我國中小企業(yè)年金制度發(fā)展遲緩原因及對策分析

魯 歡

(武漢大學 社會保障研究中心，湖北 武漢 430072)

我國中小企業(yè)年金制度發(fā)展遲緩原因及對策分析

魯 歡

(武漢大學 社會保障研究中心，湖北 武漢 430072)

企業(yè)年金是我國養(yǎng)老保險體系中的第二支柱，但我國中小企業(yè)年金制度發(fā)展緩慢，難以釋放基本養(yǎng)老保險的壓力，不能起到促進經(jīng)濟發(fā)展的作用。分析我國中小企業(yè)年金制度發(fā)展遲緩的原因，主要包括國家缺乏相應(yīng)的政策支持、企業(yè)缺乏建立企業(yè)年金的內(nèi)外部環(huán)境、職工缺乏參加企業(yè)年金制度的意識和動力，針對這些問題，論文提出國家應(yīng)盡快出臺相關(guān)政策優(yōu)惠鼓勵中小企業(yè)建立年金制度、推廣集合年金計劃、助力中小企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)年金繳費能力、發(fā)揮工會作用，轉(zhuǎn)變職工觀念，推動發(fā)展中小企業(yè)年金制度。

中小企業(yè)；企業(yè)年金；集合年金計劃；稅收優(yōu)惠政策

一、研究背景

(一)我國企業(yè)年金政策

企業(yè)年金是指在政府強制實施的公共養(yǎng)老金之外，企業(yè)在國家政策的引導(dǎo)下，根據(jù)自身實力建立的，為企業(yè)職工提供一定養(yǎng)老收入保障的補充性養(yǎng)老金制度。企業(yè)年金是國家基本養(yǎng)老保險制度的補充，是正在完善的養(yǎng)老保險體系中的第二支柱。[1]

1999年12月29日，勞部發(fā)〔1995〕464號《關(guān)于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見》(簡稱《意見》)正式發(fā)布，積極推動企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險，特別是抓好大中型企業(yè)補充養(yǎng)老保險的試點工作，各地區(qū)、各部門自行制定企業(yè)補充養(yǎng)老保險的計劃和方案，《意見》規(guī)定了實施主體和條件、供款方式和水平、記賬方法和計發(fā)辦法，另外附件中包含國內(nèi)外企業(yè)補充養(yǎng)老保險的資料，以供參考。2005年5月1日，勞動和社會保障部頒布的《企業(yè)年金試行辦法》(簡稱《試行辦法》)開始實行，新辦法規(guī)定的實施主體范圍擴大了，由限于城鎮(zhèn)企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)椴幌?，企業(yè)年金方案由職工大會內(nèi)部討論通過變?yōu)樾枰獔笏彤數(shù)貏趧硬块T才能生效，在待遇給付上，《意見》規(guī)定在退休前遇到重大困難時可以提取，《試行辦法》則規(guī)定退休前不能提取，見表1。

2004年頒布《企業(yè)年金基金管理試行辦法》，明確規(guī)定了受托人、賬戶管理人、托管人和投資管理人的條件、職責以及職責終止情況，同時對于中介機構(gòu)、基金投資、收益分配及費用、信息披露以及監(jiān)督檢查予以規(guī)定。2011年頒布的《企業(yè)年金基金管理辦法》在《試行辦法》的基礎(chǔ)上，明確了受托人、賬戶管理人、托管人和投資管理人的關(guān)系，不能互相兼任的情況，提高了受托人、賬戶管理人的注冊資本要求，在基金投資方面，稍微放松了限制，增加了計劃管理和信息披露的內(nèi)容，細化了監(jiān)督檢查的規(guī)定，見表2。

2013年，財稅〔2013〕103號關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知中，明確了我國企業(yè)年金個人繳稅模式采取EET模式，即繳費和投資環(huán)節(jié)免稅，領(lǐng)取環(huán)節(jié)繳稅。企業(yè)方面，目前還沒有統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策，雖然我國企業(yè)年金政策在不斷完善和發(fā)展，但是仍有很大空間改進，需要結(jié)合實踐，借鑒國際經(jīng)驗健全企業(yè)年金制度。

