淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題

柴世英

淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題

柴世英

近年來，我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，行政事業(yè)單位的重要性越來越強(qiáng)，在這種環(huán)境下，行政事業(yè)單位的管理水平很容易影響社會的穩(wěn)定與發(fā)展，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，才能夠有效地防范風(fēng)險，促進(jìn)我國行政事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。本文通過分析現(xiàn)今行政事業(yè)單位中存在的問題，為完善我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出一些建議。

行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；建議

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制的意義是保障行政事業(yè)單位的資產(chǎn)完整、安全以及信息真實有效，如今的行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動越來越多，涉及到的財務(wù)活動也越來越多，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制力度、規(guī)范行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動勢在必行。行政事業(yè)單位可以依據(jù)自身的特點(diǎn)，來制定適合單位自身的內(nèi)部控制機(jī)制，從而保證行政事業(yè)單位健康有序的發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題分析

1.行政事業(yè)單位管理的重視性不強(qiáng)

行政事業(yè)單位因其特殊性使單位的領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制的重視程度不夠，在工作中，一部分領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)控制度抱著可有可無的態(tài)度，對內(nèi)部控制的重要性缺乏了解。在實際工作當(dāng)中，領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制的分工、權(quán)責(zé)不明確，員工的積極性以及主動性難以得到提高。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全

在現(xiàn)實工作當(dāng)中，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度難以得到強(qiáng)化，主要原因有以下幾點(diǎn)：一是缺乏相關(guān)的政策制度作為保障，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制出現(xiàn)缺失；二是管理制度難以得到完善，行政事業(yè)單位中的管理一般是依據(jù)管理者自身的管理經(jīng)驗來進(jìn)行的，內(nèi)部控制制度的建設(shè)很容易出現(xiàn)漏洞，不利于管理效率的提高；第三，行政事業(yè)單位中的權(quán)責(zé)分工不明確，單位中一人獨(dú)大的現(xiàn)象時有發(fā)生，管理者時常用行政命令來代替制度的控制，忽略了權(quán)責(zé)制衡以及利弊相扣的重要性，不利于單位內(nèi)部人員工作的開展以及內(nèi)部控制制度的建立以及實施。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制會計基礎(chǔ)薄弱

會計基礎(chǔ)主要是指會計人員的基礎(chǔ)知識、核算能力以及會計人員的素質(zhì)，這些能力的不足會導(dǎo)致工作效率低下、安全隱患得不到發(fā)現(xiàn)等問題。對于會計基礎(chǔ)薄弱的行政事業(yè)單位，操作的隨意性很容易帶來各種問題。因此，在行政事業(yè)單位的管理過程中，應(yīng)該注重工作人員的素質(zhì)培養(yǎng)，以提高行政事業(yè)單位工作的有效性以及準(zhǔn)確性。

4.缺乏風(fēng)險管理意識

行政事業(yè)單位因其特殊的性質(zhì)，大部分單位都認(rèn)為自己是政府的職能部門，主要從事的是社會管理以及社會公共服務(wù)的工作，對于上級撥付的款項在使用上沒有節(jié)制，認(rèn)為自己的單位很少從事經(jīng)營管理方面的工作，不會產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險，對于風(fēng)險的意識很淡。但是，在實際工作中，社會管理以及社會公共服務(wù)職能的履行會面臨各種各樣的社會風(fēng)險，而行政事業(yè)單位忽略了風(fēng)險的存在，這就使得風(fēng)險的應(yīng)對機(jī)制無法建立，影響到行政事業(yè)單位的健康持續(xù)發(fā)展。

5.行政事業(yè)單位內(nèi)部信息溝通不暢

從行政事業(yè)單位目前的信息技術(shù)看，大多數(shù)的行政事業(yè)單位都沒有先進(jìn)的信息管理技術(shù)，內(nèi)部核算和財務(wù)管理手段相對落后，財務(wù)信息處理針對性不強(qiáng)、處理滯后，極易陷入無用的干擾信息之中，而且行政事業(yè)單位的管理者有的為了獲得私利，更是做出一些虛假信息，導(dǎo)致財務(wù)信息的質(zhì)量受到極大影響。在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部會計制度不統(tǒng)一、各部門財務(wù)信息系統(tǒng)無法對接，使財務(wù)信息的匯總及合并處理的及時性大打折扣，出現(xiàn)了工作與管理不能夠同步的現(xiàn)象，不適應(yīng)現(xiàn)代管理制度的要求。

