淺談首鋼總公司國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金管理

楊晉梅 李向光

淺談首鋼總公司國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金管理

楊晉梅 李向光

一、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算含義

（一）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的含義

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是政府以所有者身份依法取得國(guó)有資本收益，并對(duì)所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理體系由預(yù)算收入、預(yù)算支出和績(jī)效管理組成。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，按照政資分離的原則下，公共預(yù)算的編制和實(shí)施體現(xiàn)著政府行使社會(huì)管理職能的需要；而國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算則體現(xiàn)政府行使國(guó)有資本所有者職能的需要，其收入應(yīng)主要來(lái)源于國(guó)家以國(guó)有資本所有者身份取得的各種國(guó)有資本收益，包括中央及地方國(guó)資委當(dāng)年取得的國(guó)有資本收益、上年結(jié)轉(zhuǎn)收入以及其他收入。其支出必須用于國(guó)有資本的再投入，主要是根據(jù)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、企業(yè)發(fā)展要求等安排的支出，彌補(bǔ)企業(yè)改革成本和解決歷史遺留問(wèn)題等方面的支出，以及企業(yè)監(jiān)管和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理等方面的支出。

（二）首鋼總公司國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的含義

首鋼總公司國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是指首鋼總公司依法取得列入北京市國(guó)資委年度國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算安排的預(yù)算資金，按照預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)撥付，編制年度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的全過(guò)程管理。首鋼總公司國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算用于進(jìn)一步規(guī)范首鋼總公司國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理，規(guī)范國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算項(xiàng)目申報(bào)和資金的使用。

二、首鋼國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算主體

（一）首鋼總公司簡(jiǎn)介

首鋼始建于1919年，是以生產(chǎn)鋼鐵業(yè)為主，兼營(yíng)采礦、機(jī)械、電子、建筑、房地產(chǎn)、服務(wù)業(yè)、海外貿(mào)易等多種行業(yè)，跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的大型企業(yè)集團(tuán)。進(jìn)入新世紀(jì)，面對(duì)前所未有的壓力和挑戰(zhàn)，首鋼完成了國(guó)內(nèi)外沒(méi)有先例的大型鋼鐵企業(yè)的搬遷調(diào)整，新鋼廠建設(shè)達(dá)到世界一流水平，實(shí)施跨地區(qū)鋼鐵企業(yè)聯(lián)合重組，產(chǎn)業(yè)布局拓展到沿海和資源富集地區(qū)，開(kāi)創(chuàng)了鋼鐵企業(yè)“一業(yè)多地”發(fā)展的新格局；非鋼產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)整合、北京園區(qū)建設(shè)和新產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)逐步推進(jìn)，使首鋼進(jìn)入了轉(zhuǎn)型發(fā)展的新階段。2012年末首鋼集團(tuán)資產(chǎn)總額達(dá)到3844億元，全年實(shí)現(xiàn)銷售收入2166億元，在《財(cái)富》世界500強(qiáng)排名中位列第295位，集團(tuán)綜合實(shí)力明顯增強(qiáng)。

（二）首鋼總公司為國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金的申報(bào)主體，各預(yù)算項(xiàng)目的承辦單位為實(shí)施主體。首鋼總公司計(jì)財(cái)部為首鋼總公司國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算部門

首鋼計(jì)財(cái)部是首鋼最重要的綜合部門，是集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)專業(yè)的管理核心，擔(dān)負(fù)首鋼戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的重要保障任務(wù)。下設(shè)預(yù)算處、成本處、會(huì)計(jì)處、價(jià)稅處、資金處、國(guó)有資產(chǎn)管理處、項(xiàng)目管理處、綜合處、統(tǒng)計(jì)處、結(jié)算處和停產(chǎn)資產(chǎn)核算管理處等11個(gè)處室，實(shí)行財(cái)務(wù)委派制和派駐制。

首鋼計(jì)財(cái)部負(fù)責(zé)制（修）訂總公司預(yù)算管理辦法，匯總編報(bào)總公司預(yù)算項(xiàng)目支出計(jì)劃，向北京市國(guó)資委報(bào)送預(yù)算項(xiàng)目，收付市國(guó)資委安排的預(yù)算資金，規(guī)范資金核算，監(jiān)督項(xiàng)目承辦單位預(yù)算資金執(zhí)行情況，組織項(xiàng)目承辦單位按要求報(bào)送預(yù)算資金執(zhí)行報(bào)告。

