交通基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理問題研究

張小雪

交通基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理問題研究

張小雪

交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是我國(guó)基礎(chǔ)性投資的重要組成部分，也是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要?jiǎng)恿?。近幾?國(guó)家加大了對(duì)交通基本建設(shè)資金的投入，但一些交通基本建設(shè)單位對(duì)各渠道投入的資金仍缺乏有效管理。本文通過對(duì)交通基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理存在問題的分析，提出合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類，細(xì)化輔助核算等建議。

交通基本建設(shè)；財(cái)務(wù)管理；輔助核算；資金監(jiān)管；合同管理

近幾年,國(guó)家加大了對(duì)交通基本建設(shè)資金的投入，通過多種渠道,多種投資方式安排資金建設(shè)交通基礎(chǔ)設(shè)施。在交通工程建設(shè)任務(wù)大、投資大的情況下，如何管好、用好各種渠道的資金，加強(qiáng)交通工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理已是擺在交通行業(yè)管理者面前的重要課題。

一、交通基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題分析

（一）交通基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

1.未分項(xiàng)目單獨(dú)建帳，獨(dú)立核算

按《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）文件規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目必須單獨(dú)建帳、獨(dú)立核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì)，原則上必須在同一個(gè)賬戶核算和管理。交通基本建設(shè)項(xiàng)目雖然都有獨(dú)立的項(xiàng)目預(yù)算，但建設(shè)單位并未分項(xiàng)目單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算，造成單個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用無(wú)法核算或核算不準(zhǔn)確；并存在一個(gè)項(xiàng)目開立多個(gè)賬戶的情況。例如，溫州市龍灣區(qū)交通工程建設(shè)指揮部負(fù)責(zé)所有的交通基本建設(shè)項(xiàng)目，按規(guī)定只能開立一個(gè)基本存款賬戶，那勢(shì)必造成一個(gè)賬戶多個(gè)項(xiàng)目核算。

2.會(huì)計(jì)科目明細(xì)設(shè)置不恰當(dāng)，輔助核算不細(xì)致

交通基本建設(shè)項(xiàng)目有其行業(yè)性，在設(shè)置明細(xì)科目時(shí)應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置，但實(shí)際過程中由于沒有統(tǒng)一規(guī)定，不同單位或不同項(xiàng)目，會(huì)計(jì)人員都是根據(jù)個(gè)人喜好隨意增設(shè)，造成核算出來(lái)的費(fèi)用無(wú)法進(jìn)行對(duì)比。目前交通基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算基本已實(shí)現(xiàn)信息化，但由于會(huì)計(jì)科目明細(xì)設(shè)置不恰當(dāng)，未能對(duì)有些會(huì)計(jì)科目進(jìn)行輔助核算，導(dǎo)致所需數(shù)據(jù)無(wú)法采集，不能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化。

（二）交通基本建設(shè)單位管理費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)列支

建設(shè)單位管理費(fèi)是指從項(xiàng)目籌建(編制項(xiàng)目建議書)或可行性研究之日起，至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收3個(gè)月內(nèi)或投入使用后1年內(nèi)所實(shí)際發(fā)生的相關(guān)管理性質(zhì)的費(fèi)用。建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支。但實(shí)際上眾多交通基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位管理費(fèi)都是超標(biāo)準(zhǔn)的，存在超標(biāo)準(zhǔn)的原因大致有以下幾點(diǎn)：

一是建設(shè)單位管理費(fèi)項(xiàng)目多，范圍廣，實(shí)際中存在不是該建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用擠占了成本，造成了管理費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)。二是工程內(nèi)容變更、自然條件限制等客觀原因造成建設(shè)項(xiàng)目工期延長(zhǎng)，致使管理費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)。三是因故意拖延、不及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收等主觀原因，造成逾期在建設(shè)項(xiàng)目中列支管理費(fèi)用，導(dǎo)致管理費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)。四是交通基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，是按《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）執(zhí)行。該規(guī)定頒布已有12年之久，已不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)情況，在實(shí)踐中已無(wú)法按此制度執(zhí)行，造成此制度形同虛設(shè)。

（三）資金使用不規(guī)范，監(jiān)管不到位

一個(gè)交通基本建設(shè)單位往往承擔(dān)著多個(gè)交通項(xiàng)目的建設(shè)，資金來(lái)源渠道都不相同，但所有資金存放于一個(gè)賬戶下，項(xiàng)目未實(shí)行?？顚Ｓ茫斐身?xiàng)目資金使用不規(guī)范的情況。

（四）交通基本建設(shè)項(xiàng)目未建立起有效合同管理

交通基本建設(shè)項(xiàng)目工程金額大，所涉及的合同類型多。但多數(shù)建設(shè)單位未對(duì)合同進(jìn)行有效管理，每次支付合同工程款項(xiàng)時(shí)，都需將合同復(fù)印并對(duì)之前支付的款項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，造成工作量大，并容易出現(xiàn)差錯(cuò)，有時(shí)還可能造成合同工程款支付錯(cuò)誤。

