油田企業(yè)投資管理的內(nèi)部控制

文//孫朝輝

今天的投資就是明天的成本，投資項(xiàng)目立項(xiàng)是否真實(shí)、資金投入是否合理、資產(chǎn)是否到位、運(yùn)用的效率如何等等問題，都需要企業(yè)在各個(gè)過程中進(jìn)行嚴(yán)格的控制與管理，因此在投資管理的過程中，內(nèi)部控制顯的尤為重要。

加強(qiáng)投資管理過程中的源頭控制

過去，由于歸口管理部門權(quán)責(zé)不明，導(dǎo)致了管理分散，部門之間相互推諉扯皮。各管理層投資管理權(quán)限不清，又導(dǎo)致了投資項(xiàng)目立項(xiàng)后，后續(xù)工作的效率低下。同時(shí)在出現(xiàn)投資不準(zhǔn)或立項(xiàng)失敗的情況下，出現(xiàn)的投資損失沒有嚴(yán)格的考核機(jī)制和責(zé)任承擔(dān)標(biāo)準(zhǔn)，也導(dǎo)致了各單位在投資立項(xiàng)上會(huì)出現(xiàn)立項(xiàng)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r。

加強(qiáng)投資立項(xiàng)管理。每一項(xiàng)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)，必須按照其性質(zhì)、規(guī)模、類型等履行申請(qǐng)手續(xù)，各審批部門嚴(yán)格履行職責(zé)，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)的內(nèi)控管理，同時(shí)建立考核標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格執(zhí)行。建立投資資產(chǎn)管理責(zé)任追究制度，對(duì)計(jì)劃外構(gòu)建固定資產(chǎn)、自行調(diào)整投資變更計(jì)劃內(nèi)容、冒名頂替將投資挪作他用的，或管理不善造成損失的，既處罰責(zé)任人，又追究單位領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任。

健全投資項(xiàng)目決策機(jī)制。投資項(xiàng)目決策水平是提高投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的先決條件。加強(qiáng)投資項(xiàng)目的決策管理，嚴(yán)格按照投資決策程序進(jìn)行投資決策。在投資項(xiàng)目的可行性研究階段必須開展深入細(xì)致的地質(zhì)研究、項(xiàng)目評(píng)估。投資項(xiàng)目的審批的依據(jù)是可行性研究報(bào)告以及項(xiàng)目評(píng)估結(jié)果。

完善投資項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制。改變當(dāng)前只重視年產(chǎn)量、利潤(rùn)等短期指標(biāo)的方式，而是應(yīng)該按照油藏經(jīng)營(yíng)管理油藏生命周期內(nèi)儲(chǔ)量?jī)r(jià)值最大化的原則對(duì)整個(gè)投資項(xiàng)目壽命周期內(nèi)的指標(biāo)進(jìn)行考核，目的是實(shí)現(xiàn)整體效益最大化而不是某一年度的效益最大化。

規(guī)范投資資金管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制

在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，防止可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，必須構(gòu)建行之有效的控制機(jī)制。近幾年來，油田企業(yè)在資金的集中運(yùn)作管理上取得了一定成效，先是成立了財(cái)務(wù)監(jiān)控中心，對(duì)油田內(nèi)部各單位結(jié)算資金進(jìn)行集中管理和統(tǒng)一調(diào)度。后來又在油田企業(yè)內(nèi)部實(shí)行財(cái)務(wù)資產(chǎn)集中管理制度，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算為重點(diǎn)，并且和成本管理、會(huì)計(jì)核算有機(jī)地結(jié)合起來，在開發(fā)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)做好資金的籌措、投入、運(yùn)營(yíng)、計(jì)劃管理和監(jiān)督工作，形成一套專一完善的資金管理體系。盡管如此，油田企業(yè)資金的集中運(yùn)作管理仍需要加強(qiáng)。一方面要切實(shí)改變目前財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)的狀況，建立健全的預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。實(shí)施資金全面預(yù)算的目的就是要使資金變動(dòng)完全在預(yù)算控制范圍內(nèi)，便于及時(shí)掌握資金動(dòng)態(tài)，控制資金的運(yùn)用。另一方面，要加強(qiáng)貨幣資金收支兩條線管理?！鞍炎∈杖朐矗刂浦С鲫P(guān)”，對(duì)貨幣資金的收支實(shí)施從源頭、過程到結(jié)果的全過程監(jiān)督、控制，提高資金使用效益。

強(qiáng)化投資管理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部約束機(jī)制

油田企業(yè)投資金額大、風(fēng)險(xiǎn)大，因此必須建立完善的風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制。首先，投資項(xiàng)目的運(yùn)行機(jī)構(gòu)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須分離，只有這樣才能保證監(jiān)督的有效性。其次，投資項(xiàng)目責(zé)任明確。當(dāng)前很多單位為了爭(zhēng)搶投資造成很多無效投資、低效投資現(xiàn)象的存在，要改變這種現(xiàn)象，就必須明確投資項(xiàng)目責(zé)任，申請(qǐng)的項(xiàng)目必須達(dá)到申報(bào)時(shí)的效益，達(dá)不到的必須負(fù)責(zé)。