(二) 我國中小企業(yè)年金制度發(fā)展現(xiàn)狀

從總體發(fā)展規(guī)模上看，1991年—2000年長達10年的時間內(nèi)，中國只有1.6萬多家企業(yè)建立企業(yè)年金，參加職工560萬人，基金積累僅191億元。而到2007年底，全國建立企業(yè)年金的企業(yè)有3.2萬戶，繳費職工929萬人，累積基金1 519億元，到2013年底，全國有6.61萬戶企業(yè)建立企業(yè)年金，積累金額達到6 034億元。

表1 我國企業(yè)年金政策

文件生效時間實施主體提取條件受托人《關(guān)于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見》1995年城鎮(zhèn)企業(yè)及外商投資企業(yè)中的中方職工退休時或者退休前遇到重大困難時可提取自主選擇經(jīng)辦機構(gòu)《企業(yè)年金試行辦法》2004年不限退休后企業(yè)年金理事會或法人受托機構(gòu)

表2 我國企業(yè)年金基金管理辦法

文件生效時間受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人相互兼任問題受托人賬戶管理人基金投資《企業(yè)年金基金管理試行辦法》2004年無規(guī)定法人受托機構(gòu),要求注冊資本不低于1億元注冊資本不低于5000萬元規(guī)定投資國債的最低比例20%《企業(yè)年金基金管理辦法》2011年明確規(guī)定了相互不能兼任的各種情況法人受托機構(gòu)或企業(yè)年金理事會,要求注冊資本不少于5億元注冊資本不低于5億元對投資國債最低比例沒有規(guī)定

從覆蓋范圍來看，2007年底，全國參加企業(yè)年金的職工為929萬人，2013年底，全國共有2 056萬職工參加企業(yè)年金，同期，全國參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的繳費職工人數(shù)分別為20 137萬人、32 218萬人。企業(yè)年金覆蓋職工人數(shù)分別只占當年城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險覆蓋人數(shù)的4.6%和6.4%，雖然覆蓋范圍在擴大，但是覆蓋率仍舊低下。另外，至2013年底我國建立企業(yè)年金的企業(yè)有6.61萬戶，當年企業(yè)戶數(shù)約為1 470萬戶，為職工設(shè)立年金的企業(yè)比例不足0.5%，覆蓋率低。而世界上167個實行養(yǎng)老保險制度的國家中，有1/3以上國家的企業(yè)年金制度覆蓋了約1/3的勞動人口，丹麥、法國、瑞士的年金覆蓋率幾乎達到100%，英國、美國、加拿大等國在50%左右。[2]

從基金投資收益來看，2013年企業(yè)年金投資管理實際運作金額為5 783.69億元，全年投資收益為179.59億元，加權(quán)平均收益率為3.67%，略低于銀行二年期定期利率，收益率偏低。從建立計劃情況來看，2013年企業(yè)年金共建立1 312個計劃，其中單一計劃1 234個，集合計劃48個，其他計劃30個。

從企業(yè)年金分布來看，2013年就業(yè)人口76 977萬人，中央企業(yè)1 762.9萬人，占總數(shù)的2.3%，而同期中央企業(yè)參加企業(yè)年金職工共785.6萬人，占參保職工總數(shù)的38.2%，遠超過其職工比例，另外，2013年中央企業(yè)年金基金總額為3 197億元，占2013年企業(yè)年金基金總額的53%，這表明在參加企業(yè)年金的企業(yè)當中，中央企業(yè)居多，并且資金雄厚，而私營和中小企業(yè)參保率底，且繳費較少。[3]

