加快財務轉型推進精益財務管理：以武鋼財務管理為例

魏春奇，李 杰

（1.中南財經(jīng)政法大學，湖北 武漢 430079；2.武鋼經(jīng)營財務部，湖北 武漢 430081)

財務管理是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞，是一切管理活動的基礎，它貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動之中。精益財務管理是以“精益管理”思想為出發(fā)點，在企業(yè)籌資投資、營運資金、成本管理等財務過程中，有效地組織和配置資源，排除一切不創(chuàng)造價值的作業(yè)和活動，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一套現(xiàn)代化財務管理模式。

一、嚴峻的市場形勢要求加快財務轉型

當前及今后一段時期，鋼鐵行業(yè)面臨的外部環(huán)境日益復雜，經(jīng)營難度和壓力不斷加大。從宏觀層面看，GDP增速從10%以上下降到7%～8%，國內(nèi)需求放緩，人口紅利逐步減少，勞動力成本快速上升，資金成本過高，世界主要貨幣幣值不穩(wěn)，匯率波動較大，大宗商品、外匯等價格波幅加大，市場判斷難度增加。從行業(yè)層面看，快速增長的產(chǎn)能遇到市場需求大幅回落，企業(yè)面臨低增長、高成本、高風險的考驗，原材料成本、資金成本、人工成本不斷攀升，產(chǎn)能嚴重過剩短期內(nèi)難以好轉。在當前如此嚴峻的形勢下，加快財務管理轉型，使之在市場化經(jīng)營和創(chuàng)造價值等方面發(fā)揮更大作用，是幫助企業(yè)走出困境的必由之路。

二、精益財務的基本內(nèi)涵

精益管理源于精益生產(chǎn)。精益生產(chǎn)（LP—Lean Production)是美國麻省理工學院教授詹姆斯.P.沃麥克等專家通過“國際汽車計劃（IMVP)”對全世界17個國家90多個汽車制造廠的調(diào)查和對比分析，認為日本豐田汽車公司的生產(chǎn)方式是最適用于現(xiàn)代制造企業(yè)的一種生產(chǎn)組織管理方式。精益管理要求企業(yè)的各項活動都必須運用“精益思維”（Lean Thinking)?！熬嫠季S”的核心就是以最小資源投入，創(chuàng)造出盡可能多的價值。精益財務是精益管理的一個方面，就是要求在籌資、投資、運營管理、成本管理等過程中，消除或減少無價值活動，充分挖掘或利用現(xiàn)有資源，以最小的成本取得最大的價值，提高企業(yè)內(nèi)涵式增長的質(zhì)量和經(jīng)濟效益。

三、實施精益財務管理的措施

提高增長質(zhì)量和效益是“十二五”時期中央企業(yè)的主要任務，也是武鋼“建設具有國際競爭力的世界一流企業(yè)”的重要抓手。為此，財務管理應該遵循規(guī)范、高效、穩(wěn)健的原則，面向戰(zhàn)略，面向經(jīng)營，面向業(yè)務，推動以價值創(chuàng)造為核心的精益財務管理轉型，著力提升資本運作、決策支持、價值創(chuàng)造、風險防控、協(xié)同服務五大能力，實現(xiàn)一流的財務管控體系、一流的財務管理水平和一流的財務績效。

1.創(chuàng)新管理流程，服務業(yè)務需求

一是財務戰(zhàn)略創(chuàng)新。要緊密結合公司戰(zhàn)略，制定集中統(tǒng)一，服務公司價值最大化的財務戰(zhàn)略。財務資源是企業(yè)最基本的資源，財務控制是企業(yè)最有效的控制，財務風險是企業(yè)最致命的風險。如果每級公司都有投資權、融資權，大家都有資源配置權，就會導致集團內(nèi)部資源分散，缺乏協(xié)同，偏離戰(zhàn)略。因此，實現(xiàn)集團化運作，必然要求財務管理統(tǒng)一標準、統(tǒng)一流程，合理劃分職責權限，會計核算、信息管理等日常事務都可以探索由共享中心來完成。二是財務流程創(chuàng)新。首先是財務流程要統(tǒng)一，業(yè)務流程、財務流程、內(nèi)控流程之間要高度融合，主要流程要能體現(xiàn)公司戰(zhàn)略以及業(yè)務發(fā)展需求；管理流程要可視透明；財務要深入業(yè)務前端，先算賬后決策。三是財務組織創(chuàng)新。要處理好各級財務部門集中管理和分散運營的關系，比如哪些事情必須集中，哪些要分散，哪些人員是必須要集中的，哪些人員是可以分散到業(yè)務單元去的，哪些權限是必須集中的，哪些權限是要下放，要根據(jù)企業(yè)改革發(fā)展目標和公司治理結構做出合理設置。

2.劃小核算單元，快速反應市場

目前企業(yè)核算是以法人或事業(yè)單元為核算單元，企業(yè)下屬部門、車間、工序、產(chǎn)品品種等缺乏基礎的成本效益核算，組織內(nèi)部基層業(yè)務主體的經(jīng)營業(yè)績與企業(yè)業(yè)績脫鉤，導致市場變化的壓力不能及時傳導到基本業(yè)務單元，資源配置過程中市場需求和價格杠桿導向不充分。企業(yè)應推動細化核算單元，建立產(chǎn)品、合同、工序、部門、車間、班組等基本核算單元的盈虧報表，讓組織內(nèi)部各類經(jīng)營主體均有效益指標，其工作業(yè)績可量化、可對比、可考核，構建內(nèi)生型降本增效機制，讓每個業(yè)務單元、每個員工都能體會到市場變化對資源配置效率的影響，通過資源配置效率體現(xiàn)其對企業(yè)的貢獻，并讓他們的貢獻能夠真正得到回報，通過各經(jīng)營主體的績效改進推動企業(yè)整體效益提升。在這個過程中，精益財務管理要做到，使業(yè)務主體的貢獻與市場變化能夠精確度量，能準確有效地進行對標分析，科學合理制定定額指標和標準，還要貼合實際設定計算模型，否則劃小核算單元后不能協(xié)調(diào)聯(lián)動，影響最終實施效果。

