試論中小企業(yè)財務(wù)管理問題的解決措施

黑龍江 賈宗霖

在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展如此迅速的今天，中小企業(yè)是沒有辦法被代替的。特別是加入世貿(mào)組織之后，我國的中小企業(yè)更是步入了加速發(fā)展的時期。特別是現(xiàn)如今，在解決就業(yè)困難、實現(xiàn)科研教育發(fā)展國家、保證我國國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)上升方面，都起著非常重要的作用。中小企業(yè)能否飛速平穩(wěn)發(fā)展，決定著我國社會的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。現(xiàn)在的中小企業(yè)可以說是鋪天蓋地，遍布國內(nèi)外。

我國的中小企業(yè)受各方面因素的影響，比如企業(yè)發(fā)展規(guī)模的大小、傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制的制約和外部環(huán)境的好壞等，這些都致使中小企業(yè)在財務(wù)管理方面面臨著非常嚴(yán)重的問題。目前，基本上所有中小企業(yè)都把追求利潤當(dāng)作企業(yè)的重中之重，這是非常錯誤的觀念。如果沒有一個良好的環(huán)境，那么企業(yè)發(fā)展到一定的程度就很難再繼續(xù)。然而企業(yè)的管理思想落后，使得企業(yè)管理非常的受局限，僅僅定格于生產(chǎn)經(jīng)營型管理的模式當(dāng)中，沒有體現(xiàn)出財務(wù)管理應(yīng)有的作用?，F(xiàn)在已經(jīng)到了需要認(rèn)真思考中小企業(yè)財務(wù)管理問題解決措施的時候了。

一、樹立財務(wù)管理的意識

中小企業(yè)的財務(wù)管理問題要得以有效的解決，關(guān)鍵問題是對財務(wù)管理足夠的重視，結(jié)合企業(yè)的自身實際情況，制定出合理、完善的管理制度。同時要提高自身的財務(wù)管理素質(zhì)，只有這樣，才能更好的開展財務(wù)管理工作。

財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重點，在競爭一天比一天激烈的今天，加強(qiáng)財務(wù)管理工作是企業(yè)生存的重要前提和條件。可以說，企業(yè)的發(fā)展程度和財務(wù)管理重視程度是成正比的。財務(wù)管理可以直接反映出企業(yè)的管理水平，正確樹立財務(wù)管理觀念在企業(yè)管理中尤為重要。因此，中小企業(yè)要徹底廢除舊的思想、落后的財務(wù)管理模式，要堅決消除家族式企業(yè)的管理理念，使企業(yè)的財務(wù)管理正規(guī)起來。

要想徹底地改善中小企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀，觀念上的創(chuàng)新是主要的，除此之外還要實施制度上的創(chuàng)新，中小企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，完善財務(wù)管理制度，使其對工作具有約束性。比如，建立健全各級崗位，對于有牽制性的兩個崗位，不能由一人擔(dān)任，要分配給兩個人擔(dān)任，而且對于同一個崗位，還要定期的進(jìn)行崗位輪換，這樣可以防止徇私舞弊，更有利于互相監(jiān)督。其次，還要建立內(nèi)部牽連制度以及內(nèi)部稽核制度，對于既涉及企業(yè)款項，又涉及財務(wù)結(jié)算工作的，必須要安排至少兩個人進(jìn)行工作，相互牽制。對于企業(yè)的各項財務(wù)指標(biāo)，要審核其是否合理、齊全，要注意賬證、賬實是否相符，這樣做既可以提高會計信息的合法性、真實性以及完整性，又可以達(dá)到互相牽制的作用，有利于企業(yè)對財產(chǎn)進(jìn)行更好地管理，使會計的職能在企業(yè)中得到更好的發(fā)揮。

二、加強(qiáng)對企業(yè)的財務(wù)控制

（一）加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的回收控制

許多中小企業(yè)管理者對管理方面的知識不了解，導(dǎo)致企業(yè)的核算不清楚，企業(yè)發(fā)展方向錯誤。中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面的主要問題是，沒有制定出一套嚴(yán)格的賒銷制度，不注意資金的收回。在款項很難收回時，沒有有力的催收措施，造成大量的賬款變成壞賬，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不靈。所以，在應(yīng)收賬款方面，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在促進(jìn)產(chǎn)品銷售的同時，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款回收的控制，制定出合理的收賬政策等等，可以加快資金的回籠和周轉(zhuǎn)速度，從而降低了風(fēng)險，提高了資金的使用率。