二、發(fā)展中小企業(yè)年金的意義

(一)發(fā)揮第二支柱養(yǎng)老保障作用，釋放基本養(yǎng)老保險壓力

第六次人口普查顯示，60歲及以上人口達到17 765萬人，占13.26%，其中65歲及以上人口為11 883人，占8.87%，中國已經(jīng)邁入人口老齡型國家行列，2040年左右，中國將達到老齡化頂峰，我國養(yǎng)老保障制度壓力巨大。截至2013年末，我國參加基本養(yǎng)老保險人數(shù)為81 968萬人，國家每年需要補貼15%至20%，并且基本養(yǎng)老保險一直存在隱性債務(wù)的問題，資金缺口呈現(xiàn)擴大的趨勢，迫切需要第二、三支柱提供養(yǎng)老資金來源，緩解基本養(yǎng)老保險資金壓力。[4]而到2013年底我國企業(yè)年金參保人數(shù)僅為1 847萬，覆蓋率低且出現(xiàn)發(fā)展不平衡問題，建立企業(yè)年金的企業(yè)多為大型的國有企業(yè)，中小企業(yè)年金發(fā)展緩慢，而中小企業(yè)職工比例較大，難以充分發(fā)揮企業(yè)年金的保障作用，所以今后發(fā)展中小企業(yè)年金制度是擴大企業(yè)年金覆蓋面的重中之重。

(二)完善企業(yè)激勵機制，提高核心競爭力

企業(yè)年金是企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟狀況建立的福利制度，它與企業(yè)職工的工齡長短、工作崗位和貢獻大小直接掛鉤，另外，企業(yè)年金制度不同于即時福利，它著眼于長遠，力求建立與員工的長期聯(lián)系，解決員工的后顧之憂，能夠有效增加企業(yè)凝聚力，對穩(wěn)定職工隊伍，激勵員工積極性有重要作用?，F(xiàn)在企業(yè)的競爭歸根到底是人才的競爭，誰能留住高素質(zhì)人才，誰就可以掌握主動權(quán)，而完善的企業(yè)激勵制度是吸引人才的重要手段之一，企業(yè)年金兼具激勵和保障功能，更是激勵機制中的最佳選擇。同時，完善的企業(yè)年金制度也可以提高人力資源管理效率，有利于健全中小企業(yè)現(xiàn)代管理制度，提高企業(yè)競爭力。

(三)提高中小企業(yè)職工收入，縮小收入差距

國有大型企業(yè)與中小企業(yè)職工之間工資本來就存在差距，同時，國有大型企業(yè)年金制度覆蓋率高且水平較高，中小企業(yè)年金制度建立較少，這就加劇了收入差距，不利于社會公平、和諧發(fā)展。中小企業(yè)職工人數(shù)眾多，加快建立中小企業(yè)年金制度有利于提高中小企業(yè)職工的福利待遇，提供收入保障，縮小與不同行業(yè)、不同規(guī)模企業(yè)的收入差距，促進社會和諧發(fā)展。

(四)促進資本形成，拉動經(jīng)濟發(fā)展

我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要力量。2013年，在我國企業(yè)總數(shù)中，中小企業(yè)占比超過99%，對我國的GDP的貢獻超過60%，對稅收的貢獻超過50%，提供了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位和82%的新產(chǎn)品開發(fā)。[5]建立中小企業(yè)年金制度可以迅速擴大企業(yè)年金資金規(guī)模，我國企業(yè)年金采取完全積累的基金制模式，保值增值成為其根本目標，所以龐大的企業(yè)年金規(guī)模必然要進入資本市場進行投資，這些長期穩(wěn)定的資金供給，必然促進資本市場規(guī)模的擴大。同時，企業(yè)年金的制度建設(shè)將促進資本市場的創(chuàng)新，帶給證券業(yè)、銀行業(yè)、信托業(yè)等金融機構(gòu)新的機遇和挑戰(zhàn)，促進資本市場有序發(fā)展，拉動經(jīng)濟增長。

