丁雙元

（武漢船舶職業(yè)技術(shù)學(xué)院湖北武漢 430050）

1 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的意義和原則

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的重要意義

一般而言，預(yù)測(cè)是進(jìn)行科學(xué)決策的前提，它是根據(jù)所研究現(xiàn)象的過(guò)去信息，結(jié)合該現(xiàn)象的一些影響因素，運(yùn)用科學(xué)的方法，預(yù)測(cè)現(xiàn)象將來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，是人們認(rèn)識(shí)世界的重要途徑。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是企業(yè)財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)歷史資料，依據(jù)面臨的現(xiàn)實(shí)條件，運(yùn)用特定的方法對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果做出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的開(kāi)始，無(wú)論籌資管理、投資管理，還是收益利潤(rùn)分配管理都要進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)；同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)還是財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)，是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的前提，也是組織日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的必要條件。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大，只有具備充足的活力和競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)才可以在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中處于不敗之地。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的一個(gè)重要部分，為企業(yè)決策者提供相關(guān)市場(chǎng)中的數(shù)據(jù)資料，以使企業(yè)作出合理判斷，把握正確的企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)發(fā)揮了支撐和保障作用。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的目的，是為了體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的事先性，即幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)和控制未來(lái)的不確定性，使對(duì)未來(lái)的無(wú)知降到最低限度，使企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的預(yù)期目標(biāo)同可能變化的周?chē)h(huán)境和經(jīng)濟(jì)條件保持一致，并對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施效果做到心中有數(shù)。合理安排企業(yè)收支，提高資金的使用效益，根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，提高企業(yè)決策層的管理效率。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)遵循的基本原則

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史和未來(lái)，涉及企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理和外部的市場(chǎng)變化，包含許多的不確定性因素。因此，做好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)必須遵循一般原則：

（1）連續(xù)性原則。連續(xù)性原則就是把財(cái)務(wù)未來(lái)的發(fā)展同財(cái)務(wù)狀況的過(guò)去和現(xiàn)在聯(lián)系起來(lái)。因?yàn)閺臅r(shí)間上看，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是一個(gè)連續(xù)不斷的變化發(fā)展過(guò)程，將來(lái)的財(cái)務(wù)狀況是在過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況基礎(chǔ)上演變而來(lái)。因此，在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)過(guò)程中必須堅(jiān)持連續(xù)性原則，將企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)去資料和未來(lái)發(fā)展情況聯(lián)系起來(lái)，進(jìn)行認(rèn)真的對(duì)比分析，然后再做出科學(xué)的預(yù)測(cè)。

（2）相關(guān)性原則。任何事物都是相互聯(lián)系和相互制約的，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)也不例外。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)時(shí)要考慮諸多的相關(guān)因素，如進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)測(cè)時(shí)，既要考慮企業(yè)的內(nèi)部情況，又要考慮外部的市場(chǎng)和需求。由此看來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)不能孤立地進(jìn)行，必須結(jié)合企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境和企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略。

（3）經(jīng)濟(jì)性原則.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中講究經(jīng)濟(jì)性，是因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)測(cè)要涉及成本和收益問(wèn)題。所以要盡力做到使用最低的預(yù)測(cè)成本達(dá)到較為滿(mǎn)意的預(yù)測(cè)質(zhì)量。為企業(yè)的整體戰(zhàn)略服務(wù)。

2 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的種類(lèi)

（1）按財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)所跨越的時(shí)間長(zhǎng)度分為長(zhǎng)期預(yù)測(cè)、中期預(yù)測(cè)和短期預(yù)測(cè)。長(zhǎng)期預(yù)測(cè)主要是指5年以上的財(cái)務(wù)變化以及趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，主要為企業(yè)今后長(zhǎng)期發(fā)展等重大決策提供財(cái)務(wù)依據(jù)。中期預(yù)測(cè)主要是指1年以上、5年以下的財(cái)務(wù)變化及其趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，是長(zhǎng)期預(yù)測(cè)的細(xì)化，短期預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)。短期預(yù)測(cè)則是指1年以?xún)?nèi)的財(cái)務(wù)變化及其趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，主要為編制年度計(jì)劃、季度計(jì)劃等短期計(jì)劃服務(wù)。

（2）按財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的內(nèi)容可分為資金預(yù)測(cè)、成本和費(fèi)用預(yù)測(cè)、銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)。資金預(yù)測(cè)是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)測(cè)未來(lái)企業(yè)的資金需要量；成本費(fèi)用預(yù)測(cè)主要是預(yù)測(cè)企業(yè)成本費(fèi)用開(kāi)支額度和升降程度；銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)預(yù)測(cè)主要是對(duì)未來(lái)一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)多少進(jìn)行預(yù)測(cè)。

（3）按財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法可分為定性財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和定量財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。所謂定性預(yù)測(cè)法主要是利用直觀材料，依據(jù)個(gè)人的主觀判斷和綜合分析能力，對(duì)未來(lái)的狀況和趨勢(shì)做出預(yù)測(cè)的一種方法。這種方法是在企業(yè)缺乏完備的歷史資料、無(wú)法用定量預(yù)測(cè)法的情況時(shí)采用。具體過(guò)程為：企業(yè)選擇經(jīng)驗(yàn)豐富、對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理熟悉、了解市場(chǎng)情況的專(zhuān)家，在綜合考慮各種因素的情況下，提出財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告，然后征求不同意見(jiàn)，最后修改定稿，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)前景作出估計(jì)。