三、首鋼總公司國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理問(wèn)題

（一）管理過(guò)于依賴財(cái)務(wù)，沒(méi)有充分發(fā)揮專業(yè)部門職能

首鋼總公司國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理部門為計(jì)財(cái)部，從項(xiàng)目申報(bào)、資金申請(qǐng)到項(xiàng)目執(zhí)行全部由財(cái)務(wù)人員組織實(shí)施，相關(guān)主管處室和專業(yè)部門參與性不強(qiáng)，積極性不高。由于專業(yè)差異，財(cái)務(wù)人員在篩選項(xiàng)目時(shí)，對(duì)項(xiàng)目了解不透，不能更好的選擇出符合國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的項(xiàng)目，工作難度加大。

（二）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算項(xiàng)目難產(chǎn)，不能充分滿足國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理要求

首鋼總公司從2005年開(kāi)始實(shí)施搬遷調(diào)整，2010年底北京地區(qū)鋼鐵產(chǎn)業(yè)正式停產(chǎn)。在此階段，北京市財(cái)政局和國(guó)資委要求國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金支持首鋼廠區(qū)建設(shè)，發(fā)揮資金效益，促進(jìn)首鋼轉(zhuǎn)型發(fā)展。根據(jù)這一要求，首鋼總公司目前國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算項(xiàng)目依然停留在鋼鐵業(yè)和與其相關(guān)的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。由于園區(qū)開(kāi)發(fā)剛剛起步，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算項(xiàng)目無(wú)法與園區(qū)建設(shè)相結(jié)合，造成項(xiàng)目不符合市政府支持方向，項(xiàng)目重新申報(bào)。如此反復(fù)，做大量重復(fù)的工作，造成項(xiàng)目確定、資金申請(qǐng)、資金撥付、資金使用均晚于市屬其他單位，在審計(jì)過(guò)程中不能及時(shí)發(fā)揮國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金作用，給國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理帶來(lái)諸多不便。

（三）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算監(jiān)督機(jī)制不完善

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金撥付次年，政府大額資金支出需經(jīng)過(guò)審計(jì)。在歷年的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金審計(jì)過(guò)程中，從資金撥付，到資金使用，再到項(xiàng)目實(shí)施和績(jī)效考評(píng)，各使用國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金的項(xiàng)目單位均存在各自的問(wèn)題，例如資金撥付財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，不能?？顚Ｓ?，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有招投標(biāo)，項(xiàng)目收益甚微。

四、完善首鋼國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理措施

（一）首鋼總公司其他部門為首鋼總公司國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理協(xié)助單位，充分發(fā)揮專業(yè)作用

首鋼總公司審計(jì)部負(fù)責(zé)審查監(jiān)督預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行和資金使用情況，審查預(yù)算資金決算工作，對(duì)預(yù)算資金決算工作的真實(shí)性和完整性出具鑒證證明。首鋼總公司規(guī)劃發(fā)展部、資本運(yùn)營(yíng)部、新產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)管理部、能源環(huán)保部、總工辦，以及技術(shù)研究院等部門，依據(jù)總公司產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和總體發(fā)展要求，參與預(yù)算項(xiàng)目的申報(bào)和審查論證。

各部門在專業(yè)基礎(chǔ)上對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審查和篩選，符合市政府要求。項(xiàng)目前期需作出可行性研究，中期實(shí)施過(guò)程中根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和首鋼總公司項(xiàng)目招投標(biāo)文件進(jìn)行招投標(biāo)，規(guī)范資金使用，嚴(yán)格按照概預(yù)算指標(biāo)實(shí)施，確保項(xiàng)目可行及項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）完善管理制度

為了進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金的管理，首鋼總公司已按照北京市國(guó)資委國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理相關(guān)制度規(guī)定，制定了“首鋼總公司國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理辦法”，主要對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的概念、申請(qǐng)、支出、執(zhí)行、調(diào)整、決算、監(jiān)督檢查、各方職責(zé)和外埠企業(yè)相關(guān)事項(xiàng)等進(jìn)行了規(guī)定。辦法適用于首鋼總公司北京地區(qū)全資及控股企業(yè)。

1.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金申請(qǐng)

（1）各項(xiàng)目承辦單位每年7月31日前，按照要求提出次年預(yù)算項(xiàng)目，經(jīng)總公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)計(jì)財(cái)部。

（2）申報(bào)的預(yù)算項(xiàng)目需具備以下條件：符合北京市國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃、國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和產(chǎn)業(yè)布局要求,符合總公司產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局和發(fā)展要求，重點(diǎn)為高端裝備制造業(yè)項(xiàng)目、新產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、生產(chǎn)性服務(wù)項(xiàng)目等,且項(xiàng)目能夠在當(dāng)年實(shí)施建設(shè)并投入使用資金。