三、我國中小企業(yè)年金制度發(fā)展受阻原因

(一)缺乏法律規(guī)范和健全的稅收優(yōu)惠政策

我國目前還沒有關(guān)于企業(yè)年金的法律規(guī)范，對于企業(yè)年金的定位還不清晰，對參與基金管理機構(gòu)、基金投資范圍、養(yǎng)老金產(chǎn)品、基金監(jiān)管、稅收優(yōu)惠、企業(yè)年金報備方案流程的規(guī)定都是以通知的形式發(fā)布的，缺乏權(quán)威性，國外企業(yè)年金制度發(fā)展較好的國家都是立法先行，如美國《社會保障法案》、新加坡《中央公積金法》、澳大利亞《超級年金保證費法案》等，我國企業(yè)年金法律欠缺限制了其發(fā)展。

稅收優(yōu)惠是中小企業(yè)建立企業(yè)年金動力之一，關(guān)系到中小企業(yè)建立年金制度的成本大小，也影響到員工參加的積極性。個人稅收優(yōu)惠方面，2013年12月，財政部、人力資源社會保障部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》，自2014年1月1日起實施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅政策，《通知》規(guī)定在繳費環(huán)節(jié)對單位和個人不超過規(guī)定標準的企業(yè)年金繳費，準予在個人所得稅前扣除，對個人從企業(yè)年金取得的收益免征個人所得稅，對個人實際領(lǐng)取的企業(yè)年金征收個人所得稅。這種遞延納稅的政策采取從零開始全額征稅的方案，個人退休后如果一次性領(lǐng)取年金，則會比繳費時納稅更不劃算，所以我國稅收優(yōu)惠政策與現(xiàn)行的分項個稅制度有沖突，需要協(xié)調(diào)和改進。

企業(yè)稅收優(yōu)惠方面，2009年6月，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》規(guī)定，企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算納稅所得額時準予扣除。稅收優(yōu)惠比例與國外相對還相差甚遠，美國為15%，澳大利亞為20%，加拿大為18%，德國為10%，并且在很多福利國家，企業(yè)年金的投資收益是免稅的，減免稅的資金是歸企業(yè)所有的，而我國沒有相關(guān)規(guī)定，不能激起企業(yè)積極性。[6]另外，我國企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策權(quán)威性、強制性還不夠，地方稅制出現(xiàn)不統(tǒng)一的狀況，具體如表3所示，稅收優(yōu)惠政策出現(xiàn)各自為政的情況，不利于企業(yè)年金的發(fā)展。

表3 地方企業(yè)年金稅收優(yōu)惠比率

地區(qū)比率(%)陜西、北京、遼寧、吉林、黑龍江、山東、河北、四川、廣東、湖南、甘肅4上海5重慶6天津8山西8.3湖北、江蘇12.5

(二)中小企業(yè)缺乏建立企業(yè)年金制度的內(nèi)外部環(huán)境

據(jù)統(tǒng)計，我國民營企業(yè)的平均壽命只有2.9年，60%的企業(yè)會在5年內(nèi)破產(chǎn)，85%的企業(yè)在10年死亡①，企業(yè)生命周期過短限制了中小企業(yè)向員工提供長期的企業(yè)年金待遇。中小企業(yè)由于規(guī)模、技術(shù)和市場競爭格局影響，利潤空間小，盈利能力低下，而目前中小企業(yè)總共要提供29%左右的社會保險費，如此高的繳費負擔使許多中小企業(yè)吃不消，再難以承受建立企業(yè)年金制度的成本。[7]

我國勞動力供求不平衡導(dǎo)致勞資關(guān)系的不平等，這是中小企業(yè)遲遲不能建立企業(yè)年金制度的重要原因，我國每年新增就業(yè)崗位大概有900萬個，而新增就業(yè)人口為1 000萬人以上，勞動力供大于求，這便形成勞動力需方市場，中小企業(yè)缺乏留住員工的動力。

