企業(yè)內(nèi)部會計控制失效原因與對策

李茜

企業(yè)內(nèi)部會計控制失效原因與對策

李茜

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷推進，有關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題越來越多的進入了人們的視線。內(nèi)部會計控制失效不僅會嚴重制約企業(yè)的發(fā)展，同時也會影響企業(yè)的聲譽和形象。鑒于此，面對新的發(fā)展機遇和環(huán)境，如何更加有效地解決企業(yè)的內(nèi)部會計控制問題便成為了許多企業(yè)的管理目標。本文通過對企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部會計控制的情況進行分析，在此基礎(chǔ)上提出一些改進意見。

企業(yè)；內(nèi)部會計控制；失效；對策

一、引言

內(nèi)部會計控制是指企業(yè)為了確保會計信息真實可靠、資產(chǎn)安全完整、規(guī)章制度得到貫徹實施而采取的一系列方法和程序。通常來說，內(nèi)部會計控制的主要目標涵蓋確保會計資料真實完整、防止管理漏洞、防范風險、及時發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊行為、保證企業(yè)資產(chǎn)安全、保證相關(guān)政策制度得以順利落實等方面。內(nèi)部控制是企業(yè)日常經(jīng)營管理的基礎(chǔ)，而會計部門作為企業(yè)重要的職能管理部門之一，更是防范會計風險的關(guān)鍵部門。一方面，落實內(nèi)部會計控制相關(guān)制度要求是企業(yè)會計部門的基礎(chǔ)性工作。核算是會計工作的基本職能之一，因此企業(yè)會計部門承擔著反映資金運行的職責，一旦在此過程中發(fā)生風險，會計部門必須將此進行正確、有效、及時地披露，唯有如此，才能夠提高會計內(nèi)部控制的實際效用，為企業(yè)的長遠健康發(fā)展保駕護航。另一方面，隨著我國企業(yè)制度改革的步步深化，一些企業(yè)在成立伊始，往往會為了迅速擴張而忽視了內(nèi)部管理水平的提升，對內(nèi)部會計控制工作缺乏足夠的重視，這也給企業(yè)未來的發(fā)展帶來了局限。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的原因分析

（一）缺乏完善的法人治理機制，企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不健全

由于缺乏完善的法人治理機制，企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不健全，存在一些嚴重的漏洞。目前，在部分企業(yè)中，尤其是一些中小型企業(yè)，董事長與總經(jīng)理常常出現(xiàn)一人兼任的情況，一些董事會成員同時也擔任公司的部門經(jīng)理，這些不相容職務(wù)之間本來是存在相互制衡相互監(jiān)督的效用，但是目前卻根本沒有達到預(yù)想的效果。一些企業(yè)的董事長甚至還會直接任命監(jiān)事會成員，監(jiān)事會根本難以起到有效的監(jiān)督作用。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理理念的逐步推廣，董事會、監(jiān)事會需要履行日常的監(jiān)督管理職能，監(jiān)督對象是總經(jīng)理以及部門經(jīng)理，如果二者之間的制衡機制失效，那么也極有可能造成內(nèi)部會計控制的失效，具體體現(xiàn)到財會工作中，就會出現(xiàn)會計信息質(zhì)量下降、財務(wù)數(shù)據(jù)造假、支出手續(xù)違規(guī)等惡性事件。

（二）缺乏對內(nèi)部會計控制機制的有效監(jiān)督

從現(xiàn)有的情況來看，不同行業(yè)的企業(yè)雖然都擁有不盡相同的內(nèi)部會計控制制度，但是大多都缺乏健全、嚴格的監(jiān)督機制來督促內(nèi)部會計控制制度的落實，導致部分企業(yè)的內(nèi)部會計制度在實施過程中未能嚴格落實，甚至是形同虛設(shè)。還有一些企業(yè)對不重視事前控制和事中控制，僅僅以通過事后監(jiān)督來提高內(nèi)部會計控制水平，或者認為一般性的查漏糾錯工作也能夠起到內(nèi)部會計控制的作用，因此更加放松了對內(nèi)部會計控制機制的監(jiān)督，再加之相關(guān)考核制度的缺位，導致相關(guān)制度往往難以落實。

