完善行政事業(yè)單位內部控制的幾點措施

董霞

完善行政事業(yè)單位內部控制的幾點措施

董霞

內部控制制度對于保障組織機構的正常運行具有至關重要的作用，“得控則強，失控則弱，無控則亂”，完善有效的內部控制制度，是組織機構高效運行的基礎。我國大部分行政事業(yè)單位在建立健全內部控制制度、保證內部控制制度順利執(zhí)行方面取得了一定的成績，但部分單位仍然存在著內控意識淡薄、會計核算不規(guī)范等問題。

行政事業(yè)單位；內部控制；措施

一、實施事業(yè)單位內部控制的必要性

無論對于哪種形式的單位來說，建立一套健全的內部控制管理體系都是至關重要的事情，完善的內部控制管理體系不僅有助于單位領導得到真實有效的會計信息，還有助于保障國家經濟和財產的正常運行。內部控制究竟要實現(xiàn)怎樣的目標、堅持的原則以及落實的內容和方法等在財政部發(fā)布的相關規(guī)章中已作出了十分詳細的解釋。但從客觀來講，這幾個部門內部控制的落實程度是不一樣的。國家事業(yè)單位與企業(yè)單位之間還有一定的距離，目前還缺乏配套的標準以及相關的規(guī)范性的文件，也沒有出臺具有較高針對性的文件來說明強調這一問題，因此，眼下加強事業(yè)單位的內部控制體系和制度的健全已經迫在眉睫。作為事業(yè)單位來講，它直接的貫徹和落實了國家政策，收入中國家財政占據了很大比例。所以對于事業(yè)單位的內部控制工作來說，多數單位都沒有做到真正的落實，在執(zhí)行過程中對部門預算的約束并沒有起到應有的作用，特別是在遇到一些重大事項的決策時，單位領導單憑借自己的經驗做出自認為正確的決定，財政資金的管理存在風險，導致國有資產的浪費及流失。所以，當前事業(yè)單位內部控制體系的健全也就顯得十分必要而迫切。

二、我國行政事業(yè)單位內部控制中存在的問題

1.內部控制制度設計不科學，執(zhí)行不到位

在我國大部分行政事業(yè)單位，由于工作人員編制數量的限制，在對單位進行內部控制制度設計時，未對不相容崗位進行分離，或者雖然設計了科學有效的內控制度，但未能按照制度分配崗位職責，經濟業(yè)務活動存在極大的安全漏洞。

2.缺少對財務、內審工作人員的業(yè)務培訓

一是部分單位財務、審計工作人員多由轉業(yè)軍人、老財務人員擔任，工作人員本身業(yè)務能力水平有待提高，無法滿足內部控制管理對人員業(yè)務素質的要求；二是行政事業(yè)單位出于領導重視程度、經費方面的考慮，往往對財務、審計工作人員業(yè)務培訓力度不夠，無法使工作人員掌握內控制度、財經法規(guī)方面的知識，導致財務、審計人員在工作期間無法對知識進行及時更新。

3.財務核算弱化

一是部分單位未根據自身單位特點、規(guī)模設計財務核算制度，核算方法隨意性極大，報銷審批程序形同虛設；二是會計制度、科目使用不規(guī)范。由于財務人員對新會計制度知識更新的不及時，在具體會計核算過程中，仍按舊會計制度進行核算，使用已作廢的會計科目，不但使本單位會計核算缺少規(guī)范性，而且不易于財政、主管部門進行匯總及橫向比較。

4.預算編制與執(zhí)行不到位

一是非稅收入編制不完整。部分行政事業(yè)單位在編制預算時，未將本單位收取的房屋出租、利息等非稅收入編入預算，預算無法完整反映單位的整體收入水平；二是基本支出擠占項目支出。部分單位為解決辦公經費不足，將專項資金用于日常辦公支出，未能按照預算控制本單位支出；三是未對項目支出進行細化。部分單位出于工作態(tài)度、多申請財政資金等原因，未對申報的項目支出進行細化，使財政部門無法對編制的項目預算進行審核。

三、完善行政事業(yè)單位內部控制的幾點措施

1.完善行政事業(yè)單位內部控制制度設計

行政事業(yè)單位應進一步強化會計人員崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。出納以外的人員不得經管現(xiàn)金、有價證券、票據。實現(xiàn)會計電算化的單位，出納員、程序編制人員不得兼做微機錄入工作，不得進行系統(tǒng)操作。嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章，財務專用章應當由專人保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。各單位應當建立會計工作崗位的定期輪換制度，不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。

2.提高財務、審計工作人員業(yè)務素質

一是行政事業(yè)單位在錄用財務人員時，應按照“從事財務會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，擔任行政事業(yè)單位財務會計機構負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事財務會計工作3年以上經歷”的標準進行。二是聘請會計專家定期對財務、審計人員進行業(yè)務培訓，并對其進行考核，通過激勵手段調動財務工作人員更新財經法規(guī)知識的積極性。

3.強化預算編制與執(zhí)行工作

一是按照有關規(guī)定將上級撥款（補助）收入、事業(yè)收入、經營收入、附屬單位上繳收入及其他各類收入全部納入單位收入核算，確保賬面數據、預決算數據等全面、真實、準確反映本單位收入情況，不得通過往來科目核算收支、隱匿收入；二是規(guī)范單位基本支出項目，嚴格按照預算控制支出規(guī)模，對專項資金應專賬核算，保證?？顚Ｓ茫苊鈹D占專項資金現(xiàn)象的發(fā)生；三是細化項目資金申請，在編制項目預算時，進一步細化支出項目，為財政、主管部門進行項目預算審核提供科學依據。

4.加強行政事業(yè)單位內部審計工作

一是提高領導重視程度。單位領導應提高內部審計管理意識，要求其他業(yè)務科室對內審部門工作給予配合、支持，保證內部審計部門的工作能夠順利開展；二是將各業(yè)務科室、員工考核機制與內部審計結果進行掛鉤。單位在對各科室及員工進行年終考核時，應參考內部審計部門的審計結論，將審計結論作為考核部門、員工的重要參考依據，提高內審部門威懾力。三是行政事業(yè)單位應主動接受財政、審計、監(jiān)察部門對財務管理情況的監(jiān)督，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要及時處理、認真加以整改，對違反規(guī)定的要依法追究責任。

四、結語

事業(yè)單位內部控制體系的建立對于樹立公信力起到重要的作用，做好各項工作的經費支持，保障運行效率和合理的財政收支，推動事業(yè)單位的穩(wěn)定健康發(fā)展，并在根本上保證我國國家財政使用和運用的健康與穩(wěn)定。通過上述的論述，可以了解到加強內部控制管理體系是當前十分迫切的事情。

[1]安向東.加強行政事業(yè)單位內部控制的思考.會計師，2011年08期.

[2]羅之復.淺談如何加強行政事業(yè)單位的內部控制.北方經濟，2012年04期.

[3]單紅淑.加強行政事業(yè)單位內部控制管理.財經界（學術版），2010年第12期.

（作者單位：山東省濟南市長清區(qū)雙泉鎮(zhèn)人民政府）