另外，中小企業(yè)缺乏規(guī)范的工會和職工代表大會，缺乏員工和公司之間談判的渠道，中小企業(yè)員工難以為自己爭取福利待遇。

從企業(yè)年金產(chǎn)品供給來看，目前市場上缺乏針對中小企業(yè)的年金計劃，中小企業(yè)一般員工人數(shù)少，年金規(guī)模較小，其相應(yīng)的管理費用也低，難以吸引到基金管理機構(gòu)的關(guān)注，相應(yīng)的合適中小企業(yè)的企業(yè)年金產(chǎn)品就很少。

(三) 中小企業(yè)職工流動性大，轉(zhuǎn)移接續(xù)困難

中小企業(yè)由于競爭激烈，效益不穩(wěn)定，隨意性較大，經(jīng)常出現(xiàn)裁人的現(xiàn)象。另外，中小企業(yè)職工也對企業(yè)缺乏粘性，缺乏歸屬感，導(dǎo)致職工經(jīng)常因為一些原因而自動離職，中小企業(yè)職工流動率高。對于經(jīng)常有人員流動的企業(yè)和員工來說，福利和保險的可攜帶性非常重要，但是目前我國還沒有明確規(guī)定企業(yè)年金轉(zhuǎn)移接續(xù)的程序、流程，并且企業(yè)之間企業(yè)年金存在差異，有的企業(yè)沒有建立企業(yè)年金，難以轉(zhuǎn)移過去，目前我國存在著企業(yè)年金地區(qū)、企業(yè)之間轉(zhuǎn)移接續(xù)困難的問題限制了企業(yè)和員工建立企業(yè)年金。[8]

(四)中小企業(yè)職工注重眼前利益，缺乏參加企業(yè)年金的熱情

中小企業(yè)員工由于流動性大，所以更加注重眼前利益、現(xiàn)時工資的增長、福利的增加，對于長期的福利待遇缺少熱情。另外，企業(yè)年金實行完全積累，長期的資金積累，存在通貨膨脹、投資、管理等風險，未來的實際購買力存在極大的不確定性，所以員工采取觀望態(tài)度。而且，第一支柱基本養(yǎng)老保險覆蓋率較高，替代率較高，大多數(shù)職工覺得已經(jīng)有了同類的養(yǎng)老保險產(chǎn)品，對企業(yè)年金的認識不足，導(dǎo)致對企業(yè)年金的需求就不強烈。[9]

另一方面，中小企業(yè)的平均生命周期較短，制度不夠健全，競爭激烈，企業(yè)的生存狀況令人擔憂，員工對于中小企業(yè)的發(fā)展缺乏信心，對于制度延續(xù)缺乏信心，對于年金管理、監(jiān)督缺乏信心，面對這么多不確定，員工寧愿選擇實在的貨幣收入。

四、促進我國中小企業(yè)年金制度發(fā)展的對策研究

(一)將企業(yè)年金制度納入法律，完善稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)年金的發(fā)展需要法律的支持，統(tǒng)一的法律規(guī)定為年金制度的推進提供指導(dǎo)和規(guī)范，目前我國企業(yè)年金的運營方式、監(jiān)督管理方式以及企業(yè)年金的繳費比例、稅收優(yōu)惠比例的相關(guān)規(guī)定缺乏權(quán)威性和統(tǒng)一性，不利于各地企業(yè)年金的開展。國家應(yīng)盡快出臺法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)年金受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人的資格認證，規(guī)范企業(yè)年金運營和監(jiān)督體制，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠比例，明確企業(yè)和個人繳費比例范圍，大力推進企業(yè)年金的發(fā)展。