要想對應(yīng)收賬款進(jìn)行良好的管理，首先要做到在日常管理中，專門安排一個人進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，這樣，企業(yè)就可以有足夠的精力對賒銷客戶的信用進(jìn)行評定，隨時掌握客戶的情況，了解客戶的償債能力，對應(yīng)收賬款進(jìn)行定期的核對。制定完善的收款辦法，按規(guī)定計提壞賬，保證財務(wù)指標(biāo)的真實性。中小企業(yè)在與大企業(yè)采用賒銷政策進(jìn)行交易的過程中，通常處于劣勢，中小企業(yè)為了得到大企業(yè)的訂單，往往都會采取賒銷，結(jié)果一般都是中小企業(yè)的資金被大企業(yè)無償?shù)厥褂茫行∑髽I(yè)對此無能為力，無法收回賬款。由于存在這種不平等的交易，中小企業(yè)的信用政策不起任何作用，只能想其他辦法收回資金。

（二）提高資金的使用率

中小企業(yè)沒有嚴(yán)格的資金管理制度，所以管理上的人為因素多，缺乏制度上的約束力，沒有發(fā)揮出資金的最大效率。提高資金的使用率，特別是企業(yè)的營運(yùn)資金。中小企業(yè)應(yīng)該重視資金的使用率，只有這樣才能讓所擁有的資金最大限度地發(fā)揮作用，為企業(yè)增加收入，同時也減少風(fēng)險。

首先，應(yīng)加強(qiáng)對日?，F(xiàn)金的管理。由于中小企業(yè)的流動資金非常有限，還要在企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，提高企業(yè)的現(xiàn)金收益率，企業(yè)還要根據(jù)其自身的實際情況，計算出應(yīng)持有現(xiàn)金的最佳數(shù)額，使現(xiàn)金的相關(guān)成本最低化。除此之外，企業(yè)還要完善現(xiàn)有的現(xiàn)金管理制度，責(zé)任落實到個人，進(jìn)行明確的分工，形成互相牽制的作用，使每一項進(jìn)出都有章可循，減少人為因素的影響。為了避免資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量避免采用短期借款的方式來滿足企業(yè)對長期資金的需求，比如固定資產(chǎn)等。企業(yè)要合理地使用閑置的資金，可以將其投入到風(fēng)險小、期限短且流動性高的金融工具當(dāng)中，這樣做不僅不會影響企業(yè)的正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)所需的資金還可以增加收入。其次，還要注重對存貨方面的管理。如果存貨發(fā)生了積壓，就會占用企業(yè)很多的資金，在存貨的日常采購和管理的過程中，又會產(chǎn)生一些成本、費(fèi)用，然而如果存貨不足，又會對企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營造成影響。所以，企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況，計算出存貨的最佳持有量，使存在的相關(guān)成本降到最低。最后，對于存貨，企業(yè)要合理地進(jìn)行采購，完善存貨的采購制度，還要定期對庫存進(jìn)行清理。

（三）注重資金的投資

資金的投資是對企業(yè)空閑的資金進(jìn)行有效的利用，合理正確的投資對企業(yè)來說是非常必要的。中小企業(yè)由于其自身的規(guī)模較小，抵抗風(fēng)險的能力弱，所以出于對長遠(yuǎn)的考慮，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高自身專業(yè)化的核心競爭力，避免盲目分散財務(wù)。應(yīng)選擇貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標(biāo)來對投資方案進(jìn)行評價，采用這種方法選出的投資方案更合理更準(zhǔn)確。

在收益已經(jīng)明確的前提下，企業(yè)總想以最小的投資來換取最大的收益。但是，在現(xiàn)實生活中，這是不太可能的，一般收益率和風(fēng)險都是成正比的，相反，收益率較低的，其安全性也比較高。

三、加強(qiáng)對中小企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制

要想做好財務(wù)管理工作，關(guān)鍵是如何加強(qiáng)對中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。如今，由于中小企業(yè)的競爭越來越大，大多數(shù)的中小企業(yè)都開始對財務(wù)管理重視起來，對財務(wù)管理也有了嚴(yán)格的要求，這也體現(xiàn)在企業(yè)對內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)督越來越看重。我國的中小企業(yè)必須從以下的幾個方面認(rèn)真地實行內(nèi)部監(jiān)督：首先必須要認(rèn)識到企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是非常必要的，要做到在企業(yè)的財務(wù)部門設(shè)置專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，這樣就可以對財務(wù)管理情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，要認(rèn)真負(fù)責(zé)地對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)的會計信息準(zhǔn)確，不出現(xiàn)差錯，會計工作能夠順利地開展。其次，要在企業(yè)建立明確的獎賞制度，這里主要是針對財務(wù)部門會計人員的獎賞。對由于會計人員自己的過失造成的企業(yè)損失，中小企業(yè)要根據(jù)統(tǒng)一的政策對其進(jìn)行懲罰；同樣的，如果企業(yè)的監(jiān)督人員及時地發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在財務(wù)管理方面的問題，那么也要對其進(jìn)行獎勵。要把這種有賞有罰的政策推行到整個企業(yè)中去，這樣才能保證企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督工作順利進(jìn)行。

