分析從國(guó)庫(kù)視角看規(guī)范財(cái)政專戶管理的對(duì)策

井文茹

摘要：財(cái)政專戶是否規(guī)范設(shè)置、使用和管理，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，不僅與各類專戶財(cái)政資金安全、高效運(yùn)行密切相關(guān)，還能在一定程度上深刻影響財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革。以往財(cái)政管理制度是統(tǒng)支統(tǒng)收，由中央財(cái)政全權(quán)管理財(cái)政資金，直到后來(lái)地方政府管理部分預(yù)算內(nèi)收入，才出現(xiàn)了管理預(yù)算外資金的財(cái)政專戶。隨著時(shí)代的不斷變化發(fā)展，財(cái)政專戶管理出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，嚴(yán)重影響了公共財(cái)政體制的建立，以及政府預(yù)算的順利執(zhí)行，需及時(shí)采取有效對(duì)策，規(guī)范財(cái)政專戶管理。本文主要分析了目前財(cái)政專戶管理存在的常見問(wèn)題和原因，結(jié)合國(guó)家相關(guān)政策，提出了從國(guó)庫(kù)視角看規(guī)范財(cái)政專戶管理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)政專戶管理；問(wèn)題；原因；國(guó)庫(kù)視角；對(duì)策

前言：財(cái)政專戶是一種財(cái)政性專項(xiàng)資金賬戶，由財(cái)政部門根據(jù)相關(guān)政策和制度開設(shè)，通過(guò)在商業(yè)銀行或金融機(jī)構(gòu)存放專項(xiàng)資金，實(shí)現(xiàn)資金的專戶管理、專項(xiàng)核算以及專款專用，有效提高資金的使用率[1]。規(guī)范設(shè)置、使用和管理財(cái)政專戶，可有效防止專項(xiàng)資金被挪用、擠占等情況，確保各類專戶財(cái)政資金安全、高效運(yùn)行，并對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革起深刻的影響作用，從而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。近年來(lái)，隨著專項(xiàng)資金范圍、規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)政專戶管理逐漸出現(xiàn)諸多問(wèn)題，嚴(yán)重影響了公共財(cái)政體制的建立以及政府預(yù)算的順利執(zhí)行。所以，為了提高財(cái)政資金使用率，必須采取有效對(duì)策合理規(guī)范財(cái)政專戶管理。

一、目前財(cái)政專戶管理存在的常見問(wèn)題

（一）財(cái)政專戶性質(zhì)和名稱缺乏規(guī)范性。在財(cái)政專戶管理

中，財(cái)政專戶性質(zhì)和名稱缺乏規(guī)范性，會(huì)混亂財(cái)政專戶管理。（1）財(cái)政專戶性質(zhì)缺乏規(guī)范性。一般情況下，開設(shè)基本存款賬戶和專用存款賬戶有諸多限制，因此，一些商業(yè)銀行鉆政策空子，為財(cái)政部門開設(shè)手續(xù)簡(jiǎn)便、不需核準(zhǔn)的一般存款賬戶，以對(duì)專用資金進(jìn)行核算。此外，一些財(cái)政部門存在擅自改變賬戶用途的問(wèn)題，并用于收納匯繳地方稅收。（2）財(cái)政專戶名稱缺乏規(guī)范性。一些財(cái)政部門通常以內(nèi)部科室名稱、集中支付中心為名義，開設(shè)多個(gè)財(cái)政專戶。

（二）同性質(zhì)財(cái)政專戶開設(shè)過(guò)多。同性質(zhì)財(cái)政專戶開設(shè)過(guò)

多，會(huì)嚴(yán)重降低財(cái)政資金管理效率。目前，我國(guó)財(cái)政專戶資金有16種性質(zhì)，同性質(zhì)專戶可在不同金融機(jī)構(gòu)開設(shè)，如數(shù)量大、種類多的非稅收類資金，通常由不同金融機(jī)構(gòu)代收，以致用于收繳、撥付預(yù)算外資金的財(cái)政專戶開設(shè)過(guò)多，分散了財(cái)政資金，不利于財(cái)政部門集中調(diào)度、統(tǒng)籌、安排資金，甚至不能及時(shí)、全面地掌握財(cái)政資金具體情況[2]。