企業(yè)年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)，從零開始全額征稅的體制導(dǎo)致遞延繳稅金額(一次性領(lǐng)取)遠遠高于當期繳稅總額，國家需要協(xié)調(diào)企業(yè)年金征稅機制和個稅累進稅制的矛盾。首先，在繳費環(huán)節(jié)，借鑒美國模式，限制稅前繳稅額。新的《企業(yè)年金管理辦法》并沒有明確規(guī)定企業(yè)和個人繳費限制標準，這會導(dǎo)致高收入?yún)⒓诱咄ㄟ^企業(yè)年金避稅的問題，拉大收入差距，設(shè)置稅前繳費額最大額標準則符合收入再分配的公平目標。其次，在投資環(huán)節(jié)免稅。由于我國投資市場還不健全，企業(yè)年金投資收益率較低，再加上一部分投資管理費用，投資收益較低，并且實行全額免稅有利于鼓勵優(yōu)化投資方案，增加收益。最后，在后端領(lǐng)取環(huán)節(jié)，實行低比例稅率。因為在繳費環(huán)節(jié)已經(jīng)設(shè)置最高繳費限額，繳費水平不會差距很大，沒必要實行累進稅率，并且對于一次性領(lǐng)取企業(yè)年金的職工來說，實行累進稅率很不合理，稅負過重。同時，企業(yè)年金是從零開始征稅的，應(yīng)當設(shè)置低比例稅率，降低退休人員的稅負。另外，企業(yè)年金應(yīng)該采取分期支取的方式，結(jié)合基本養(yǎng)老金，給退休人員提供長期的收入保障，且有利于資本市場的發(fā)展。[10]

針對企業(yè)年金稅收優(yōu)惠比例各地各自為政的問題，這會導(dǎo)致地區(qū)之間企業(yè)年金發(fā)展不平衡，地區(qū)之間政策不平等最終會損害整體效率，國家應(yīng)該出臺法律法規(guī)統(tǒng)一企業(yè)年金稅收優(yōu)惠比例。另外，在企業(yè)年金發(fā)展初期，中小企業(yè)由于內(nèi)外部原因動力不足，應(yīng)該鼓勵中小企業(yè)建立企業(yè)年金?？梢栽诮y(tǒng)一稅收比例的基礎(chǔ)上，適當對中小企業(yè)給予更高的稅收優(yōu)惠比例，推動中小企業(yè)參與進來。

(二)發(fā)展中小企業(yè)集合年金計劃

企業(yè)年金單一計劃指受托人將單個委托人交付的企業(yè)年金基金，單獨進行受托管理的企業(yè)年金計劃；企業(yè)年金集合計劃指同一受托人將多個委托人交付的企業(yè)年金基金，集中進行受托管理的企業(yè)年金計劃。集合年金計劃相對于單一計劃參加程序更簡單，企業(yè)的運營成本和管理費用更低，資產(chǎn)規(guī)模效應(yīng)明顯，特別適合中小企業(yè)。2013年企業(yè)年金建立計劃數(shù)為1 312個，其中單一計劃數(shù)1 234個，集合計劃48個，其他計劃30個。集合計劃還不夠豐富，中小企業(yè)的覆蓋范圍有限，基金規(guī)模小，管理成本高，對基金管理機構(gòu)吸引力不足，并且缺乏基金協(xié)同監(jiān)管機制，風險較大。針對這些問題，我國可以借鑒美國多雇主企業(yè)年金計劃，在一些特定行業(yè)內(nèi)，如食品、建筑、零售等，建立多雇主的集合年金計劃，只要在年金計劃內(nèi)的企業(yè)中，企業(yè)年金攜帶和轉(zhuǎn)移都非常方便。[11]

人力資源與社保部首先應(yīng)對集合企業(yè)年金的投資運營與賬戶管理、籌資與管理模式等明確規(guī)定，使計劃的建立與基金運營有法可依。同時，政府應(yīng)覆行監(jiān)管職責，加強對集合企業(yè)年金計劃及其受托人的監(jiān)管，從集合計劃的合同內(nèi)容、運作流程到投資管理、信息披露等方面，都給予嚴格監(jiān)控，有效管控集合企業(yè)年金運營風險，保障集合年金計劃參與者的合法權(quán)益，推動集合年金的健康發(fā)展。