二、完善交通基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

（一）規(guī)范會(huì)計(jì)核算

1.分項(xiàng)目單獨(dú)建帳，獨(dú)立核算

按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國(guó)有基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度》要求設(shè)置基本建設(shè)會(huì)計(jì)賬簿；分項(xiàng)目單獨(dú)建帳，正確反映項(xiàng)目資金來(lái)源，正確歸集各項(xiàng)目費(fèi)用；為各方面的監(jiān)督管理提供準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息；實(shí)行項(xiàng)目?？顚Ｓ?、獨(dú)立核算?？赏ㄟ^一個(gè)項(xiàng)目開立一個(gè)一般戶來(lái)解決項(xiàng)目賬戶獨(dú)立核算的問題。

2.合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類，細(xì)化輔助核算

首先，應(yīng)建立科學(xué)的會(huì)計(jì)核算體系，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類，并滿足合法性、相關(guān)性、實(shí)用性的原則。一級(jí)會(huì)計(jì)科目必須按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置，二級(jí)會(huì)計(jì)科目應(yīng)參照行業(yè)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)報(bào)表需要設(shè)置，三級(jí)及三級(jí)以上會(huì)計(jì)明細(xì)科目的設(shè)立應(yīng)遵循簡(jiǎn)單明了、根據(jù)項(xiàng)目概算所列項(xiàng)目明細(xì)設(shè)置。

其次，應(yīng)設(shè)置多個(gè)項(xiàng)目輔助核算實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化。目前，會(huì)計(jì)核算基本實(shí)現(xiàn)電算化，可對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行多個(gè)輔助項(xiàng)目核算。例如：待攤投資的核算，輔助核算可采用了人員檔案、部門檔案、客戶檔案、項(xiàng)目號(hào)。這樣各項(xiàng)目可以從不同的口徑查詢不同的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，大大提高了數(shù)據(jù)采集的效率，節(jié)約了人力成本，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化。

（二）規(guī)范建設(shè)單位管理費(fèi)支出、合理編制概算

一是項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)按照要求建立健全財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格控制管理費(fèi)的開支范圍，對(duì)不屬于項(xiàng)目建設(shè)的管理費(fèi)不得列支，對(duì)日常建設(shè)單位管理費(fèi)的支出實(shí)行有效的自我監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督。

二是應(yīng)嚴(yán)格按照工程計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行施工，把控工程變更審批手續(xù)，盡量使工程能按計(jì)劃進(jìn)度完工。

三是進(jìn)行項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估，加強(qiáng)績(jī)效考核，建立激勵(lì)機(jī)制，并對(duì)項(xiàng)目延期進(jìn)行問責(zé)，以促進(jìn)項(xiàng)目及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收。

四是對(duì)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》進(jìn)行完善修訂，對(duì)其中的一些費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到合理的使用效果。

（三）規(guī)范資金使用，加強(qiáng)資金監(jiān)管

一是建設(shè)單位應(yīng)建立完善的資金使用機(jī)制，加強(qiáng)建設(shè)資金的使用控制和約束，規(guī)范、合理使用資金。建設(shè)資金實(shí)行?？顚Ｓ?，專戶儲(chǔ)存，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算控制和使用，不得擠占和挪用。

二是建立項(xiàng)目工程款資金監(jiān)管機(jī)制。財(cái)務(wù)部門不僅應(yīng)對(duì)工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款，土地征用及拆遷補(bǔ)償款、工程監(jiān)理、設(shè)備采購(gòu)款等款項(xiàng)支付嚴(yán)格審核，確保支付手續(xù)完備，審批程序規(guī)范，財(cái)務(wù)憑證合法，還應(yīng)對(duì)工程施工方建立起項(xiàng)目資金監(jiān)管機(jī)制，杜絕施工方挪用項(xiàng)目工程款，確保民工工資及供應(yīng)商貨款的及時(shí)支付，以保證工程順利推進(jìn)。

（四）建立建設(shè)項(xiàng)目合同管理體系

建設(shè)項(xiàng)目屬于合同管理制，涉及合同數(shù)量多、類型雜。建設(shè)單位應(yīng)對(duì)所簽訂的合同建立起有效的合同管理體系，并指定專人負(fù)責(zé)管理，對(duì)合同款項(xiàng)的支付進(jìn)行日常跟蹤，以確保合同款項(xiàng)支付及時(shí)準(zhǔn)確。

[1]沈建勇.基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的相關(guān)探討[J].新疆農(nóng)墾經(jīng)濟(jì)，2011（12）.

[2]李秀花.基本建設(shè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的思考[J].會(huì)計(jì)師，2010（11）.

[3]張樹敏.建設(shè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策研究[J].會(huì)計(jì)師，2011(8).

（作者單位：溫州市龍灣區(qū)交通投資有限公司)