狠抓落實(shí)，確保“三個(gè)到位”。為保證投資管理的內(nèi)部控制制度落實(shí)到位，達(dá)到預(yù)想效果，在制度的落實(shí)上，應(yīng)該切實(shí)做到了“三個(gè)到位”。一是相關(guān)部門和單位責(zé)任落實(shí)到位。落實(shí)投資管理內(nèi)部控制制度，僅靠財(cái)會(huì)部門是無法做到和做好的，需要各部門和單位的通力協(xié)作配合，部門和單位的責(zé)任都要落實(shí)到位。二是督促檢查到位。為保證投資計(jì)劃落實(shí)到位，應(yīng)該每月對(duì)計(jì)劃部門的投資下達(dá)情況進(jìn)行核實(shí)，對(duì)已下達(dá)的計(jì)劃及時(shí)撥付到位，或已完工的投資項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行計(jì)劃的調(diào)整，尤其是需要工程勞務(wù)網(wǎng)上進(jìn)行結(jié)算的關(guān)聯(lián)方交易項(xiàng)目，計(jì)劃部門在月初根據(jù)生產(chǎn)情況安排好投資預(yù)算的下達(dá)，及時(shí)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行結(jié)算，保證對(duì)方單位的資金及時(shí)到位，同時(shí)保障本單位生產(chǎn)作業(yè)的連續(xù)性。三是責(zé)任追究到位。對(duì)不認(rèn)真執(zhí)行投資管理內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致生產(chǎn)損失的都嚴(yán)格按照有關(guān)制度追究有關(guān)人員的責(zé)任。

加強(qiáng)投資管理的全過程內(nèi)部控制

投資項(xiàng)目由多個(gè)階段構(gòu)成，每個(gè)階段一般由五個(gè)過程組成，具體為：初始過程、計(jì)劃過程、執(zhí)行過程、控制過程和收尾過程。在項(xiàng)目實(shí)第施過程中建立由工程、地質(zhì)、油藏、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、作業(yè)、安全等人員組成的項(xiàng)目組，選派合適的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，授予項(xiàng)目組必要的權(quán)限，同時(shí)明確項(xiàng)目組的責(zé)任，建立起真正的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制，注重項(xiàng)目運(yùn)行中的成本管理、質(zhì)量管理、HSE等工作，提高投資活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。項(xiàng)目法人對(duì)項(xiàng)目籌劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保值增值，實(shí)行全過程負(fù)責(zé)，改變項(xiàng)目管理的“籌、建、管、用”分段負(fù)責(zé)的模式。

針對(duì)投資資產(chǎn)管理存在的責(zé)任權(quán)限不清、不實(shí)、不到位的情況，明確各單位在固定資產(chǎn)投資管理中的權(quán)責(zé)，規(guī)定資產(chǎn)的購(gòu)建、動(dòng)態(tài)管理及處置的程序和審批權(quán)限，努力降低資產(chǎn)構(gòu)建成本。針對(duì)在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)不及時(shí)的情況，制定了在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的處理辦法，對(duì)這項(xiàng)工作中涉及到的部門、單位的責(zé)任、程序、時(shí)間要求做出了明確規(guī)定。制定投資資產(chǎn)清理財(cái)務(wù)管理辦法，對(duì)資產(chǎn)清理有關(guān)費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、方法和處理進(jìn)行規(guī)范。

建立健全投資管理過程中的挖潛增效管理

油田企業(yè)生產(chǎn)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)用到大量的材料物資，對(duì)于生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余料，除去部分油管桿和井下工具等幾類重要物資實(shí)行了嚴(yán)格的回收制度外，實(shí)際上在日常的生產(chǎn)過程中還有很多的材料未能引起各單位的注意，如果仔細(xì)的觀察每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)我們就會(huì)發(fā)現(xiàn)許多可以回收再利用或者回收后可以再出售的材料。一來減少了浪費(fèi)，二來節(jié)約成本，三來可以產(chǎn)生一定的營(yíng)業(yè)外收入。因此各單位要建立健全投資項(xiàng)目余料回收制度，同時(shí)建立相應(yīng)的回收料獎(jiǎng)懲制度和內(nèi)部控制制度，從投資、生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的小處做起，養(yǎng)成良好的節(jié)約意識(shí)，增強(qiáng)投資過程中的增效管理。

總之，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，要注重到每一個(gè)細(xì)節(jié)，注重發(fā)揮每一個(gè)部門的作用，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展的有效控制和監(jiān)督手段，其作用也是毋庸質(zhì)疑的。做好投資管理過程中的內(nèi)部控制工作，長(zhǎng)遠(yuǎn)來說是促進(jìn)企業(yè)投資增效的重要舉措，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的前提所在。