對(duì)文化企事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的探討

王宏偉

摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，是單位內(nèi)部運(yùn)用會(huì)計(jì)方法和其他經(jīng)濟(jì)手段對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的內(nèi)部控制。結(jié)合自身的工作，對(duì)目前文化企事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：文化企事業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；綜合素質(zhì)

中圖分類號(hào)：F272文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）07-0166-01

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，它是單位內(nèi)部運(yùn)用會(huì)計(jì)方法和其他經(jīng)濟(jì)手段對(duì)財(cái)務(wù)工作和單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的內(nèi)部控制。但現(xiàn)實(shí)中，很多單位對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的觀念淡薄，認(rèn)識(shí)不到位，結(jié)合我的工作實(shí)際情況，談一下我對(duì)當(dāng)前文化企事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的一些認(rèn)識(shí)。

一、文化企事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控制度不完善，沒(méi)有形成整體系統(tǒng)

單位財(cái)務(wù)部門每一個(gè)崗位人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中都應(yīng)履行相應(yīng)的職責(zé)，牽制著他人的財(cái)務(wù)管理與核算工作?，F(xiàn)實(shí)是部分文化企事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和部署，未按內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要求設(shè)置足夠的工作崗位，或者雖按內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)置了相應(yīng)崗位，但不嚴(yán)格按崗位安排人員，一人多崗、不相容崗位、混崗等現(xiàn)象十分突出，使會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核、事后監(jiān)督都流于形式。

（二）財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)水平層次不一，不能完全滿足工作的要求

目前文化企事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力參差不齊，有經(jīng)過(guò)國(guó)家正規(guī)財(cái)經(jīng)學(xué)校（院）培養(yǎng)的專業(yè)人員，也有從其他崗位、其他專業(yè)轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)部門的非專業(yè)人員。部分會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無(wú)法適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識(shí)層次，制約了單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

（三）內(nèi)部監(jiān)督缺乏或監(jiān)督執(zhí)行力度不夠

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的一部分，要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督。眼下有些文化企事業(yè)單位沒(méi)有按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；還有些單位雖設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)但因單位領(lǐng)導(dǎo)不重視或故意加以干涉，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有相應(yīng)的權(quán)利履行其對(duì)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算的監(jiān)督職能，或者履行職責(zé)困難重重，達(dá)不到監(jiān)督效果。

二、完善文化企事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

（一）建立并完善文化企事業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

建立內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵是使不相容職務(wù)相互分離，在實(shí)際工作中必須明確經(jīng)濟(jì)工作中每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)崗位的工作職責(zé)、工作程序、職責(zé)權(quán)限、制約措施和手段，并做到參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所有過(guò)程的工作人員要相互分離，相互監(jiān)督，相互制約；對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行定期審查，按章辦事，減少人為因素影響，提高會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量；明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序。這樣就使個(gè)人與個(gè)人之間，部門與部門之間的工作相互聯(lián)系，進(jìn)行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān)督，從源頭上杜絕造假事件的發(fā)生，阻斷會(huì)計(jì)造假的環(huán)節(jié)和載體。同時(shí)，公開(kāi)辦事制度、程序，堅(jiān)持做到手續(xù)齊全，層層把關(guān)，通過(guò)制度依法管理，防患于未然。在控制制度形成過(guò)程中，要根據(jù)各文化企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、在不違反法律、法規(guī)的前提下，與業(yè)務(wù)部門密切配合，從明確職責(zé)權(quán)限、規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序和手續(xù)、建立人員相互制約關(guān)系出發(fā)，建立完善多效控制制度，組成一個(gè)嚴(yán)密的控制系統(tǒng)。做到制度的起草實(shí)行科學(xué)民主決策，制度的實(shí)施堅(jiān)持科學(xué)監(jiān)管機(jī)制，確保制度的科學(xué)性、有用性、有效性，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度成為促進(jìn)文化企事業(yè)單位全面發(fā)展的動(dòng)力。

（二）提高文化企事業(yè)單位管理者的內(nèi)部控制意識(shí)

管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全起著關(guān)鍵作用，領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的前提。文化企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)管理部門的要求，而且也是實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)法律法規(guī)意識(shí)，提升對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)。要做到在制度面前人人平等，強(qiáng)調(diào)以人為本的理念，避免出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來(lái)，層層負(fù)責(zé)，將內(nèi)部控制管理工作落實(shí)到實(shí)處。

（三）提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

提高會(huì)計(jì)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制得以順利運(yùn)行的保障。 “打鐵必先自身硬”，會(huì)計(jì)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識(shí)水平、精湛的業(yè)務(wù)能力，不斷更新知識(shí)，才能及時(shí)應(yīng)對(duì)客觀環(huán)境的變化，準(zhǔn)確把握政策的精神，才能在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，無(wú)論何種情況都不喪失原則。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，堅(jiān)持定期培訓(xùn)、定期考核，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要實(shí)行工作崗位輪換制，通過(guò)輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，抑制部分人員的不良動(dòng)機(jī)。要建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)、道德品德、思想操守等綜合考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對(duì)其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。單位最主要的監(jiān)督評(píng)價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì)，所以文化企事業(yè)單位要認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)與重要性，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員要定期或不定期對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行檢查，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過(guò)程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助單位進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制定。加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)，做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾，促進(jìn)單位不斷改進(jìn)與完善內(nèi)部控制制度。

古人云：“不謀全局不足以謀一城，不謀長(zhǎng)遠(yuǎn)不足以謀一時(shí)?！睆?qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)戰(zhàn)略性規(guī)劃，知不足才能求發(fā)展。文化企事業(yè)單位要通過(guò)不斷建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，保證單位會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行，為單位更好的履行政府職能、文化服務(wù)等提供社會(huì)公益服務(wù)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供良好的基礎(chǔ)保障。

［責(zé)任編輯：王鑫］