3.強化全面預算，保障戰(zhàn)略落地

預算是戰(zhàn)略規(guī)劃落地的橋梁?；诰尕攧盏娜骖A算體系建設要著眼于全方位、全過程和全員參與，著力于編制調(diào)整、執(zhí)行監(jiān)控、評價考核三大環(huán)節(jié)，不斷深化全面預算管理的價值創(chuàng)造能力、決策支持能力、風險防控能力和資源整合能力。在戰(zhàn)略實施過程中，管理層、執(zhí)行層從動態(tài)的角度把握近期的規(guī)劃目標和遠期的戰(zhàn)略布局，根據(jù)前期預算的執(zhí)行情況及時調(diào)整和修訂近期預算，保證項目支出的連續(xù)性和完整性，充分發(fā)揮預算的指導和決策支持作用，分析和把握宏觀經(jīng)濟走勢，使公司日常經(jīng)營能順應經(jīng)濟形勢及競爭形勢的變化，從而保證公司的規(guī)劃持續(xù)實施。

4.著力安全高效，加強資金管理

“精益資金管理”的目標是為企業(yè)發(fā)展提供低成本的資金保障，同時降低資金鏈風險。公司價值是公司未來可持續(xù)現(xiàn)金流的折現(xiàn)值，公司現(xiàn)金創(chuàng)造和現(xiàn)金管理決定公司現(xiàn)金流的規(guī)模與效率。在籌資管理活動中，要結合規(guī)劃努力消除不必要的資金需求，充分運用金融市場和資本市場的創(chuàng)新工具，以最低融資成本和最優(yōu)融資方式籌集企業(yè)所必需的資金；在資金使用過程中，細化資金需求，優(yōu)化支出質(zhì)量，最大限度地加速資金周轉，以最小投入獲得最大價值；在流動資金管理活動中，強化庫存和應收賬款管理，最大限度地減少資金占用；繼續(xù)深化集團內(nèi)部資金集中管理，加速內(nèi)部資金融通，以資金配置效率推動企業(yè)質(zhì)量和效益提升，同時不斷降低資產(chǎn)負債水平，降低集團資金風險。

5.推進“兩化”工作，實現(xiàn)降本增效

精益成本管理的核心理念是降本增效，為此，財務管理要以客戶價值增值為導向，融合精益采購、精益設計、精益生產(chǎn)、精益物流和精益服務技術，使整體成本最小化。要根據(jù)成本控制目標，建立采購成本線性規(guī)劃模型，以采購成本、訂貨成本、運輸成本和庫存成本綜合水平最低為目標，確定采購成本、庫存量，實現(xiàn)低成本制造目標。在實踐工作中，財務管理要以鋼材市場銷售價格為起點，實施標桿管理，倒逼各工序成本指標，集團內(nèi)部各子企業(yè)、工序之間成本按照市場化原則核算，同時建立內(nèi)部關聯(lián)交易價格與市場掛鉤聯(lián)動的定價和核算機制。通過推行以“成本管理一體化、成本核算市場化”，有效地降低各種消耗，提高技術經(jīng)濟指標水平。

6.做好投資管理，優(yōu)化資產(chǎn)結構

鋼鐵行業(yè)是重資產(chǎn)行業(yè)，新項目規(guī)模大，需要大量投資。項目在建成本決定了運營成本的70%，是全周期成本管理的重要環(huán)節(jié)，要準確把握投入產(chǎn)出規(guī)律，合理研究確定投資結構和投資節(jié)奏。現(xiàn)在固定資產(chǎn)加在建工程占資產(chǎn)比重過大，大量資源沉淀下來，折舊壓力大，若再靠貸款去投資，成本更高。要真正提高企業(yè)的價值創(chuàng)造能力，就要要精心做好前期的可行性研究、投資規(guī)模和節(jié)奏的把握以及投入產(chǎn)出的論證等。近年來，有些項目實際投產(chǎn)后與可行性研究目標差距較大，如果新增投資不能帶來效益的同步提升，甚至新增規(guī)模覆蓋不了固定費用，對企業(yè)效益增長是極大的制約，也影響企業(yè)的資本結構和未來的盈利模式。因此，要加強投資精益管理，積極參與投資的論證，減少或避免后期被動。

7.加快信息建設，夯實基礎工作

財務信息是企業(yè)信息的重要組成，財務信息化對公司整體信息化是一個巨大的推動。只有建立了科學高效的財務信息化系統(tǒng)，財務人員也才能從報表核算等日常事務中解脫出來，更多地開展預算分析、成本控制等工作，財務人員也才可以依托實時、準確的信息，在重大決策中發(fā)表準確的專業(yè)意見?；诰尕攧展芾淼男畔⒒ぷ鳎凑諛I(yè)財融合的要求，將財務系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)互通互聯(lián)，將財務系統(tǒng)內(nèi)部預算、資金、資產(chǎn)，價稅等板塊互通互聯(lián)，將各子企業(yè)覆蓋到位，做到所有信息、數(shù)據(jù)、報表能夠自動生成和集成，為構建集團化價值型財務管理體系提供重要的技術保障。