張繼琴
淺談事業(yè)單位內部控制制度
張繼琴
本文介紹了加強事業(yè)單位內部控制制度建設的必要性以及事業(yè)單位內部控制的管理特質,分析了事業(yè)單位內控制度中存在的問題,并提出了相關措施建議。
事業(yè)單位;內部控制制度
1.事業(yè)單位會計信息質量的保證
會計信息的真實可靠性是財務報告的基礎前提,是管理者做出正確決策的依據,對會計信息質量的監(jiān)督管理非常關鍵。如果沒有相應的內部控制制度,事業(yè)單位的會計資料就會發(fā)生失真等問題。內部控制制度應為單位財務信息的真實完整提供合理保證,通過內部控制制度的制定,明確職責分工,通過相互牽制來保障會計信息的真實完整性,有效防范虛假的會計信息和舞弊行為。
2.事業(yè)單位保護固定資產的需求
固定資產是事業(yè)單位的主要資產形式,對固定資產的保護非常重要,有些單位存在著固定資產使用不合理,固定資產配置不合理,資產損失浪費、使用效率低下等問題,這就需要建立一套良好的內部控制制度,加強對固定資產的購置、驗收、保管、使用、修理和處置等各個環(huán)節(jié)的管理,為固定資產的安全、完整和有效使用,提供制度保障。
3.事業(yè)單位經濟正常運轉的保障
事業(yè)單位的資金一般由國家財政,上級部門撥付,往往存在資金使用不當,用之過度的情況,有時也面臨資金風險的問題,加強事業(yè)單位自我約束能力,建立健全一套行之有效的內部會計控制制度,不僅使事業(yè)單位在財務工作中有章可循、有法可依,通過規(guī)范財務管理工作,避免財務工作者在工作中出現(xiàn)疏漏和隨意性,還能夠保證國家對事業(yè)單位的宏觀調控,合理保證事業(yè)單位經濟活動合法合規(guī),減少了事業(yè)單位的資產流失,從而保障了事業(yè)單位經濟的正常運轉。
不同于傳統(tǒng)企業(yè),事業(yè)單位的服務對象是公眾,其運營目標是保證公共服務的社會效益,提供非營利性的產品和服務。在事業(yè)單位內的工作人員有相當一部分的公職人員,資金是政府的財政撥款,占有并支配著一定數(shù)量的資源。所以,在政府正常運轉的情況下,事業(yè)單位有必要降低運營成本。一般情況下,企業(yè)的發(fā)展目標是營利情況是否達到預期,而事業(yè)單位的內部控制則更加關注公共服務的效益,追求的是實現(xiàn)社會效益而不是經營效益,其績效評價也更加注重提高行政效能。
1.內部控制意識淡薄
內部控制的執(zhí)行離不開全體員工的共同努力,樹立健康的內部控制意識、形成一定的內控氛圍是確保內部控制制度順利實施的保證,尤其是決策層對內部控制的態(tài)度,但是目前事業(yè)單位的決策者都不太在意單位的內部控制制度,沒有意識到其重要性,他們認為單位的資金來源是財政撥款,是預算內的資金,只要按照要求取得和使用資金就可以,所以,大部分單位的內控制度形同虛設,只注重制定,不注重執(zhí)行。
2.財務管理制度不健全,內部控制制度不完善
財務管理制度是內部控制制度的前提,正規(guī)的程序、明確的權責、有序的工作秩序才能保證內控的正常實施。但是目前我國事業(yè)單位的財務管理制度工作仍然較薄弱,甚至有的事業(yè)單位沒有設定獨立的財務管理制度,財務工作人員憑借個人經驗做事,隨意性較大,同時缺乏明確的權責制度,財務程序不正規(guī),是個很大的隱患,為濫用職權的現(xiàn)象提供了可趁之機。
3.資產失真,資產管理控制制度有待完善
固定資產、流動資金,是事業(yè)單位進行內控的主要內容,處于中心地位。對固定資產來說,實行了政府采購后事業(yè)單位在采購環(huán)節(jié)得到了控制,但是在使用環(huán)節(jié)還存在一定的問題。對流動資金來說,事業(yè)單位的財務部門只進行會計上的核算和付款,對財務管理中決策等方面的控制沒有涉及。對資產管理控制的缺失使事業(yè)單位的資產盤虧盤盈現(xiàn)象屢見不鮮。如果事業(yè)單位涉及資產轉移、變更等行為,財務就更加混亂。
4.事業(yè)單位內控人員素質有待提高
隨著新會計準則的頒布,對財務從業(yè)人員也提出了更高的要求,不僅注重專業(yè)基礎知識的考查,還對會計從業(yè)人員的職業(yè)道德提出了要求。但是事業(yè)單位的財務工作人員通常由其他人員兼任,一些人不但沒有取得會計從業(yè)資格證書,缺乏理論基礎知識,職業(yè)素質更加無從談起。因此,在工作中經常出現(xiàn)違反法律法規(guī)的行為,使得內部控制制度不能落實。
1.提高內部控制意識,創(chuàng)造良好內部控制環(huán)境
行動的前提是意識,只有從思想上樹立了對內部控制重要性的意識,才能保證財務報告的完整性、真實性以及內部控制制度的合理性、有效性。事業(yè)單位應該定期組織財務人員學習,定期進行考核,同時,組織單位各級負責人定期學習基礎的財務知識,提高全體員工的內控意識,創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境。
2.健全內部審計和監(jiān)督機制,強化單位內控制度
內部審計在事業(yè)單位中發(fā)揮著“一審、二幫、三促進”的作用,對內部控制制度有輔助作用。事業(yè)單位應該在財務部門之外單獨設立審計部門,充分發(fā)揮其獨立性,使審計工作不再流于形式,通過內部審計監(jiān)督保證財務部門的內部控制的實施。對內部會計控制的各個環(huán)節(jié)進行審計,加強對事業(yè)單位內控實施的監(jiān)督和考評。
3.健全事業(yè)單位資產管理的內部控制
對單位資產的管理要通過規(guī)定程序嚴格授權批準。作為事業(yè)單位內部控制的一項重要內容,資產管理要明確相關部門人員的權責,定期對資產進行盤點,對丟失和毀損的資產依照責任制度進行索賠,減少不必要的資產流失,未經授權的人員禁止直接接觸重要資產,防止發(fā)生糾紛。
4.加強事業(yè)單位內控人員的綜合素質培訓
人是內部控制制度的實施方,有效的內部控制制度需要綜合素質高的人員才能得以實現(xiàn),這就要求內控人員不僅具備專業(yè)知識,更要具備一定的職業(yè)道德。事業(yè)單位在選拔人才的時候,要注重考查知識和業(yè)務技能,更加不能忽視其職業(yè)道德水平,堅持實事求是的原則,同時還要對員工進行定期的培訓和繼續(xù)教育。
綜上所述,社會經濟的發(fā)展對事業(yè)單位內部控制制度提出了更新,更高的要求,因此,事業(yè)單位的內部控制制度的建立需要一套科學合理的制度體系來支撐,一套操作性強、系統(tǒng)完整、規(guī)范合理、行之有效的內部控制制度,對于強化事業(yè)單位內部監(jiān)督,整頓和規(guī)范社會主義市場經濟秩序,都有著十分重要的意義,其有效實施無疑會促使事業(yè)單位內部控制登上一個新臺階,必將有力的推動事業(yè)單位內部控制的發(fā)展。
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(作者單位:天津市鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)培訓中心)