定量預(yù)測(cè)是通過(guò)分析事物各項(xiàng)因素、屬性的數(shù)量關(guān)系進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。它的主要特點(diǎn)是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)找出其內(nèi)在規(guī)律、運(yùn)用連貫性原則和類(lèi)推性原則，通過(guò)數(shù)學(xué)運(yùn)算對(duì)事物未來(lái)狀況進(jìn)行數(shù)量預(yù)測(cè)。此種方法要求資料完備，環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定，否則，預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)也不準(zhǔn)確。

上述兩類(lèi)方法并不是相互孤立的，各有利弊，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)時(shí)，應(yīng)將兩種方法有機(jī)結(jié)合，才能進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的現(xiàn)實(shí)運(yùn)用

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)對(duì)企業(yè)有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中得到了廣泛地運(yùn)用。如對(duì)資金需要量預(yù)測(cè)、現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)等。下面僅就目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的運(yùn)用來(lái)說(shuō)明。

利潤(rùn)是企業(yè)綜合的財(cái)務(wù)效益指標(biāo)，是企業(yè)在一定時(shí)期總收入抵減總支出后的余額。目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)為企業(yè)制定利潤(rùn)計(jì)劃提供了基礎(chǔ)，也為收入、成本、費(fèi)用的管理提供資料，這將有利于改善企業(yè)的管理工作，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，決定企業(yè)在未來(lái)一定時(shí)間的經(jīng)營(yíng)方向。

3.1 量本利分析法

也叫保本分析或盈虧平衡分析，是通過(guò)分析生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售利潤(rùn)和產(chǎn)品數(shù)量這三者的關(guān)系，掌握盈虧變化的規(guī)律，指導(dǎo)出企業(yè)選擇能夠以最小的成本生產(chǎn)最多產(chǎn)品并可使企業(yè)獲得最大利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)方案。

目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入—銷(xiāo)售稅金—變動(dòng)成本總額—固定成本總額

3.2 比例分析法

比例分析法是根據(jù)歷史上企業(yè)利潤(rùn)與有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)，來(lái)預(yù)測(cè)計(jì)劃期目標(biāo)利潤(rùn)的一種方法。常用的銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率和利潤(rùn)增長(zhǎng)率等

1）銷(xiāo)售利潤(rùn)率是一定時(shí)期的銷(xiāo)售利潤(rùn)總額與銷(xiāo)售收入總額的比值。它表明單位銷(xiāo)售收入獲得的利潤(rùn)，反映銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)的關(guān)系。此種方法要求銷(xiāo)售收入的預(yù)測(cè)已經(jīng)完成并且準(zhǔn)確，企業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)率指標(biāo)相對(duì)穩(wěn)定。目標(biāo)利潤(rùn)＝計(jì)劃期預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入×上年銷(xiāo)售利潤(rùn)率

2）成本利潤(rùn)率是一定時(shí)期的銷(xiāo)售利潤(rùn)總額與銷(xiāo)售成本總額之比。它表明單位銷(xiāo)售成本獲得的利潤(rùn)，反映成本與利潤(rùn)的關(guān)系。

3）資金利潤(rùn)率是一定時(shí)期的銷(xiāo)售利潤(rùn)總額與資金平均占用額的比率。它表明單位資金獲得的銷(xiāo)售利潤(rùn)，反映企業(yè)資金的利用效果。目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)資金占用額×預(yù)計(jì)資金利潤(rùn)率。例如某企業(yè)上年實(shí)際占用資金總額600萬(wàn)元，計(jì)劃年度為擴(kuò)大銷(xiāo)售，追加營(yíng)運(yùn)資金100萬(wàn)元，企業(yè)預(yù)期資金利潤(rùn)率為10%，則計(jì)劃期目標(biāo)利潤(rùn)是：

目標(biāo)利潤(rùn)＝（600＋100）×10%＝70萬(wàn)元

4 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)應(yīng)注意的問(wèn)題

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力會(huì)越來(lái)越大，企業(yè)應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的重要性和積極意義，扎扎實(shí)實(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)過(guò)程中還必須注意一些問(wèn)題：

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的時(shí)候，必須科學(xué)地應(yīng)用各種手段，采用定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)相結(jié)合，既要憑經(jīng)驗(yàn)和調(diào)查研究等搞好要求不很?chē)?yán)格的預(yù)測(cè)，又要根據(jù)比較完備的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，使預(yù)測(cè)結(jié)果更為真實(shí)、更符合實(shí)際，降低預(yù)測(cè)成本，提高預(yù)測(cè)效益，為管理者提供科學(xué)的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，避免企業(yè)出現(xiàn)短期經(jīng)營(yíng)行為。

（2）注意長(zhǎng)期、中期、短期預(yù)測(cè)的結(jié)合使用，做到不論時(shí)間長(zhǎng)短，均有準(zhǔn)確無(wú)誤的判斷和推測(cè)供決策者加以參考，并且可以進(jìn)行一定程度的調(diào)整，是預(yù)測(cè)更為符合實(shí)際。

（3）做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的分析和評(píng)價(jià)，這是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的目的所在。由于影響財(cái)務(wù)活動(dòng)的各種因素在不斷的發(fā)展變化中，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)總是會(huì)存在著誤差，難免出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法的選擇不當(dāng)以及結(jié)果不夠準(zhǔn)確等問(wèn)題。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的分析和評(píng)價(jià)，就是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的誤差分析，預(yù)測(cè)方法的評(píng)價(jià)分析，預(yù)測(cè)結(jié)果的綜合分析，找到一個(gè)平衡點(diǎn)，確實(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。

1 孫德鳳，解建秀.財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目化教程［M］.冶金工業(yè)出版社，2010：171－187

2 鄭海英.全面預(yù)算管理及其在我國(guó)企業(yè)的應(yīng)用研究［J］.經(jīng)濟(jì)師，2007.6

3 馬元興.財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)［M］.高校教育出版社，2003：152－230