭力進行研究，提出了很多建設(shè)性的觀點，但對財務(wù)核心競爭力的研究卻極少。國內(nèi)學者從2000年以后，從不同的角度對企業(yè)“財務(wù)核心能力”進行闡述，通過對財務(wù)核心能力和財務(wù)核心競爭力文獻研究得出，財務(wù)核心競爭力包含于財務(wù)核心能力，是企業(yè)實施財務(wù)戰(zhàn)略的必然選擇。研究過程中發(fā)現(xiàn)，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)核心競爭力沒有提及風險管控機制，這對于構(gòu)建財務(wù)核心競爭力來說，就缺少一塊重要的理論基石。

2005年以后，學者對財務(wù)核心競爭力的研究逐漸增多，結(jié)合王艷輝（2005）、楊敏（2008）、孟從敏（2009）、李洪濤（2012）的觀點，認為財務(wù)核心競爭力是指在對企業(yè)內(nèi)外理財環(huán)境分析基礎(chǔ)上，以實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略為目標、獲得競爭優(yōu)勢為動因，立足于企業(yè)基本財務(wù)能力建設(shè)，以財務(wù)人才培養(yǎng)、財務(wù)流程創(chuàng)新、財務(wù)風險控制為內(nèi)核而建立起來的一種具有價值性、異質(zhì)性、排他性的財務(wù)競爭體系。

對于企業(yè)財務(wù)核心競爭力包含的要素，筆者認為除了包括財務(wù)資源、財務(wù)能力、財務(wù)戰(zhàn)略以外，還應(yīng)包括財務(wù)創(chuàng)新和財務(wù)風險管控兩個方面。構(gòu)建財務(wù)核心競爭力要素如下圖所示：

從上圖可以看出，財務(wù)資源整合和財務(wù)執(zhí)行能力構(gòu)成財務(wù)核心競爭力的基礎(chǔ)，財務(wù)風險管控能力和財務(wù)創(chuàng)新能力成為企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)核心競爭力的兩翼，而所有這些都是為了實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略目標服務(wù)的。

二、基于財務(wù)核心競爭力要素構(gòu)建財務(wù)風險控制體系

基于財務(wù)核心競爭力構(gòu)建企業(yè)集團財務(wù)風險控制體系，是對以往內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)建立的財務(wù)風險控制體系的創(chuàng)新，對于企業(yè)有效整合財務(wù)資源、提高財務(wù)執(zhí)行能力、增強財務(wù)創(chuàng)新能力、很好地解決企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)問題有著重大的實踐意義。

（一）基于財務(wù)核心競爭力要素構(gòu)建財務(wù)風險控制體系的必要性

以往財務(wù)風險控制體系的構(gòu)建，基本以企業(yè)集團財務(wù)管理模式作為切入點，按照籌資、投資、營運資金及分配四個理財活動展開，強調(diào)內(nèi)部審計和財務(wù)風險預警系統(tǒng)構(gòu)建。這種傳統(tǒng)的財務(wù)風險控制體系只考慮到企業(yè)內(nèi)部風險控制體系構(gòu)建，而隨著企業(yè)集團發(fā)展壯大，企業(yè)越來越重視外部不確定性風險對企業(yè)財務(wù)造成的影響，特別是競爭對手給企業(yè)帶來的現(xiàn)實和潛在的威脅，因此，有必要站在更宏觀的財務(wù)管理層面，基于價值創(chuàng)造、不可模仿性、排他性、異質(zhì)性的財務(wù)核心競爭力來重構(gòu)企業(yè)集團財務(wù)風險控制體系，這是經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)取得競爭優(yōu)勢的必然選擇。

（二）基于財務(wù)核心競爭力要素構(gòu)建財務(wù)風險控制體系的原則

1.基于目標管理原則。財務(wù)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)是財務(wù)核心競爭力的追求，它是一切財務(wù)活動的出發(fā)點和歸宿，也是指導一切財務(wù)工作的行動指南。在企業(yè)集團財務(wù)風險控制體系構(gòu)建過程中，必須始終貫徹目標管理原則，不能偏離財務(wù)戰(zhàn)略目標。為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略目標必須建立適應(yīng)現(xiàn)代化管理需要的財務(wù)管理模式，合理分配責、權(quán)、利，在此基礎(chǔ)上將財務(wù)戰(zhàn)略目標和與之相對應(yīng)的財務(wù)風險控制進行層層分解，具體落實到每個負責人，這樣就可在保證每個層級實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略目標的同時將財務(wù)風險控制在最小范圍內(nèi)。

2.強化財務(wù)資源整合能力原則。張倩（2008）將財務(wù)資源分為財務(wù)軟資源和財務(wù)硬資源，包括：財務(wù)文化、財務(wù)規(guī)章、財務(wù)信息化水平及財務(wù)人力資本、電子裝備、辦公設(shè)施等，他認為財務(wù)資源是企業(yè)可以擁有、控制或可以利用的所有資源。蔡旺清（2012）認為企業(yè)資源不僅包括內(nèi)部資源還包括外部資源，并強調(diào)對企業(yè)內(nèi)外財務(wù)資源各種要素進行整合，使之協(xié)調(diào)配置。如上頁圖所示，財務(wù)資源整合能力是財務(wù)核心競爭力的基礎(chǔ)之一，并受到財務(wù)風險管控能力的影響。筆者認為企業(yè)在資源整合過程中應(yīng)加強財務(wù)風險控制，特別是對外部資源的預測、加工及整理過程更要重視對風險的控制。企業(yè)只有增強財務(wù)風險控制能力，才能有效地培育企業(yè)財務(wù)運作能力和價值創(chuàng)造能力，從而提高財務(wù)資源整合能力。