6.行政事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)督力度不夠

目前行政事業(yè)單位的監(jiān)督評審主要是通過內(nèi)審部門實現(xiàn)，內(nèi)部控制的重要部分就是內(nèi)部審計，能夠監(jiān)督制度的執(zhí)行情況，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的必要手段。然而，在我國如今的行政事業(yè)單位中，審計部門沒有足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，沒有將內(nèi)部監(jiān)督的職能發(fā)揮完全，審計管理體制趨于形式，審計責(zé)任的劃分也不明確，缺乏對審計人員工作質(zhì)量的評價，審計人員的工作好壞與其沒有必然的責(zé)任關(guān)系，審計部門也沒有對行政事業(yè)單位的管理狀況進(jìn)行分析，而只是將自己的職權(quán)運(yùn)用在防弊和查錯之上，造成了內(nèi)部控制機(jī)制的缺失。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)對策

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制意識

行政事業(yè)單位應(yīng)該按照相關(guān)的法律以及規(guī)定來確定負(fù)責(zé)人的主體地位，應(yīng)該將單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任落實，對本單位會計報告的合理性、真實性負(fù)主要責(zé)任。責(zé)任的落實是內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵部分，但是，責(zé)任的落實需要負(fù)責(zé)人主體意識的建立，應(yīng)該強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識。為此，各級行政事業(yè)單位應(yīng)該聯(lián)合相關(guān)部門對領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行分期、分批、分類型的培訓(xùn)，開設(shè)研討班，提高領(lǐng)導(dǎo)對單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)識，提高內(nèi)部控制意識。同時，行政事業(yè)單位還應(yīng)該加強(qiáng)員工的內(nèi)控意識建設(shè)，結(jié)合獎懲制度對內(nèi)部控制教育進(jìn)行深化，使行政事業(yè)單位內(nèi)部形成人人參與的良好氛圍，推動內(nèi)部控制制度的建設(shè)及落實。

2.提高財務(wù)人員素質(zhì)

財務(wù)人員的素質(zhì)提高了，行政事業(yè)單位才能夠適應(yīng)時代發(fā)展的需要，才能夠解決當(dāng)前行政事業(yè)單位會計人員業(yè)務(wù)水平低、業(yè)務(wù)工作適應(yīng)難的問題。所以，行政事業(yè)單位要自覺地組織員工進(jìn)行學(xué)習(xí)，使行政事業(yè)單位的工作人員不斷地提高自身的理論水平以及業(yè)務(wù)水平，讓他們掌握過硬的本領(lǐng)，具有扎實的會計知識以及嫻熟的會計技能。同時，行政事業(yè)單位還應(yīng)該培養(yǎng)會計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，不斷地提高他們的職業(yè)道德水準(zhǔn)，防止會計信息的失真，有效地發(fā)揮會計內(nèi)部控制的作用。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計

行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督以完善風(fēng)險管理。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計部門，通過內(nèi)部評價來找出行政事業(yè)單位在經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題，使內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性、完備性得到保障。審計部門還應(yīng)及時與管理層進(jìn)行溝通，針對經(jīng)營管理的控制弱點(diǎn)和管理缺陷進(jìn)行改善，從而形成制度健全、科學(xué)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。

4.加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)

積極引進(jìn)并使用信息化管理技術(shù)能夠使企業(yè)信息的暢通性得到保證，從而及時的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險，使內(nèi)部控制流程與信息技術(shù)充分結(jié)合，減少會計核算的層次，從而達(dá)到加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

[l]付作利.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)在分析與對策研究[J].商業(yè)文化，2012;2.

[2]石元玲.探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策[J].現(xiàn)代物業(yè)，2011;4.

[3]張靜.事業(yè)單位內(nèi)部控制有關(guān)問題的思考[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2011;3.

（作者單位：安徽省東至縣財政局)