（3）項(xiàng)目承辦單位申報(bào)預(yù)算項(xiàng)目時(shí)應(yīng)編制預(yù)算項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告。預(yù)算項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告包括：項(xiàng)目名稱及主要內(nèi)容；項(xiàng)目實(shí)施單位基本情況；項(xiàng)目實(shí)施的主要目的和目標(biāo)；資本性支出項(xiàng)目包括項(xiàng)目立項(xiàng)的依據(jù)，項(xiàng)目可行性分析，項(xiàng)目投資方案與資金籌措方案（詳細(xì)說(shuō)明申報(bào)和取得政府資金的情況），項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度與年度計(jì)劃安排，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的分析等；費(fèi)用性支出項(xiàng)目包括立項(xiàng)的必要性，項(xiàng)目具體的支出范圍，項(xiàng)目資金測(cè)算依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等；項(xiàng)目績(jī)效考核及其有關(guān)責(zé)任的落實(shí)；項(xiàng)目申報(bào)承諾書；保障實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目總體目標(biāo)和績(jī)效目標(biāo)的主要措施和預(yù)算資金使用管理方案。

2.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金支出

（1）計(jì)財(cái)部收到市國(guó)資委撥付的預(yù)算資金后，在“實(shí)收資本”中核算，增加總公司資本金。

（2）各項(xiàng)目承辦單位按照預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施情況向總公司計(jì)財(cái)部提出撥付預(yù)算資金的書面申請(qǐng)，計(jì)財(cái)部按照預(yù)算資金撥付文件，提出會(huì)知意見(jiàn)，經(jīng)總公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將預(yù)算資金撥付至項(xiàng)目承辦單位。項(xiàng)目承辦單位收到預(yù)算資金后，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，專款專用，不得挪用。未經(jīng)規(guī)定程序，任何單位和個(gè)人不得擅自變更預(yù)算資金用途。項(xiàng)目承辦單位為獨(dú)立法人的，資本性預(yù)算資金支出經(jīng)總公司審定后可作為總公司投資，用于增加資本金。

（3）預(yù)算資金應(yīng)當(dāng)年撥付，當(dāng)年使用。如當(dāng)年有結(jié)余的，項(xiàng)目承辦單位應(yīng)在當(dāng)年12月31日前將結(jié)余原因以書面形式上報(bào)計(jì)財(cái)部并申請(qǐng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度。計(jì)財(cái)部上報(bào)市國(guó)資委批準(zhǔn)后，可以在下一年度按原批復(fù)用途繼續(xù)使用預(yù)算資金。

3.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行

（1）資本性支出項(xiàng)目使用預(yù)算資金的，項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)連續(xù)三年于每年1月10日前，根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行情況向計(jì)財(cái)部和審計(jì)部報(bào)送上一年度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。

（2）費(fèi)用性支出項(xiàng)目使用預(yù)算資金的，項(xiàng)目承辦單位應(yīng)于次年1月10日前報(bào)送計(jì)財(cái)部和審計(jì)部上一年度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。項(xiàng)目完成后，預(yù)算資金有結(jié)余的，項(xiàng)目承辦單位應(yīng)當(dāng)將結(jié)余資金上繳計(jì)財(cái)部，計(jì)財(cái)部報(bào)請(qǐng)總公司經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后上繳市國(guó)資委。

（3）計(jì)財(cái)部按照市國(guó)資委要求編制年度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，報(bào)請(qǐng)總公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，上報(bào)市國(guó)資委。

（4）預(yù)算執(zhí)行報(bào)告編制內(nèi)容包括：項(xiàng)目資金落實(shí)情況。包括預(yù)算資金到賬金額和使用情況、項(xiàng)目自籌配套資金到賬金額和使用情況、項(xiàng)目單位賬務(wù)處理等情況。項(xiàng)目的進(jìn)展情況和效益分析：資本性項(xiàng)目。對(duì)于實(shí)施過(guò)程中的資本性支出項(xiàng)目，要將項(xiàng)目進(jìn)度、實(shí)際完成的投資、產(chǎn)能、現(xiàn)階段效益等指標(biāo)與立項(xiàng)文件、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算項(xiàng)目申報(bào)書的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，分析產(chǎn)生差異的原因。已經(jīng)完成的項(xiàng)目，要具體說(shuō)明資金的使用、產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益、利稅貢獻(xiàn)等情況，并分析與立項(xiàng)文件、預(yù)算項(xiàng)目申報(bào)書的相關(guān)指標(biāo)差異的原因；費(fèi)用性項(xiàng)目。要按具體項(xiàng)目對(duì)預(yù)算資金的使用情況及其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行分析說(shuō)明；無(wú)法實(shí)施項(xiàng)目及其原因分析。