3.完善財務(wù)執(zhí)行能力原則。楊敏（2008）認為財務(wù)執(zhí)行能力包括領(lǐng)導的以身作則、責權(quán)利的分配及規(guī)章制度的遵守。筆者將財務(wù)協(xié)調(diào)治理能力、財務(wù)信息加工處理能力、財務(wù)風險控制及預警能力及對企業(yè)財務(wù)報表分析能力也納入到財務(wù)執(zhí)行能力范疇之中。如上頁圖所示，財務(wù)執(zhí)行能力是財務(wù)核心競爭力的另一基礎(chǔ)，財務(wù)風險管控能力通過財務(wù)核心競爭力間接影響財務(wù)執(zhí)行能力。良好的財務(wù)執(zhí)行能力體現(xiàn)財務(wù)決策正確性的同時，還必須為財務(wù)決策提供決策支持數(shù)據(jù)，這種包含著風險控制與危機預警功能的財務(wù)執(zhí)行能力是財務(wù)人員從長期實踐工作經(jīng)驗中總結(jié)、凝練出來的，具有不可模仿性、價值創(chuàng)造性、風險管控性特點，要求執(zhí)行財務(wù)工作的人員具有較高的財務(wù)風險防范意識和控制經(jīng)營的能力。

4.提高財務(wù)創(chuàng)新能力原則。財務(wù)創(chuàng)新能力的培養(yǎng)是企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境影響、提升企業(yè)價值、增強財務(wù)人員凝聚力和歸屬感的源動力。企業(yè)應(yīng)從文化構(gòu)建入手，打造財務(wù)文化價值觀，通過創(chuàng)新文化意識促進財務(wù)流程再造，保證財務(wù)核算及時、準確前提下，盡量提高財務(wù)管理工作的效率。財務(wù)風險管控能力和財務(wù)創(chuàng)新能力通過核心競爭力相互作用，因此財務(wù)創(chuàng)新能力不僅是整個財務(wù)流程每個環(huán)節(jié)的創(chuàng)新，還應(yīng)包括財務(wù)風險控制方式、方法的創(chuàng)新，這要求企業(yè)必須不斷完善風險控制體系，并實時增加新的財務(wù)風險控制手段。

（三）基于財務(wù)核心競爭力要素提升財務(wù)風險控制的能力

1.財務(wù)資源整合環(huán)節(jié)的財務(wù)風險控制。將財務(wù)制度體系建設(shè)、財務(wù)崗位的監(jiān)督和制約、財產(chǎn)管理控制三個方面歸入財務(wù)資源整合能力。（1）財務(wù)制度體系建設(shè)包括會計核算制度、財務(wù)管理制度、成本費用管理制度、成本控制管理辦法等。完備的財務(wù)制度體系，才能有效地規(guī)避財務(wù)風險，更好地發(fā)揮財務(wù)的核算、監(jiān)督職能，促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。（2）企業(yè)進行財務(wù)資源整合，崗位設(shè)立意味著責權(quán)利的具體分配，必須保證崗位之間能相互牽制、制約、監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的實行，防止財務(wù)舞弊發(fā)生。（3）企業(yè)內(nèi)部資源包括固定資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金等，應(yīng)實行專項資產(chǎn)專人管理，并實行多崗位、多部門監(jiān)督政策，保證資源整合的完整與安全，防止企業(yè)資源流失風險。

2.財務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)的財務(wù)風險控制。財務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)包括全面預算控制、財務(wù)分析控制和財務(wù)風險預警系統(tǒng)構(gòu)建三方面。（1）全面預算控制，通過編制全面預算加強對財務(wù)活動的事前和事中控制，并根據(jù)實際完成與預算之間的偏差，及時提出整改措施，以此保證財務(wù)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。（2）通過編制和分析財務(wù)報表，掌握企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，揭示和披露運營過程中的利弊得失，同時為預測未來年度的財務(wù)活動提供基礎(chǔ)性財務(wù)數(shù)據(jù)。（3）財務(wù)預警系統(tǒng)構(gòu)建，是基于財務(wù)核心競爭力進行財務(wù)風險控制的最直接體現(xiàn)，將企業(yè)采購、生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等管理納入財務(wù)預警機制中，實現(xiàn)資源共享，提高風險預測的準確性和穩(wěn)定性。

3.財務(wù)創(chuàng)新環(huán)節(jié)的財務(wù)風險控制。財務(wù)創(chuàng)新作為一種文化體現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)管理活動的各個方面，創(chuàng)新意味著成本與效率、風險與效益，財務(wù)創(chuàng)新過程中必然伴隨著某些相關(guān)者的利益損失，因此，要權(quán)衡風險與效益，以保證實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略目標。例如創(chuàng)新績效考評機制，就會控制經(jīng)營者的道德風險和逆向選擇風險，經(jīng)營者及員工行為受到約束，但卻保證生產(chǎn)效率提高和企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。

4.財務(wù)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)過程中的財務(wù)風險控制。以財務(wù)資源整合能力和財務(wù)執(zhí)行能力為基礎(chǔ)、以財務(wù)風險管控能力為保證、以財務(wù)創(chuàng)新能力為動力構(gòu)建的財務(wù)核心競爭力最終是為了實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略目標，這四個方面相互影響、相互制約，相互滲透構(gòu)成財務(wù)核心競爭力的內(nèi)涵。實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略目標就是一個風險識別、計量、防范、控制、預警的過程，企業(yè)應(yīng)采用先進的財務(wù)戰(zhàn)略計劃、制定及實施方法，保證戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的同時最大程度降低財務(wù)戰(zhàn)略實施風險。