（三）財(cái)政專戶使用不規(guī)范。財(cái)政專戶使用不規(guī)范是普遍存在的問(wèn)題，具體體現(xiàn)在：（1）收繳預(yù)算收入。一些財(cái)政部門開設(shè)的財(cái)政專戶同時(shí)用于預(yù)算外資金和收繳預(yù)算收入，并通過(guò)預(yù)算完成情況對(duì)預(yù)算收入入庫(kù)進(jìn)度進(jìn)行控制，以致財(cái)政專戶中沉淀大量預(yù)算資金。（2）辦理預(yù)算支出。有些政府將財(cái)政專戶當(dāng)成控制預(yù)算進(jìn)程的工具，即開具撥款憑證后，財(cái)政專戶集中收入國(guó)庫(kù)撥付的預(yù)算資金，接著再分散到需要資金的部門。（3）調(diào)節(jié)各專戶余額。有些財(cái)政部門在同一金融機(jī)構(gòu)開設(shè)相同性質(zhì)的財(cái)政專戶，并通過(guò)轉(zhuǎn)款方式對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行回轉(zhuǎn)，以致財(cái)政資金管理透明度降低。

二、財(cái)政專戶管理問(wèn)題原因

一般情況下，導(dǎo)致財(cái)政專戶管理問(wèn)題的原因主要有制度、體制、利益驅(qū)動(dòng)等，具體體現(xiàn)在：（1）制度原因。目前，財(cái)政專戶管理無(wú)可行的法律法規(guī)，雖然《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》對(duì)賬戶開設(shè)進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，但在財(cái)政專戶方面，其規(guī)定較為籠統(tǒng)，而且原有財(cái)政專戶管理制度隨著財(cái)政體制改革的深入，已不滿足銀行結(jié)算賬戶管理要求。（2）體制原因。因歷史遺留問(wèn)題和機(jī)制原因，缺乏有力的措施監(jiān)控財(cái)政專戶和專項(xiàng)資金，目前，財(cái)政部門權(quán)力過(guò)于集中，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行均由其進(jìn)行，以致難以制約財(cái)政部門使用財(cái)政資金，使其能任意支配，而且財(cái)政專戶成為了財(cái)政部門躲避監(jiān)督的措施，以致財(cái)政專戶大量開設(shè)。此外，為了自身利益，地方政府通常未充分重視規(guī)范和清理財(cái)政專戶，以致財(cái)政部門難以有效管理各種財(cái)政專戶。（4）利益驅(qū)動(dòng)。隨著金融業(yè)的快速發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，各金融機(jī)構(gòu)爭(zhēng)搶財(cái)政資金資源，為了平衡和各金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系，財(cái)政部門通常將專戶資金分配到各金融機(jī)構(gòu)，大量增加了財(cái)政專戶。

三、從國(guó)庫(kù)視角看規(guī)范財(cái)政專戶管理的對(duì)策

（一）建立完善財(cái)政專戶管理制度。為規(guī)范財(cái)政專戶管理，需盡快建立完善財(cái)政專戶管理制度，系統(tǒng)地從制度上對(duì)財(cái)政專戶管理進(jìn)行規(guī)定，具體為：（1）聯(lián)合相關(guān)金融機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門清理整頓財(cái)政專戶，保留合理合規(guī)賬戶，歸并相同性質(zhì)的賬戶，強(qiáng)制撤銷不合理合規(guī)賬戶，并充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)各部門職能，如會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、營(yíng)業(yè)等，對(duì)新開設(shè)的財(cái)政專戶進(jìn)行信息共享、全程聯(lián)動(dòng)監(jiān)管，貫徹落實(shí)國(guó)庫(kù)部門和會(huì)計(jì)部門共同協(xié)商財(cái)政專戶性質(zhì)和名稱的制度。（2）從制度上對(duì)各部門財(cái)政專戶管理職責(zé)進(jìn)行明確，如財(cái)政部門、金融機(jī)構(gòu)、地方審計(jì)等，并對(duì)財(cái)政專戶開設(shè)行為和條件進(jìn)行統(tǒng)一和明確，同時(shí)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、開設(shè)程序，促使財(cái)政部門和金融機(jī)構(gòu)相互制約，而且使得金融機(jī)構(gòu)各職能部門能相互配合、相互監(jiān)督，確保財(cái)政專戶開設(shè)的合理性、規(guī)范性。（3）財(cái)政專戶資金是金融機(jī)構(gòu)信貸擴(kuò)張的重要基礎(chǔ)，為保證財(cái)政資金安全，必須對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)政性資金繳存范圍、程序等進(jìn)行明確，并按以100%比例向中央銀行繳存存款準(zhǔn)備金[3]。