（5）項(xiàng)目承辦單位于每年1月10日前對(duì)項(xiàng)目上一年度執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，形成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)計(jì)財(cái)部?？?jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告主要包括：是否到達(dá)上報(bào)項(xiàng)目時(shí)確定的實(shí)施的主要目的和目標(biāo)、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、項(xiàng)目實(shí)施后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等。要將各項(xiàng)指標(biāo)量化，與上報(bào)時(shí)的目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析。

4.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算監(jiān)督檢查

（1）計(jì)財(cái)部負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算編制、執(zhí)行和決算進(jìn)行跟蹤管理，督促檢查。審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審查。

（2）項(xiàng)目承辦單位為被審計(jì)主體，需會(huì)同計(jì)財(cái)部等相關(guān)部門，接受市國(guó)資委、市財(cái)政局、市審計(jì)局等政府部門對(duì)預(yù)算資金使用的監(jiān)督和審計(jì)。

（3）對(duì)政府部門審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，項(xiàng)目承辦單位及時(shí)會(huì)知審計(jì)部，并向總公司主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。計(jì)財(cái)部負(fù)責(zé)解釋預(yù)算資金收付情況，項(xiàng)目實(shí)施單位負(fù)責(zé)解釋預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施情況，與審計(jì)部門充分溝通，做好解釋匯報(bào)，及時(shí)整改。政府審計(jì)部門出具審計(jì)報(bào)告后，項(xiàng)目承辦單位要對(duì)審計(jì)提出問(wèn)題形成書面整改報(bào)告，在限定時(shí)間內(nèi)落實(shí)整改意見(jiàn)。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)項(xiàng)目資金監(jiān)督檢查

按照專戶管理、?？顚Ｓ玫脑瓌t，加強(qiáng)資金管理，規(guī)范核算體系。申請(qǐng)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金全部進(jìn)入專戶，實(shí)行專戶存儲(chǔ)，由首鋼總公司審批項(xiàng)目概算后，撥付項(xiàng)目單位，項(xiàng)目單位嚴(yán)格按照工程概預(yù)算組織項(xiàng)目實(shí)施并進(jìn)行項(xiàng)目工程核算。

為加強(qiáng)項(xiàng)目資金的管理，特別是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金作為配套資金使用的項(xiàng)目管理，每年要組織項(xiàng)目單位對(duì)項(xiàng)目單位的資金使用進(jìn)行監(jiān)督檢查。

五、首鋼國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理成果

（一）保障了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收益分享

根據(jù)北京市國(guó)資委構(gòu)建國(guó)有收益分享機(jī)制和國(guó)有資本收益收繳辦法規(guī)定，首鋼總公司在北京市國(guó)資委下發(fā)稅后利潤(rùn)上繳工作安排通知后，申報(bào)應(yīng)交利潤(rùn)額，經(jīng)核定后下達(dá)收益收繳通知書，首鋼總公司按通知書要求上繳年度稅后利潤(rùn)。上繳稅后利潤(rùn)金額按照財(cái)務(wù)決算的合并報(bào)表“歸屬母公司凈利潤(rùn)”為基數(shù)，彌補(bǔ)首鋼總公司母公司報(bào)表上年末實(shí)際未彌補(bǔ)虧損，提取10%法定盈余公積金后的余額，按20%比例計(jì)算應(yīng)交利潤(rùn)。

（二）獲得了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金支持企業(yè)建設(shè)

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出資金作為支持企業(yè)發(fā)展的配套資金，起到盤活企業(yè)存量、促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的作用。2006年至2011年首鋼總公司共申請(qǐng)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金15.7億元。其中：2006年至2008年申請(qǐng)7.3億元，用于京唐注資，支持首鋼京唐建設(shè)，緩解首鋼總公司在搬遷調(diào)整過(guò)程中的資金壓力；2010年申請(qǐng)5.1億元，用于首鋼京唐建設(shè)，支持首鋼總公司搬遷及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；2011年申請(qǐng)3.3億元，用于支持首鋼總公司工業(yè)區(qū)改造項(xiàng)目。

（作者單位：首鋼總公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司唐縣支行）