只有重視加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理制度的建設(shè)，明確一個相對于完整的財務(wù)制度體系才能夠幫助企業(yè)對各項財務(wù)操作進(jìn)行規(guī)范化，從而減少由于人為因素造成的管理問題，加強(qiáng)企業(yè)對資產(chǎn)的管理與控制，這樣不僅能夠降低企業(yè)的各種風(fēng)險，還能夠提高企業(yè)的財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，從而提高企業(yè)財務(wù)報表的真實度，企業(yè)才能夠更加順利地發(fā)展。

另外，由于中小企業(yè)中存在著許多親屬、血緣關(guān)系，對財務(wù)制度的實施會造成一定的阻礙，所以中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要加強(qiáng)制度的執(zhí)行力度，要一視同仁，不能因為是自己的親屬就特殊對待，只有這樣才能發(fā)揮出企業(yè)財務(wù)制度的作用，對于整個企業(yè)的運(yùn)行都會起到很好的保障作用。

四、完善我國的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策

雖然我國的中小企業(yè)有著很頑強(qiáng)的生命力，但是面對巨大的環(huán)境壓力，盡管很努力地調(diào)整自己去適應(yīng)環(huán)境，但是也收效甚微。這就需要政府方面的支持，加大扶持力度，通過完善我國的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策，使中小企業(yè)能更好的發(fā)展。

很多國家都開始注重對中小企業(yè)的扶持，政府方面也出臺了相關(guān)的制度和政策來幫助中小企業(yè)。但是由于我國的中小企業(yè)構(gòu)成很復(fù)雜，而我國出臺的政策制度不適用，所以這對中小企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。比如2003年實施的《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，還有相關(guān)的法規(guī)，比如《小型企業(yè)租賃暫行條例》、《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》和《私營企業(yè)暫行條例》等等，都是針對中小企業(yè)的，但是這些法律法規(guī)僅僅側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營方面的管理，而沒有明確中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的位置。為了保證中小企業(yè)的健康發(fā)展，可以考慮制定《中小企業(yè)基本法》來完善我國的中小企業(yè)制度。這樣一來對中小企業(yè)的發(fā)展宗旨和目標(biāo)以及組織形態(tài)、創(chuàng)立與退出、產(chǎn)權(quán)關(guān)系等等方面都做出規(guī)定，也為政府以后的工作做鋪墊。

與大企業(yè)相比而言，中小企業(yè)所呈現(xiàn)出來的形態(tài)相對弱勢，這就需要社會和政府的更多關(guān)心和扶持。為了中小企業(yè)的發(fā)展，政府應(yīng)構(gòu)建一系列的機(jī)制來指導(dǎo)和服務(wù)，這樣就能更好地為中小企業(yè)解決一些困擾。另外，還要注重中小企業(yè)在協(xié)會方面的建設(shè)，這樣做可以使政府與中小企業(yè)能夠更好地進(jìn)行溝通，在溝通上有了一個中間者，政府方面可以了解中小企業(yè)的需求，中小企業(yè)也可以了解政府的最新相關(guān)政策，這樣就能為中小企業(yè)的發(fā)展加以推動。

五、提高中小企業(yè)會計人員的專業(yè)水平和素質(zhì)

提高中小企業(yè)會計人員的專業(yè)水平和素質(zhì)對中小企業(yè)的更長遠(yuǎn)發(fā)展有著非常重要的作用。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，不僅要求財務(wù)人員只是具備基本的財務(wù)核算能力，還要具備對財務(wù)信息的綜合分析和處理能力，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營發(fā)展提出建設(shè)性的意見或建議，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃以及避免財務(wù)風(fēng)險。大部分的中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理方面的知識不了解，觀念也比較落后，而且獨斷專行，這就需要財務(wù)人員具備說服的能力，能夠讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到財務(wù)管理是非常重要的。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的報酬激勵方式比較靈活、執(zhí)行能力和團(tuán)隊意識都比較強(qiáng)，這是中小企業(yè)所具有的特點和優(yōu)勢。

首先，中小企業(yè)要改變以往的任人唯親的陳舊觀念，要著重引進(jìn)專業(yè)的高素質(zhì)的財務(wù)人員，通過制定薪酬制度來吸引人才，不僅要有物質(zhì)方面的獎勵，還要進(jìn)行精神以及升職方面的獎勵來吸引人才，也可以采用其他更為有力的政策來增強(qiáng)企業(yè)的團(tuán)隊意識，提高大家工作的積極性。其次，中小企業(yè)要想辦法留住優(yōu)秀的財務(wù)人員，重視對財務(wù)人員素質(zhì)的提高，定期提供專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)會給財務(wù)人員。除了培訓(xùn)外，企業(yè)的財務(wù)人員自身也要有積極向上的態(tài)度，努力提高自己的專業(yè)素質(zhì)，在企業(yè)面臨重大決策的時候，要敢于進(jìn)言，這樣對中小企業(yè)是非常有利的。