（二）創(chuàng)新財(cái)政專戶管理模式。對(duì)財(cái)政專戶管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，可以對(duì)財(cái)政資金收支情況進(jìn)行全面反映。所以，在財(cái)政專戶管理中，應(yīng)嚴(yán)格按照集中管理、分賬核算、統(tǒng)一調(diào)度等要求，分離管錢和管事，并對(duì)財(cái)政部門和國(guó)庫(kù)部門資金管理權(quán)限進(jìn)行合理劃分，即資金分配權(quán)由財(cái)政部門負(fù)責(zé)，而資金管理權(quán)由國(guó)庫(kù)部門負(fù)責(zé)。為了確保各級(jí)政府能隨時(shí)掌握財(cái)政資金管理情況，可在資金預(yù)算中納入財(cái)政專項(xiàng)資金。

（三）國(guó)庫(kù)單一賬戶統(tǒng)一管理財(cái)政資金。近年來(lái)，國(guó)庫(kù)核算電子化程度不斷提高，通過(guò)國(guó)庫(kù)直接支付財(cái)政補(bǔ)貼資金實(shí)踐的成功，顯示了中央銀行可利用現(xiàn)代支付系統(tǒng)為財(cái)政提供便捷的服務(wù)，而且也能在一定程度上實(shí)現(xiàn)取消財(cái)政專戶、由國(guó)庫(kù)單一賬戶統(tǒng)一管理財(cái)政資金。采取這樣的措施，不僅能集中管理和監(jiān)控資金，利于順利執(zhí)行國(guó)家預(yù)算，還能確保資金安全，從而使政府公信力和資金使用情況透明度得到提高。

（四）建立健全財(cái)政專戶監(jiān)督制度。建立健全財(cái)政專戶監(jiān)督制度，是規(guī)范財(cái)政專戶管理的重要對(duì)策。因此，財(cái)政部門應(yīng)建立健全財(cái)政專戶內(nèi)部管理制度，對(duì)財(cái)政專戶資金使用日常監(jiān)督進(jìn)行加強(qiáng)，并定期或不定期公開財(cái)政專戶資金使用情況，增加財(cái)政專戶資金透明度，積極接受社會(huì)各種的監(jiān)督。人民銀行應(yīng)聯(lián)合審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門，不定期檢查監(jiān)督財(cái)政專戶資金，及時(shí)解決存在的安全隱患，而且還應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)管作用，對(duì)相關(guān)金融機(jī)構(gòu)辦理財(cái)政專戶的行為進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部門應(yīng)科學(xué)合理的審計(jì)檢查財(cái)政專戶資金使用情況，確保財(cái)政專戶管理順利進(jìn)行。

四、小結(jié)

總之，財(cái)政專戶的開設(shè)，可在一定程度上保證財(cái)政資金?？顚Ｓ?，這是財(cái)政部門管理財(cái)政性資金的有效載體。但由于制度、體制、利益驅(qū)動(dòng)等原因，以及專項(xiàng)資金范圍、規(guī)模的不斷擴(kuò)大，目前財(cái)政專戶管理中存在諸多問(wèn)題，財(cái)政專戶性質(zhì)和名稱缺乏規(guī)范性，同性質(zhì)財(cái)政專戶開設(shè)過(guò)多，財(cái)政專戶使用不規(guī)范，嚴(yán)重影響了公共財(cái)政體制的建立和政府預(yù)算的順利執(zhí)行。因此，需建立完善財(cái)政專戶管理制度，創(chuàng)新財(cái)政專戶管理模式，國(guó)庫(kù)單一賬戶統(tǒng)一管理財(cái)政資金，建立健全財(cái)政專戶監(jiān)督制度，從而有效規(guī)范財(cái)政專戶管理。

參考文獻(xiàn)：

[1] 鄒旭.我國(guó)財(cái)政專戶管理淺析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010（15）：18-19.

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