(三)做好企業(yè)年金轉(zhuǎn)移接續(xù)工作

在這樣一個市場開放的年代，勞動力的地區(qū)間流動，行業(yè)間流動非常頻繁，尤其是中小企業(yè)員工。但是企業(yè)年金轉(zhuǎn)移困難阻礙了中小企業(yè)和員工建立和參與企業(yè)年金的步伐，目前我國還沒有出臺關(guān)于企業(yè)年金轉(zhuǎn)移的實施細則。員工流動時，企業(yè)年金轉(zhuǎn)移困難，或者新進入的企業(yè)沒有企業(yè)年金計劃，那么繳費接續(xù)不下去，增添了員工的麻煩。提高企業(yè)年金的可攜帶性才能讓勞動力流動更加順暢，減少員工參加企業(yè)年金的顧慮，企業(yè)年金的可攜帶性包括三個方面：一是已積累養(yǎng)老金權(quán)益的可攜帶性，即流動職員在退休時有權(quán)享受原有計劃的養(yǎng)老金；二是服務(wù)年限的可攜帶性，即原企業(yè)的工作年限帶入新企業(yè)年金計劃；三是積累的養(yǎng)老金資產(chǎn)的可攜帶性，即可以提前提取企業(yè)年金的權(quán)益。我國企業(yè)年金是完全積累制，DC個人賬戶模式使得企業(yè)年金的可攜帶性實現(xiàn)更為容易，國家應(yīng)當盡快出臺相關(guān)辦法，使得企業(yè)年金轉(zhuǎn)移接續(xù)程序更加明確，相關(guān)部門互相配合，減少員工轉(zhuǎn)移企業(yè)年金的困難。

(四)助力中小企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)年金繳費能力

企業(yè)年金的建立和發(fā)展歸根到底還是建立在企業(yè)效益的基礎(chǔ)上的，我國中小企業(yè)面臨著激烈的市場競爭壓力，普遍缺乏核心競爭力，經(jīng)濟效益難以保證，國家應(yīng)該給予中小企業(yè)政策和資金上的傾斜，完善融資體系，扶持中小企業(yè)發(fā)展。同時，中小企業(yè)自身應(yīng)當努力轉(zhuǎn)型，找到市場發(fā)展契機，提高核心競爭力，提高經(jīng)濟效益，有了經(jīng)濟基礎(chǔ)，才有建立企業(yè)年金的動力。另外，中小企業(yè)在發(fā)展過程中，要不斷健全企業(yè)制度，包括長期激勵制度，根據(jù)貢獻大小、工齡長短有區(qū)別的建立企業(yè)年金制度，鼓勵員工長期為企業(yè)服務(wù)。企業(yè)的發(fā)展歸根到底是靠人才，建立完善的企業(yè)年金制度勢必吸引許多人才，留住人才，人才助力企業(yè)發(fā)展，企業(yè)效益提高則企業(yè)年金更高，形成良性循環(huán)。

(五)發(fā)揮工會作用，轉(zhuǎn)變職工觀念

雖然企業(yè)年金在我國已經(jīng)發(fā)展了十余年，但是不少職工對于企業(yè)年金制度的功能、作用、運行方式、繳費和領(lǐng)取方式等等都知之甚微。尤其是中小企業(yè)職工，本來企業(yè)制度就不健全，獲取這些政策信息的渠道較少，也沒有能夠維護權(quán)益的工會組織，所以便增加了中小企業(yè)建立企業(yè)年金制度的難度。[12]首先，加大宣傳，要讓員工意識到基本養(yǎng)老保險只是最基本的養(yǎng)老保障。隨著經(jīng)濟發(fā)展，養(yǎng)老成本會增加，需要企業(yè)年金給予補充；同時，轉(zhuǎn)變員工的短期利益觀念，鼓勵注重長期投資，當然這都是以企業(yè)效益的提高、個人當期利益的滿足為前提的。其次，加快中小企業(yè)工會建設(shè)，建立集體協(xié)商機制。工會作為職工代表要為職工維護利益、爭取權(quán)益，推動企業(yè)年金的盡快建立。

注 釋：

① 中華全國工商業(yè)聯(lián)合會：《我國民營企業(yè)發(fā)展報告》，2005-06-30.