（三）企業(yè)內(nèi)部財會人員的整體素質(zhì)有待提高

大多數(shù)企業(yè)的財會人員對于內(nèi)部會計控制的認識都較為表面，意識相對淡薄。對于自身所承擔的職責也往往停留于表面，忽視了自身所肩負的管控職能。雖然目前我國已經(jīng)加大了對財會人員的培訓力度，對于會計準則及其相關(guān)政策的普及程度也有提高，但是由于一些企業(yè)始終將財會人員定位于做賬和報賬人員，導致目前財會人員專業(yè)水平不扎實，綜合素養(yǎng)較低的狀況。

三、強化企業(yè)內(nèi)部控制控制的對策

（一）改善內(nèi)部會計控制基礎(chǔ)，提高企業(yè)法人治理規(guī)范程度

對于企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的開展與落實來說，規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)使其提高實施效果的重要基礎(chǔ)。公司治理結(jié)構(gòu)是針對企業(yè)整體經(jīng)營狀況進行分析，在此基礎(chǔ)上從全局上對各個部門的工作進行調(diào)整和改進，最終才能促進企業(yè)整體內(nèi)部會計工作目標的實現(xiàn)。具體來說，企業(yè)管理層要進一步加快現(xiàn)代企業(yè)管理制度的建設(shè)，建立健全董事會制度，逐步使之成為企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)當中的關(guān)鍵部分。逐步建立獨立董事制度，充分利用其獨立性，對企業(yè)產(chǎn)生一定的監(jiān)督與約束作用，繼而保護廣大中小股東的切身利益。在基礎(chǔ)上，進一步改善內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)，使得內(nèi)部會計控制與公司治理形成連貫性，確保內(nèi)部會計控制相關(guān)工作的順利開展。

（二）強化內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況的外部監(jiān)督

強化內(nèi)部會計控制的監(jiān)督機制，是保障企業(yè)內(nèi)部會計控制有效實施的重要手段。首先，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)審工作。企業(yè)應(yīng)該在充分分析自身的內(nèi)部審計工作存在哪些不足的基礎(chǔ)上，采取有針對性的措施，提高內(nèi)部審計的專業(yè)性和獨立性，促進內(nèi)部審計效用的全面發(fā)揮。其次，企業(yè)應(yīng)該定期對自身的內(nèi)部會計控制情況進行階段性評估，以便讓管理部門更加清楚地了解內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是否有效，是否能夠完成內(nèi)部會計控制工作的目標，如果發(fā)現(xiàn)偏差，需要及時采取措施進行調(diào)整。最后，內(nèi)部會計控制工作不僅只涉及到企業(yè)的常規(guī)管理事項，同時也需要對例外事項進行考慮，從而增強內(nèi)部會計控制工作對企業(yè)實際業(yè)務(wù)的指導性。

（三）提高財會人員專業(yè)素養(yǎng)

提高財會人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，有助于提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的整體效果?？陀^來看，企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作具有一定的系統(tǒng)性，因此需要進行全過程、全局式的監(jiān)督與控制。鑒于此，企業(yè)可以采取以專業(yè)知識為重點，職業(yè)道德為根本的培訓模式，在不斷強化財會人員思想意識的前提下，提高其專業(yè)勝任能力。同時，企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作并不僅僅只是財會部門的工作，而是需要企業(yè)內(nèi)部各個部門所有員工的積極配合。由于涉及到不同的領(lǐng)域，因此對財會人員的能力水平又提出了更高的要求，建立人才引進機制、培養(yǎng)復合型財會人才成為企業(yè)提高內(nèi)部會計控制工作整體水平的重要手段。最后，要重視對現(xiàn)有財會人員的培養(yǎng)和鍛煉，一方面，還需要提高會計人員的獨立性，確保其能夠正常開展工作，同時給予一定的激勵機制，提高其主觀能動性。另一方面，要堅決推行不相容職務(wù)相分離的定崗原則，對核心崗位采取定期輪崗制度。

四、結(jié)語

總的來說，企業(yè)的內(nèi)部會計工作對于強化日常管理有著積極的促進作用。鑒于此，完善內(nèi)部會計控制制度，并采取切實措施保證制度的順利落實，不僅是企業(yè)需要長期重視的工作，也是企業(yè)提高效益、預(yù)防風險的重要渠道。

[1]江華.企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)、原因與對策[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2013(06).

[2]劉美琴.企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策研究[J].經(jīng)營管理者，2014(03).

[3]趙炎霞.企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的表現(xiàn)、原因與對策[J].經(jīng)營管理者，2013(03).

（作者單位：中科院廣州電子技術(shù)有限公司）