〔1〕 王立志.企業(yè)年金的運作和監(jiān)管研究[J].當代經(jīng)濟管理，2008(12)：38-40.

〔2〕 人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報[EB/OL]．[2014-05-28]http://www.mohrss.gov.cn/SYrlzyhshbzb/dongtaixinwen/shizhengyaowen/201405/t20140528_ 131110.htm.

〔3〕 2013年度全國企業(yè)年金基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要[EB/OL]．[2014-03-27]http://www.mohrss.gov.cn/gkml/xxgk/201403/W020140327534881192011.pdf.

〔4〕 鄭秉文.中國企業(yè)年金何去何從——從〈養(yǎng)老保險管理辦法(草案)〉談起[J].中國人口科學，2006(2)：21-24.

〔5〕 劉軍麗.發(fā)展中小企業(yè)年金計劃完善社會養(yǎng)老保險體系[J].中國勞動關(guān)系學院學報，2008(3)：36-39.

〔6〕 蒲曉紅.企業(yè)年金對企業(yè)的積極作用及風險因素分析[J].生產(chǎn)力研究，2005(8)：47-53.

〔7〕 楊勝利.企業(yè)年金的激勵作用[J].理論探討，2007(3)：12-16.

〔8〕 謝和均，韓震，劉偉.中國企業(yè)年金制度現(xiàn)狀評估及對策分析[J].經(jīng)濟問題探索，2011(10)：34-39.

〔9〕 陳秀霞.我國企業(yè)年金財務(wù)信息披露存在的問題及改進[J].福建論壇·人文社會科學，2013(10)：30-36.

〔10〕 牛海，湯建光.我國企業(yè)年金發(fā)展面臨的難題探究[J].經(jīng)濟問題探索，2011(2)：45-50.

〔11〕 陳秀霞.中國企業(yè)年金個人所得稅優(yōu)惠模式選擇[J].當代經(jīng)濟研究，2013(8)：40-43.

〔12〕 張英明.中小企業(yè)年金制度的國際經(jīng)驗借鑒[J].金融與經(jīng)濟，2014(2)：26-30.

(責任編輯 杜 敏)

The Causes of the Slow Development of Small and Medium-sized Enterprise Annuity System in China and Countermeasure Analysis

LU Huan

(Wuhan University, Wuhan, Hubei 430072)

Enterprise annuity is the second pillar of endowment insurance system in our country,which is difficult to release the pressure of primary endowment insurance and can't play the role of promoting economic development because of the slow development of small and medium-sized enterprise annuity system in our country.This paper analyzes the reasons of slow development of small and medium-sized enterprise annuity system in China,mainly includes the country lacking the corresponding policy support, enterprises lacking of internal and external environment of building enterprise annuity, employees lacking of consciousness of participating in the enterprise annuity system. To solve these problems, this paper puts forward that states should publish relevant preferential policies to encourage small and medium-sized enterprises as soon as possible to establish pension system, promote collective occupational pension plan, boost the development of small and medium-sized enterprises and improve the ability of enterprise annuity payment, play a role of trade unions and change the concept of the workers, at last promote the development of small and medium-sized enterprise annuity system.

small and medium-sized enterprise; enterprise annuity; collection of pension plan; the preferential tax policy

10.13937/j.cnki.sjzjjxyxb.2014.06.020

2014-09-24

http://www.cnki.net/kcms/doi/10.13937/j.cnki.sjzjjxyxb.2014.06.020.html 網(wǎng)絡(luò)出版時間：2014-12-29 15：30

魯歡(1991—)，女，安徽合肥人，武漢大學社會保障研究中心碩士研究生，研究方向：社會保障理論與政策。

F421.34

A

1007-6875(2014)05-0106-06